【正文】 審計(jì) 第八章 審計(jì)抽樣 課后作業(yè) 一、單項(xiàng)選擇題 ，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論，這種風(fēng)險(xiǎn)屬于 （ ） 。 （ ） 。 ，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就總會(huì)存在 ，抽樣風(fēng)險(xiǎn)也越大 ，就可以避免抽樣風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)抽樣中用來(lái)對(duì)總體中某一控制的偏差率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是 （ ） 。 抽樣 2020 年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是 （ ） 。 2020 年 12 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 12 月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù) 2020 年 112 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 112 月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單 據(jù) ，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了 796 筆營(yíng)業(yè)收入，其中金額重大的有 10 筆，存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有 3 筆，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬實(shí)施抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)時(shí)以下最合理的做法是 （ ） 。 796 筆營(yíng)業(yè)收入全部定義為抽樣總體 10 筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對(duì)于剩余 786 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 ，對(duì)于剩余 793 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 10 筆、存在特別風(fēng)險(xiǎn)的 3 筆業(yè)務(wù) 作為單個(gè)重大項(xiàng)目進(jìn)行逐一檢查，對(duì)于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 ，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)抽樣測(cè)試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，所定義的抽樣單元最有利于提高審計(jì)效率的是 （ ） 。 . （ ） 。 變異性，適合使用分層的方法 ，提高審計(jì)效率 ，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，所有發(fā)運(yùn)單賬面金額累計(jì) 600 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào) 30萬(wàn)元，保證系數(shù)為 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用模型確定的審計(jì)樣本規(guī)模是 （ ） 個(gè)。 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用 PPS抽樣法時(shí)，確定樣本規(guī)模，應(yīng)使用的公式是（ ）。 A. 保證系數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào)總體賬面金額 ??N B.擴(kuò)張系數(shù)）（可容忍錯(cuò)報(bào)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)總體賬面價(jià)值 ?? ??N C.擴(kuò)張系數(shù)）（預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)可容忍錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)總體賬面價(jià)值 ?? ??N D.? ? 2 ?????? ???? 預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)總體可容忍錯(cuò)報(bào) 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)置信系數(shù)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)置信總體標(biāo)準(zhǔn)差N 2020 張編號(hào)為 0001～ 2020的支票中抽取 50張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為 1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第 4 個(gè)樣本號(hào)為 （ ） 。 在控制測(cè)試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，隨機(jī)抽取了 56張銷售單進(jìn)行賒銷審批的控制測(cè)試，結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 3，可容忍偏差率 7%的情況下，總體偏差率上限是 （ ） 。 % % % ，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，則評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是 （ ） 。 單位的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，采用了非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額呈固定比例關(guān)系時(shí)，在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)首選的方法是（ ） 。 抽樣 ，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)較少，且在未對(duì)抽樣總體進(jìn)行分層的情況下，根據(jù)錯(cuò)報(bào)推斷總體時(shí)，適宜選擇的方法是 （ ） 。 抽樣 PPS 抽樣方法中，以下因素與樣本規(guī)模呈反向變 動(dòng)關(guān)系的是 （ ） 。 二、多項(xiàng)選擇題 （ ） 。 ，需要經(jīng)常使用抽樣技術(shù)的有 （ ） 。 節(jié)測(cè)試 （ ） 。 ，會(huì)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)有 （ ） 。 ，遇到以下風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有 （ ） 。 。 ， 未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差 ，停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無(wú)重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論 （ ） 。 ，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用抽樣技術(shù)，通常要實(shí)施的步驟有 （ ） 。 ，測(cè)試樣本前需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義樣本誤差，以下針對(duì)誤差說(shuō)法正確的有（ ） 。 ，誤差是指錯(cuò)報(bào)金額 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指錯(cuò)報(bào)金額 ，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針 對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有 （ ） 。 、賣(mài)方發(fā)票 、驗(yàn)收單，和銷售部門(mén)尚未收到賣(mài)方發(fā)票的說(shuō)明 、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字 ，影響樣本規(guī)模的因素有 （ ） 。 ，與樣本規(guī)模呈同方向變動(dòng)的因素有 （ ） 。 ，以下影響樣本規(guī)模的因素有 （ ） 。 ，可以選擇的方法有 （ ） 。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法實(shí)施了檢查，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，以下結(jié)論正確的有 （ ） 。 ，總體可以接受 ，總體不可以接受 ，總體不能接受 ，總體可以接受 ，屬于傳統(tǒng)變量抽樣的方法包括 （ ） 。 抽 樣 ，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)樣本進(jìn)行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，在推斷總體時(shí)，不適宜選擇的方法有 （ ） 。 抽樣 PPS 抽樣的說(shuō)法中正確的有 （ ） 。 ，被選中的概率就越大 抽樣要求總體錯(cuò)報(bào)率很低 且總體規(guī)模在 2020 以上 PPS 抽樣優(yōu)點(diǎn)的有 （ ） 。 ，所以 PPS 抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用 ，所以更容易發(fā)現(xiàn)大額錯(cuò)報(bào) ，考慮了被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性 ，所以樣本更容易設(shè)計(jì) 19. 以下適合采用 PPS 抽樣的選樣方法的情形有 （ ） 。 0 元記作 100 元 20 元記作 100 元 100 元記錄到了本期 120 元記作 100 元 三、簡(jiǎn)答題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司銷售交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部分做法摘錄如下： （ 1）為測(cè)試 2020 年度賒銷交易是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 2020 年 1月 1 日至 2020年 12 月 31 日期間的所有發(fā)運(yùn)單界定為測(cè)試總體。 （ 2）在對(duì)所選取的樣本實(shí)施檢查過(guò)程中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銷售單由倉(cāng)庫(kù)主管代為審批， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后認(rèn)為該賒銷金額在該客戶的允許范圍內(nèi)，沒(méi)有將其視為一項(xiàng)控制偏差。 （ 3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率上限。 （ 4）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的 1 張憑證是空白單據(jù)，被審計(jì)單位按照正常程序已作注銷處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定該情形不構(gòu)成偏差后使用隨機(jī)數(shù)表另選 1張憑證代替。 （ 5） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%，樣本規(guī)模為 95。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn) 2 例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“ 5%”、樣本中發(fā) 現(xiàn)的偏差率為“ 2”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“ ”，則 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率上限為 %。 要求： 針對(duì)上述第 (1)項(xiàng)至第 (5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司采購(gòu)交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部分做法摘錄如下： （ 1）為了測(cè)試 2020 年度甲公司采購(gòu)的貨物均已入賬， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司存貨明細(xì)賬定義為抽樣總體。 （ 2）在 使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的 1 張憑證丟失，無(wú)法測(cè)試， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接用隨機(jī)數(shù)表另選 1 張憑證代替。 （ 3）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，選取的一張?jiān)紤{證余額極小， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的原始憑證予以代替。 （ 4） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%，樣本規(guī)模為 60。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn) 1 例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“ ”，則 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率的最佳估計(jì)數(shù)是 2%，總體樣本偏差率上限為 %。 （ 5） A注冊(cè) 會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為 7%，假如計(jì)算得出的總體偏差率上限為 %%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。 要求： 假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第 (1)項(xiàng)至第 (5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其共有 1500 戶顧客，賬面余額為 200 萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用傳統(tǒng)變量抽樣函證程序證實(shí)應(yīng)收賬款的賬面余額。假定預(yù)先估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)差為 50，可接受的誤受、誤拒風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之 和為 ，總體可容忍錯(cuò)報(bào)為 70000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為 49000 元。 要求： (1)請(qǐng)代 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本量 (計(jì)算結(jié)果保留整數(shù) )； (2)進(jìn)一步假定選取樣本的賬面余額為 120 萬(wàn)元，審定余額為 100 萬(wàn)元，請(qǐng)根據(jù)差額估計(jì)抽樣法推斷總體錯(cuò)報(bào)。 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法。戊公司 2020 年 12 月 31日應(yīng)付賬款由 1500 個(gè)項(xiàng)目組成，賬面價(jià)值為 2020 萬(wàn)元，假定應(yīng)付賬款認(rèn)定的重要性水平是 150 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平，保證系數(shù)為 。 要求： （ 1） 請(qǐng)用公式法確定樣本規(guī)模。 （ 2） 假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所抽取的 150個(gè)賬面價(jià)值 1350萬(wàn)元的樣本實(shí)施檢查，發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)報(bào)金額為 350 萬(wàn)元，請(qǐng)采用比率法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)。 （ 3）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所抽取的 150 個(gè)樣本實(shí)施檢查，發(fā)現(xiàn)戊公司銷售員在采購(gòu)過(guò)程中每筆銷售交易收受回扣 萬(wàn)元，針對(duì)這種情況，請(qǐng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用哪種方法并計(jì)算該方法下應(yīng)推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。 （ 4）請(qǐng)根據(jù)（ 3）推斷的總體錯(cuò)報(bào)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否 可以接受總體。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實(shí)施函證程序時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法 (PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下： （ 1） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目總體規(guī)模為 3500，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)率低于 5%，而且均為高估錯(cuò)報(bào)，所以滿足 PPS 抽樣的先決條件，可以選擇 PPS 抽樣的方法。 （ 2）在確定樣本量時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算得出貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。 （ 3） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將賬面金額在 140000以上的應(yīng)收賬款作為一層，單獨(dú)進(jìn)行測(cè)試；將賬面金額在 1000 以 下的應(yīng)收賬款確定為極不重要的帳戶，決定不對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序。 （ 4）在確定樣本后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中的項(xiàng)目，然后以邏輯單元為抽樣單元選擇樣本，針對(duì)貨幣單元實(shí)施審計(jì)測(cè)試。 （ 5）在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。 要求： 假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第 (1)項(xiàng)至第 (5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2020年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用 PPS抽樣法對(duì)甲公司 2020 年度營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施抽樣。甲公司營(yíng)業(yè)收入賬面總額為 2500 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為 5%，擴(kuò)張系數(shù)為 ，與高估錯(cuò)報(bào)數(shù)量 0， 1， 2,，分別對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次是 ， ， ，