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注冊會計師審計章節(jié)練習試題-文庫吧資料

2024-09-06 20:08本頁面
  

【正文】 供可靠書面聲明的事實,并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍,可見選項 AD 錯誤。只有同時滿足這兩個條件,注冊會計師才需要采取行動。 10. 【答案】 BD 【解析】需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴格限制的:( 1)這類期后事項應當是在審計報 告日已經(jīng)存在的事實(選項 A錯誤)。被審計單位修改了財務報表,管理層應當采取恰當措施讓所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況,這不是注冊會計師的責任,選項 D錯誤,選項 D屬于管理層未采取任何行動時的注冊會計師的責任。 8. 【答案】 ABCD 【解 析】 四個選項都是正確的。 6. 【答案】 ACD 【解析】 如果財務報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎編制,而注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)模瑒t無論財務報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的不適當性是否作出披露,注冊會計師均應發(fā)表否定意見,選項 B錯誤。選項 D錯誤。選項 D是經(jīng)營方面存在的可能導致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。 2. 【答案】 ACD 【解析】 項目質量控制復核是指在出具報告前,對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程,選項 B錯誤。所以,注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明,選項 C錯誤。書面聲明不包括財務報表及其認定,以及支持性賬簿和相關記錄,選項 BD錯誤。 11. 【答案】 A 【解析】 注冊會計師有責任主動識別截至審計報告日發(fā)生的期后事項。如果所知悉的期后事項屬于非調整事項,注冊會計師應當考慮被審計單位是否在財務報表附注中予以充分披露,選項 A錯誤。 9. 【答案】 C 【解析】財務報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項,注冊會計師應當設計和實施專門的審計程序,其實施時間越接近審計報告日越好,選項 BD 錯誤。期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,以及注冊會計師在審計報 告日后知悉的事實。選項 C屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后的期后事項,注冊會計師需要提請A公司調整該事項。 6. 【答案】 A 【解析】 被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,如果財務報表已作出充分披露,注冊會計師應當發(fā)表無保留意見,并在審計 報告中增加強調事項段,強調可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實,提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露,選項 A正確。 如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項,管理層 應當 確定其潛在的影響 ,選項 C錯誤。 4. 【答案】 D 【解析】管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的 12 個月 ,選項 A錯誤。 3. 【答案】 A 【解析】 選項 BCD不一定會對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會 計師仍然存在責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論,選項 C錯誤。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 C 【解析】 資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”列中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差應等于右邊的“賬項調整”列中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差,選項 C錯誤。該事項已經(jīng)在 2020年度的財務報表做了賬務處理反映。由于存在質量問題,該批存貨在當月 10號被退回, A公司尚未對銷售退回進行賬務處理。對上述事實, A公司擬在 2020年度財務報表按規(guī)定予以披露 , 2020年度沒有對上述事項進行任何賬務處理 。 2020年 2月 25日,法院終審判決銀行勝訴,并于 2月 26日執(zhí)行完畢。 2020年 11月 1日 , B公司因經(jīng) 營嚴重虧損,進行破產(chǎn)清算,無力償還已到期的該筆銀行借款。 2020年 3月 24日,該外國上市公司所在地發(fā)生地震造成其股票市場價值與 2020年 12月 31日相比下 降 50%,從而導致 A公司對該上市公司的股權投資遭受重大損失。在審計過程中, W注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下事項: ( 1) A公司于 2020年 8月取得了某外國上市公司 8% 的股權 準備短期內出售 , 取得時支付對價 800萬元。 A上市公司 2020年度的財務報表審計業(yè)務, W注冊會計師是項目合伙人。 聲明 被審計單位 管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明, 則 注冊會計師 的下列做法中正確的有 ( )。 ,可能影響審計報告 報告日前獲知,可能影響審計報告 ,正確的 有 ( )。如果被審計單位管理層修改了報告年度的財務報表,注冊會計師應當采取的措施有 ( )。 ,針對或有事項完整性目標的審計程序有 ( )?!? ,正確的有 ( )。 財務報表審計中,當注冊會計師評價 管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力 和采取進一步應對措 施時,下列做法中正確的有 ( )。 級復核制度 ,對項目合伙人作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程 ,得出符合事實的審計結論 ,屬于財務方面存在的可能導致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的有 ( )。 所有 交易獲取的單獨書面聲明 不能 晚于審計報告日 面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間 ,現(xiàn)任管理層均尚未就任,書 面聲明 涵蓋期間可以僅為其就任期間 日 一致 二、多項選擇題 否需要調整賬戶記錄 ,審計差異可分為 ( )。 , 主動識別 截至 財務報表報出日 發(fā)生的期后事項 的事項,沒有主動識別的義務 財務報表 日后 的事項,沒有主動識別的義務 ,如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實 ,應當 采取措施 , 下列 書 面文件中,注冊會計師可以作為書面聲明的是 ( )。針對 2020年 2月 27日至 3月 28日這段時間發(fā)現(xiàn)的事項, A注冊會計師的下列做法中不正確的是 ( )。 ,注冊會計師應當考慮被審計單位是否在財務報表附注中予以充分披露 2020年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。 2月 11日, A公司 2020 年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值 2月 15日, A公司發(fā)生重大訴訟 2月 25日, A公司于 2020年確認的一筆大額銷售被退回 4月 26日, A公司發(fā)生企業(yè)合并 ,注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是 ( )。 A上市公司 2020年度的財務報表審計業(yè)務, W注冊會計師是項目合伙人,審計報告日為 2020年 3月 25 日,財務報表報出日為 3月 27 日。 能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的 24個月 被審計單位管理層上一年對持續(xù)經(jīng)營能力做過評估 ,管理層 本期 無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估 ,管理層沒有義務確定其潛在的影響 ,應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息 ,最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是 ( )。 ,并規(guī)定了與此相關的需要考慮的事項和作出的披露,那么 A公司管理層要對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估 ,那么 A公司管理層無需對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估 ,那么注冊會計師無需對管理層在編制和列報財務報表時運用 持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取審計證據(jù)和得出結論 ,也應當認為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力提供了保證 ,最可能引起 A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是 ( )。 “期末未審數(shù)”列合計數(shù)等于其右邊相應列合計數(shù) “期末審定數(shù)”列合計數(shù)等于其右邊相應列合計數(shù) “賬項調整”列中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差等于右邊的“賬項調整”列中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差 “重分類調整”列中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差應等于右邊的“重分類調整”列中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差 A上市公司 2020年度財務 報表審計業(yè)務, W注冊會計師是項目合伙人??傮w錯報上限點估計值 =++=(萬元),低于可容忍錯報 125萬元,所以可以接受總體賬面金額。 167 =(萬元)。第 1個錯報所增加的錯報上限 =2500 ( ) 247?;窘缦?=2500 ( 3247。 ( 2)不正確。樣本規(guī)模 =2500 3247。 ( 5)正確。 ( 4)不正確。 ( 3)不正確。 ( 2)不正確。 推斷的總體錯報 = 1500=(萬元) ( 4)推斷的總體錯報為 ,雖低于但很接近可容忍錯報 150,所以注冊會計師需要作出拒絕接受總體的結論。 ( 1350247。 4. 【答案】 ( 1)樣本規(guī)模 =2020247。 ( 7000049000) ]2=68(個) (2) 樣本平均錯報=樣本實際金額與賬面金額的差額 /樣本量=( 120100) /68= (萬元 )審定 推斷的總體錯報 = 1500=(萬元)。 ( 5)正確。 ( 4)不正確。 ( 3)不正確。 ( 2)不正確。 2. ( 1)不正確。 ( 5)不正確。樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值是對總體的最佳估計,但注冊會計師還要考慮抽樣風險,才能得出總體偏差率上限。賒銷審批應當由授權人員執(zhí)行,由未經(jīng)授 權的人員代為審批應視為一項控制偏差。注冊會計師測試的目的是賒銷是否經(jīng)過授權審批,賒銷審批應當是授權人在銷售單上的簽署意見,所以應當將全部的銷售單定義為測試的總體。 三. 簡答題 1. 【答案】 ( 1)不正確。 18. 【答案】 ABD 【解析】 PPS抽樣生成的樣本可以自動分層,所以在確定樣本規(guī)模時不需要考慮被審計金額的變異性,不使用標準差。 17. 【答案】 BC 【解析】 PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法,所以選項 A不正確。 16. 【答案】 BC 【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。 15. 【答案】 BC 【解析】傳統(tǒng)變量抽樣包括均值估計抽樣法、差額估計抽樣法、比率估計抽樣法, PPS抽樣不屬于傳統(tǒng)變量抽樣,所以選項 A不正確。 13. 【答案】 ABD 【解析】在統(tǒng)計抽樣中,不適合采用隨意選樣。 11. 【答案】 AB 【解析】選項 CD與樣本規(guī)模呈反向變動關系。 7. 【答案】 ABCD 8. 【答案】 BD 9. 【答案】 ABC 【解析】被審計單位的該項內部控制,要求在支付應付賬款時,應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票,并且相關負責人在應付憑單上簽字,所以缺少任何環(huán)節(jié),都需要定義為一項控制偏差。 6. 【答案】 AC 【解析】統(tǒng)計抽樣,是指同時具備下列特征的抽樣方法:( 1)隨機選取樣本項目;( 2)運用概率論評價樣本結果,包括計量抽樣風險。 4. 【答案】 AD 【解析】抽樣風險可以分為兩種類型:一類是影響審計效果的抽樣風險,包括控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險;另一類是影響審計效率的抽樣風險,包括控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險。 2. 【答案】 BD 【解析】風險評估程序和實質性分析程序通常不宜使用審計抽樣技術。選項 ABD與樣本規(guī)模呈同向變動。但本題告知注冊會計師未對總體分層,所以此時只能選擇 PPS抽樣。 12. 【答案】 B 【解析】在控制測試的非統(tǒng)計抽樣中,抽樣風險無法直接計量,注冊會計師通常將樣本偏差率作為總 體偏差率的最佳估計與可容忍偏差率進行比較。 11. 【答案】 B 【解析】總體偏差率上限 =風險系數(shù) /樣本量 =3247。 30 =54(個)。 7. 【答案】 C 【解析】分層是為了降低項目的變異性,所以適用于細節(jié)測試,而不是控制測試,所以選項C不正確。注冊會計師進行單獨測試的所有項目都不構成抽樣總體。 5. 【答案】 D 【解析】在細節(jié)測試中計劃抽樣時,注冊會計師應當對單個重大項目逐一實施檢查,以將抽樣風險控制在合理的范圍。本題測試該企業(yè) 2020年的內部控制,所涵蓋的期間應為 2020年 112月。 3. 【答案】 B 【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法,所以選項B正確。 參考答案及解析 一.單項選擇題 1. 【答案】 D 【解析】抽樣風險, 是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論,可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。 要求: 針對上述第 (1)項至第 (5)項,逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。 ( 4)注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算出第 1 個錯報增加的錯報上限為 ,第 2 個錯報增加的錯報上限為
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