【正文】 ＝稅后利潤 /總資產(chǎn) ，投資報酬率會有變化 11. 下列關(guān)于經(jīng)濟增加值的說法中，不正確的是 （ ） 。 9. 下列關(guān)于投資報酬率的說法中，錯誤的是 （ ） 。 7. 某投資中心的平均經(jīng)營資產(chǎn)額為 100000元，最低投資報酬率為 20%，剩余收益為 20200元，則該中心的投資報酬率為 （ ） 。 5. 企業(yè)某部門本月銷售收入 100000元，變動成本率為 75%，部門可控固定間接費用 8000元，部門不可控固定間接費用 3000 元，企業(yè)分配給該部門的公司管理費用 2020 元，則最能反映該部門經(jīng)理業(yè)績的金額是 （ ） 元。 3. 企業(yè)某部門本月銷售收入 10000元，已銷商品的變動成本 6000元，部門可控固定間接費用 500元，部門不可控固定間接費用 800 元，分配給該部門的公司管理費用 500 元，最能反映該部門真實貢獻的金額是 （ ） 。 [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 三 、 計算題 1 [答案 ]： 項目 1 月 2 月 3 月 期初現(xiàn)金余額 8000 8000 經(jīng)營現(xiàn)金收入 3800070%＋ 4000030%＝ 38600 3600070% ＋3800030% ＝36600 4000070% ＋3600030% ＝38800 可支配現(xiàn)金合計 46600 44600 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 直接材料采購 3600060%70%+6840＝21960 4000060%70%＋3600060%30%＝ 23280 4000060%30%＋4000060%70%＝ 24000 工資及其他支出 3400 8400 8400 制造費用 4000 4000 4000 銷售費用和管理費用 1000 1000 1000 消費稅 3800 3600 4000 預(yù)交所得稅 1900 1900 1900 資本性支出 12020 現(xiàn)金支出合計 36060 42180 55300 現(xiàn)金余缺 10540 2420 資金籌措與運用 支付利息 80001%＝ 80 55401% ＋57001%＝ 112401% ＋167801% ＝ 取得借款 5700 16780 歸還借款 2460 期末現(xiàn)金余額 8000 注：以第 2 月為例，取得借款的做 法： 設(shè)取得借款數(shù)額為 10n，則： 2420＋ 10n－（ 5540＋ 10n） 1%≥8000 解得： n≥ 取 n＝ 570，借款數(shù)額為 10570＝ 5700（萬元） [解析 ]： [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： 季度 一 二 三 四 全年 產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量（件） 120 130 150 140 540 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 10 10 10 10 生產(chǎn)耗用數(shù)量（千克） 1200 1300 1500 1400 5400 加：期末存量（千克） 100 120 130 150 150 合計 1300 1420 1630 1550 5550 減：期初存量（千克） 80 100 120 130 80 材料采購總量（千克） 1220 1320 1510 1420 5470 材料采購單價（元 /千克） 20 20 20 20 20 材料采購金額（元） 24400 26400 30200 28400 109400 預(yù)計現(xiàn)金流出 上期應(yīng)付貨款 4000 6000 10000 第一季度 2440060%＝ 14640 2440040% ＝9760 24400 第二季度 2640060%＝ 15840 2640040% ＝10560 26400 第三季度 3020060% ＝18120 18120 第四季度 2840060% ＝17040 17040 合計 18640 21840 27880 27600 95960 [解析 ]： [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 第二十章 業(yè)績評價 一 、 單項選擇題 1. 下列各項中，適合建立標準成本中心的單位或部門有 （ ） 。但是注意，現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金支出不包括歸還借款本金及利息， “歸還借款本金及利息 ”在計算 “現(xiàn)金籌措與投放 ”時考慮。所以，第一季度收回的期初應(yīng)收賬款＝ 18＋ 4＝ 22（萬元）。上年第四季度的銷售額的 40%為 24 萬元，因此，上年第四季度的銷售額為 24247。 [該題針對 “全面預(yù)算概述 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： AB [解析 ]： 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，其缺點包括 （ 1） 適應(yīng)性差 （ 2） 可比性差。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： ABD [解析 ]： 生產(chǎn)預(yù)算的編制，除了考慮計劃銷售量外， 還要考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： ABD [解析 ]： 零基預(yù)算時 “以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算 ”的方法，在編制費用預(yù)算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，因此選項 C 的說法不正確。（參見教材 463－ 466 頁） [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： ABC [解析 ]： 8 月份期初存貨實際上就是 7 月份的期末存貨，即 8 月份預(yù)計銷售量的 20%：120020%＝ 240（件），選項 A正確； 8 月份采購量＝ 1200＋ 110020%－ 240＝ 1180（件），選項 B 正確； 8 月份期末存貨＝ 110020%＝ 220（件），選項 C 正確；因為無法預(yù)計第三季度末產(chǎn)品存量，所以無法計算第三季度的采購量，選項 D 錯誤。 [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 假設(shè)借入 X萬元，則 11月份支付的利息為 10006%/12＋ 15008%/12＋ X6%/12，則 X－ 550－（ 10006%/12＋ 15008%/12＋ X6%/12） ≥50，則 X≥，由于 X 為10 萬元的整數(shù)倍數(shù)，所以 X最小為 620，即應(yīng)向銀行借款的最低額為 620 萬元。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： D [解析 ]： 預(yù)計第四季度材料采購量＝ 1000050＋ 13500－ 10000＝ 503500（ Kg）；應(yīng)付賬款＝ 5035008540%＝ （ 萬元 ） 。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： C [解析 ]： 營業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等。銷售費用和管理費用預(yù)算包括銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算，銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費用預(yù)算，它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本，其中 “預(yù)計產(chǎn)量 ”數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： A [解析 ]： 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。所以選項 D的說法不正確。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： B [解析 ]： 按照編制預(yù)算時的基礎(chǔ)不同，預(yù)算方法可以分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，其中增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，所以選項 B 正確。 [該題針對 “全面預(yù)算概述 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： D [解析 ]： 在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法 稱為彈性預(yù)算法。 季度 一 二 三 四 全年 產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量（件） 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 生產(chǎn)耗用數(shù)量（千克） 合計 減：期初存量（千克） 材料采購總量（千克） 材料采購單價（元 /千克） 材料采購金額（元） 預(yù)計現(xiàn)金流出 上期應(yīng)付貨款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計 季度 一 二 三 四 全年 產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量（件） 120 130 150 140 540 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 10 10 10 10 生產(chǎn)耗用數(shù)量（千克） 1200 1300 1500 1400 5400 加：期末存量（千克） 100 120 130 150 150 合計 1300 1420 1630 1550 5550 減：期初存量（千克） 80 100 120 130 80 材料采購總量（千克） 1220 1320 1510 1420 5470 材料采購單價（元 /千克） 20 20 20 20 20 材料采購金額（元） 24400 26400 30200 28400 109400 預(yù)計現(xiàn)金 流出 上期應(yīng)付貨款 4000 6000 10000 第一季度 2440060%＝ 14640 2440040% ＝9760 24400 第二季度 2640060%＝ 15840 2640040% ＝10560 26400 第三季度 3020060% ＝18120 18120 第四季度 2840060% ＝17040 17040 合計 18640 21840 27880 27600 95960 參考答案 一 、 單項選擇題 1 [答案 ]： C [解 析 ]： 長期預(yù)算是一年以上的預(yù)算，長期預(yù)算包括長期銷售預(yù)算和 長期資產(chǎn)支出 預(yù)算，有時還包括長期資金籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算。年初有應(yīng)付賬款 10000 元，其中由上年第三季度形成的應(yīng)付賬款 4000元，上年第四季度形成的應(yīng)付賬款 6000 元。 項目 1 月 2 月 3 月 期初現(xiàn)金余額 8000 8000 經(jīng)營現(xiàn)金收入 3800070%＋ 4000030%＝ 38600 3600070% ＋3800030% ＝36600 4000070% ＋3600030% ＝38800 可支配現(xiàn)金合計 46600 44600 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 直接材料 采購 3600060%70%+6840＝21960 4000060%70%＋3600060%30%＝ 23280 4000060%30%＋4000060%70%＝ 24000 工資及其他支出 3400 8400 8400 制造費用 4000 4000 4000 銷售費用和管理費用 1000 1000 1000 消費稅 3800 3600 4000 預(yù)交所得稅 1900 1900 1900 資本性支出 12020 現(xiàn)金支出合計 36060 42180 55300 現(xiàn)金余 缺 10540 2420 資金籌措與運用 支付利息 80001%＝ 80 55401% ＋ 112401% ＋57001%＝ 167801% ＝ 取得借款 5700 16780 歸還借款 2460 期末現(xiàn)金余額 8000 某公司生產(chǎn)經(jīng)營甲產(chǎn)品，預(yù)計全年 1～ 4季度的產(chǎn)品生產(chǎn)量分為 1 1 150、 140件，每件產(chǎn)品需要 A材料 10 千克，第一季度材料期初存貨量為 80千克，上年第四季度材料生產(chǎn)耗用量 1000 千克，預(yù)計期末材料存貨量為上一季度生產(chǎn)耗用量的 10%，單位材料的購買價格為 20 元。假定年利率為 12%，按月付息。月末最低現(xiàn)金持有量為 8000 萬元。 1～ 3 月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料為下月銷售額的 60%，當月付款 70%，其余下月支付；工資及其他支出分別為 3400、 8400、 8400萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費用 8000萬元（其中折舊費等非付現(xiàn)費用為 4000 萬元）；銷售費用和管理費用 1000 萬元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅 1900 萬元； 3 月份購買設(shè)備 12020 萬元（用現(xiàn)金支付）。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為 10%，并于當月以現(xiàn)金交納。上年度 12 月份實際銷售額為 40000