【正文】 審計 第八章 審計抽樣 課后作業(yè) 一、單項選擇題 ，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論，這種風(fēng)險屬于 （ ） 。 （ ） 。 ，抽樣風(fēng)險就總會存在 ，抽樣風(fēng)險也越大 ，就可以避免抽樣風(fēng)險 審計抽樣中用來對總體中某一控制的偏差率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法是 （ ） 。 抽樣 2020 年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是 （ ） 。 2020 年 12 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 12 月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù) 2020 年 112 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 112 月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單 據(jù) ，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了 796 筆營業(yè)收入，其中金額重大的有 10 筆，存在特別風(fēng)險的有 3 筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實施抽樣，注冊會計師在樣本設(shè)計時以下最合理的做法是 （ ） 。 796 筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體 10 筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余 786 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 ，對于剩余 793 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 10 筆、存在特別風(fēng)險的 3 筆業(yè)務(wù) 作為單個重大項目進(jìn)行逐一檢查，對于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 ，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是 （ ） 。 . （ ） 。 變異性，適合使用分層的方法 ，提高審計效率 ，決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法，所有發(fā)運(yùn)單賬面金額累計 600 萬元，注冊會計師確定的可容忍錯報 30萬元，保證系數(shù)為 ，注冊會計師利用模型確定的審計樣本規(guī)模是 （ ） 個。 9. 注冊會計師運(yùn)用 PPS抽樣法時，確定樣本規(guī)模，應(yīng)使用的公式是（ ）。 A. 保證系數(shù)可容忍錯報總體賬面金額 ??N B.擴(kuò)張系數(shù)）（可容忍錯報預(yù)計總體錯報 風(fēng)險系數(shù)總體賬面價值 ?? ??N C.擴(kuò)張系數(shù)）（預(yù)計總體錯報可容忍錯報 風(fēng)險系數(shù)總體賬面價值 ?? ??N D.? ? 2 ?????? ???? 預(yù)計總體錯報總體可容忍錯報 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風(fēng)險置信系數(shù)可接受的誤受風(fēng)險置信總體標(biāo)準(zhǔn)差N 2020 張編號為 0001～ 2020的支票中抽取 50張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為 1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第 4 個樣本號為 （ ） 。 在控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣的方法，隨機(jī)抽取了 56張銷售單進(jìn)行賒銷審批的控制測試，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為 3，可容忍偏差率 7%的情況下，總體偏差率上限是 （ ） 。 % % % ，對被審計單位內(nèi)部控制實施測試，則評價的標(biāo)準(zhǔn)是 （ ） 。 單位的營業(yè)收入實施細(xì)節(jié)測試時，采用了非統(tǒng)計抽樣的方法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報金額與抽樣單元金額呈固定比例關(guān)系時，在推斷總體錯報時應(yīng)當(dāng)首選的方法是（ ） 。 抽樣 ，如果注冊會計師預(yù)計錯報較少，且在未對抽樣總體進(jìn)行分層的情況下，根據(jù)錯報推斷總體時，適宜選擇的方法是 （ ） 。 抽樣 PPS 抽樣方法中，以下因素與樣本規(guī)模呈反向變 動關(guān)系的是 （ ） 。 二、多項選擇題 （ ） 。 ，需要經(jīng)常使用抽樣技術(shù)的有 （ ） 。 節(jié)測試 （ ） 。 ，會影響審計效果的風(fēng)險有 （ ） 。 ，遇到以下風(fēng)險，其中屬于非抽樣風(fēng)險的有 （ ） 。 。 ， 未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差 ，停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論 （ ） 。 ，包括計量抽樣風(fēng)險 ，注冊會計師運(yùn)用抽樣技術(shù)，通常要實施的步驟有 （ ） 。 ，測試樣本前需要注冊會計師定義樣本誤差，以下針對誤差說法正確的有（ ） 。 ，誤差是指錯報金額 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指錯報金額 ，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項。注冊會計師針 對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有 （ ） 。 、賣方發(fā)票 、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明 、驗收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字 ，影響樣本規(guī)模的因素有 （ ） 。 ，與樣本規(guī)模呈同方向變動的因素有 （ ） 。 ，以下影響樣本規(guī)模的因素有 （ ） 。 ，可以選擇的方法有 （ ） 。 ，注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法實施了檢查，在評價樣本時，以下結(jié)論正確的有 （ ） 。 ，總體可以接受 ，總體不可以接受 ，總體不能接受 ，總體可以接受 ，屬于傳統(tǒng)變量抽樣的方法包括 （ ） 。 抽 樣 ，如果注冊會計師針對樣本進(jìn)行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯報，在推斷總體時，不適宜選擇的方法有 （ ） 。 抽樣 PPS 抽樣的說法中正確的有 （ ） 。 ，被選中的概率就越大 抽樣要求總體錯報率很低 且總體規(guī)模在 2020 以上 PPS 抽樣優(yōu)點的有 （ ） 。 ，所以 PPS 抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用 ，所以更容易發(fā)現(xiàn)大額錯報 ，考慮了被審計金額的預(yù)計變異性 ，所以樣本更容易設(shè)計 19. 以下適合采用 PPS 抽樣的選樣方法的情形有 （ ） 。 0 元記作 100 元 20 元記作 100 元 100 元記錄到了本期 120 元記作 100 元 三、簡答題 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2020 年度財務(wù)報表。通過風(fēng)險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司銷售交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下： （ 1）為測試 2020 年度賒銷交易是否經(jīng)過授權(quán)審批， A注冊會計師將 2020 年 1月 1 日至 2020年 12 月 31 日期間的所有發(fā)運(yùn)單界定為測試總體。 （ 2）在對所選取的樣本實施檢查過程中， A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銷售單由倉庫主管代為審批， A注冊會計師復(fù)核后認(rèn)為該賒銷金額在該客戶的允許范圍內(nèi)，沒有將其視為一項控制偏差。 （ 3）在對選取的樣本項目進(jìn)行檢查后， A 注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運(yùn)行總體偏差率上限。 （ 4）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的 1 張憑證是空白單據(jù)，被審計單位按照正常程序已作注銷處理，注冊會計師在確定該情形不構(gòu)成偏差后使用隨機(jī)數(shù)表另選 1張憑證代替。 （ 5） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為 5%，樣本規(guī)模為 95。測試樣本后，發(fā)現(xiàn) 2 例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“ 5%”、樣本中發(fā) 現(xiàn)的偏差率為“ 2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“ ”，則 A注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為 %。 要求： 針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2020 年度財務(wù)報表。通過風(fēng)險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司采購交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下： （ 1）為了測試 2020 年度甲公司采購的貨物均已入賬， A注冊會計師將甲公司存貨明細(xì)賬定義為抽樣總體。 （ 2）在 使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的 1 張憑證丟失，無法測試， A 注冊會計師直接用隨機(jī)數(shù)表另選 1 張憑證代替。 （ 3）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項目時，選取的一張原始憑證余額極小， A 注冊會計師另選了一個余額較大的原始憑證予以代替。 （ 4） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為 5%，樣本規(guī)模為 60。測試樣本后，發(fā)現(xiàn) 1 例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 1”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“ ”，則 A注冊會計師計算得出的總體偏差率的最佳估計數(shù)是 2%，總體樣本偏差率上限為 %。 （ 5） A注冊 會計師確定的可容忍偏差率為 7%，假如計算得出的總體偏差率上限為 %%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍。 要求： 假設(shè)以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其共有 1500 戶顧客，賬面余額為 200 萬元。A注冊會計師擬采用傳統(tǒng)變量抽樣函證程序證實應(yīng)收賬款的賬面余額。假定預(yù)先估計的標(biāo)準(zhǔn)差為 50，可接受的誤受、誤拒風(fēng)險系數(shù)之 和為 ，總體可容忍錯報為 70000元，預(yù)計總體錯報為 49000 元。 要求： (1)請代 A注冊會計師確定樣本量 (計算結(jié)果保留整數(shù) )； (2)進(jìn)一步假定選取樣本的賬面余額為 120 萬元，審定余額為 100 萬元，請根據(jù)差額估計抽樣法推斷總體錯報。 2020 年財務(wù)報表實施審計，在針對應(yīng)付賬款項目細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法。戊公司 2020 年 12 月 31日應(yīng)付賬款由 1500 個項目組成，賬面價值為 2020 萬元，假定應(yīng)付賬款認(rèn)定的重要性水平是 150 萬元，注冊會計師評估 的重大錯報風(fēng)險水平為“高”水平，保證系數(shù)為 。 要求： （ 1） 請用公式法確定樣本規(guī)模。 （ 2） 假定注冊會計師對所抽取的 150個賬面價值 1350萬元的樣本實施檢查，發(fā)現(xiàn)樣本中的錯報金額為 350 萬元，請采用比率法計算推斷的總體錯報。 （ 3）假定注冊會計師對所抽取的 150 個樣本實施檢查，發(fā)現(xiàn)戊公司銷售員在采購過程中每筆銷售交易收受回扣 萬元，針對這種情況，請判斷注冊會計師在推斷總體錯報時，應(yīng)當(dāng)采用哪種方法并計算該方法下應(yīng)推斷的總體錯報金額。 （ 4）請根據(jù)（ 3）推斷的總體錯報判斷注冊會計師是否 可以接受總體。 注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司 2020 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實施函證程序時， A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法 (PPS)。相關(guān)事項如下： （ 1） A 注冊會計師認(rèn)為戊公司應(yīng)收賬款項目總體規(guī)模為 3500，預(yù)計總體錯報率低于 5%，而且均為高估錯報，所以滿足 PPS 抽樣的先決條件，可以選擇 PPS 抽樣的方法。 （ 2）在確定樣本量時， A注冊會計師先計算得出貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。 （ 3） A注冊會計師將賬面金額在 140000以上的應(yīng)收賬款作為一層，單獨進(jìn)行測試；將賬面金額在 1000 以 下的應(yīng)收賬款確定為極不重要的帳戶，決定不對其實施審計程序。 （ 4）在確定樣本后，注冊會計師逐項累計總體中的項目，然后以邏輯單元為抽樣單元選擇樣本，針對貨幣單元實施審計測試。 （ 5）在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后， A 注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。 要求： 假設(shè)以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。 2020年財務(wù)報表進(jìn)行審計， A注冊會計師擬采用 PPS抽樣法對甲公司 2020 年度營業(yè)收入項目實施抽樣。甲公司營業(yè)收入賬面總額為 2500 萬元，注冊會計師確定的誤受風(fēng)險為 5%，擴(kuò)張系數(shù)為 ，與高估錯報數(shù)量 0， 1， 2,，分別對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)依次是 ， ， ，