【正文】 （ 2）甲公司 20xx 年 12 月 31 日應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額 800 萬元，其明細組成如下： 應(yīng)付賬款 —— a 公司 500 應(yīng)付賬款 —— b 公司 350 應(yīng)付賬款 —— c 公司 150 應(yīng)付賬款 —— d 公司 100 合計 800 （ 3）在建工程中有房屋建筑物（辦公樓） 20xx 萬元，本年 6 月已完工交付使用，但甲公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 四、綜合題 甲公司系股份有限公司，每年的年度財務(wù)報告均于次年的 4 月對外公布， 20xx 年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項及其會計處理如下： （ 1）甲公司會計政策規(guī)定，采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，考慮是否計提固定資產(chǎn)減值準備。 資料二：注冊會計師實施的審計程序部分摘錄如下： （ 1）檢查 20xx 年購入的固定資產(chǎn)的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄； （ 2）實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬； （ 3）結(jié)合 20xx 年發(fā)生的長期借款項目查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r； （ 4）索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議。 （ 2）公司所使用的單冷空調(diào)，當年計提折舊僅按實際使用的月份（ 5～ 9 月）提取。 造 固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達 3 個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化 造 固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過 3 個月，應(yīng)當停止借款費用資本化 造 固定資產(chǎn)程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化 造 固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖 已 達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體 完 工后停止借款資用資 本化 18. 注冊會計師確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當時，應(yīng)當關(guān)注企業(yè)在財務(wù)報表附注中披露的有（ ）。 ，確定固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認條件，如不滿足，該支出是否在該后續(xù)支出發(fā)生時計入當期損益 的減少是否合理，會計處理是否正確 ，以下觀點中正確 的有 （ ） 。 ，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)，總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對 3 年的大額應(yīng)付賬款 在資產(chǎn)負債 表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù) ，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實際情況，選擇適當?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進行實質(zhì)性 分析。 完整的相關(guān) 單據(jù) （ ）。 、驗收單、請購單和訂購單作內(nèi)部核查 （ ）。該生產(chǎn)線的賬面原價為 3200 萬元，按照直線法計提折舊 1000 萬元。由于操作不當，該設(shè)備于 20xx 年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償 2 萬元，收回變價收入1 萬元，則注冊會計師認為該設(shè)備的報廢凈損失（ ）萬元。 “應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入” “壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入” “應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積” “壞賬準備”，貸記“資本公 積” （ ）。 注冊會計師 應(yīng)提出正確的建議是（ ）。 ，比較會計科目表上的分類 （ ）。 （ ）認定。 （ 4）應(yīng)向 ABC 公司索取 I 公司經(jīng)注冊會計師審計后的清算財務(wù)報表及注冊會計師出具的審計報告，以清算財務(wù)報表的估價作為長期股權(quán)投資減值準備計提的依據(jù)；對 ABC 公司計提的減值準備進行測算和復(fù)核。 四、 綜合題 【答案】 （ 1）建議沖回，并在財務(wù)報表附注中披露占用關(guān)聯(lián)方資金的事項。 （ 2）存在缺陷，出納員不能同時登記銀行存款日記賬和銀行存款總賬。 9. 【答案】 ABCD 【 解析 】 與長期借款進行實質(zhì)性測試相關(guān)的憑單和文件有：長期借款明細表、長期借款合同和授權(quán)批準文件、重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議、相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件。 6. 【答案】 ABD 大家論壇 注會論壇 免費的學(xué)習(xí) 考試壇 【解析】證實長期 股權(quán) 投資余額的存在 認定 ，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時董事會的會議記錄也是證實重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。 二、多項選擇題 1. 【答案】 ABCD 2. 【答案】 ACD 【解析】選項 A、 C、 D 是控制測試，不是實質(zhì)性程序。 8. 【答案】 A 【解析】非同一控制下 的 企業(yè)合并中，應(yīng)以實際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬 價值。 4. 【答案】 A 【解析】授權(quán)批準是 投資與籌資 存在的前提。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 A 【 解析 】 A 正確。在編制 20xx 年度財務(wù)報表時， Y 公司對該項長期股權(quán)投資計提了 1000 萬元的減值準備。 (3)ABC 公司擁有Ｋ公司一項長期股權(quán)投資，賬面價值 500 萬元，持股比例 30％。 四、 綜合題 ABC 公司 20xx 年度財務(wù)報表凈利潤為 1800 萬元，注冊會計師 X 審計 ABC 公司 20xx 年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)： (1)由于驗資后 ABC 公司長期占用被投資單位 N 公司的資金，公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了 大家論壇 注會論壇 免費的學(xué)習(xí) 考試壇 長期股權(quán)投資 —— N 公司的賬面價值。其中：金額在人民幣 20 萬元以下的投資項目由總經(jīng)理審批；金額超過人民幣 20 萬元的投資項目由董事長審批。 （ 3）根據(jù)經(jīng)批準的可行性研究報告，投資管理經(jīng)理編寫投資計劃書并草擬投資合同，與被投資單位進行討論。 審計目標 存在 完整性 權(quán)利和義務(wù) 計價和分攤 列報和披露 審計程序 ： （ 1）每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復(fù)核。 ，會計處理是否正確 。請針對 長期股權(quán)投資的 每一審計目標，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計目標的一項最佳審計程序，將其英文大寫字母編號填列在題后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被選擇一次。 、公允價值無法可靠計量的沒有 達到 重大影響的權(quán)益性投資 、公允價值能可靠計量的沒有 達到 重大影響的權(quán)益性投資 ，注冊會計師一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括（ ）。 ，正確的有（ ）。 二、多項選擇題 （ ）。 ，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。投出的原材料賬面余額為 500 萬元，公允價值為 550 萬元；投資時乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 1100 萬元。 ，說法不正確的是（ ）。 第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 ，應(yīng)在投資與籌資循環(huán)中審計的是（ ）。 理由：在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)記錄 ： ① 修改或增加底稿的具體理由； ② 修改或增加底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員 。（選項 ACD） 請參考教材 250 頁（二）變動審計工作底稿時的記錄要求。請參考教材 248 頁一、 審計工作底稿歸檔 工作的性質(zhì) 。 6． 【答案】 ABCD 【解析】 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。 教材 243244 頁二、審計工作底稿的要素 。 3． 【答案】 ACD 【解析】依據(jù)審計準則，有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指對下列方面有合理了解的人士： （ 1）審計過程； （ 2）審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； （ 3）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán) 境； （ 4）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。 二、多項選擇題 1． 【答案】 ABCD 【解析】審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 8． 【答案】 D 【解析】在出具審計報告前，必須先完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項 D 錯誤。請參考教材 249250 頁三、審計工作底稿歸檔的期限。 5． 【答案】 B 【解析】審計工作底稿的歸檔期限是審計工作完成后 60 天 內(nèi)， 20xx 年 3 月 10 日完成審計工作，那么應(yīng)當在 5月 10 日前歸檔。 大家論壇 注會論壇 免費的學(xué)習(xí) 考試壇 3． 【答案】 C 【解析】 在 確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時 ，注冊會計師 應(yīng) 當 考慮 被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，小型被審計單位和業(yè)務(wù)簡單被審計單位的工作底稿，沒有大型被審計單位和業(yè)務(wù)復(fù)雜被審計單位的底稿多，選項 A 錯誤；有關(guān)函證程序和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿 在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的，選項 B 錯誤；注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)不易確定結(jié)論的審計工作或?qū)徲嬜C據(jù)時，此時應(yīng)當考慮是否需要進一步說明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過程）及該事項的結(jié)論，是否記錄由注冊會計師判斷，選項 D 錯誤。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1． 【答案】 D 【解析】注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)與審計結(jié)論三個方面的內(nèi)容 。 （ 1） 20xx 年 3月 5 日， H 注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)，并于 6月 5 日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。 ，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施 （ ） 。 ，注冊會計師編制的審計工作底稿包含的要素有 （ ） 。 （ ）。 20xx 年 5 月 10 日前，審核工作底稿的歸檔期限為 20xx 年 4月 30 日前 20xx 年 4 月 10 日前，審核工作底稿的歸檔期限為 20xx 年 4月 30 日前 20xx 年 5 月 10 日前，審核工作底稿的歸檔期限為 20xx 年 6月 1 日前 20xx 年 6 月 1 日前，審核工作底稿的歸檔期限為 20xx 年 6月 1 日前 會計師事務(wù)所在 20xx 年 3 月 10 日 開始對 ABC 上市公司的 20xx 年度的財務(wù)報表進行審計工作，于 20xx年 3月 31 日完成并出具了審計報告， 20xx年 4月 10 日 完成審計工作的歸檔，那么該工作底稿的保存期限是到 （ ） 。那么， 審計工作底稿的歸檔期限 為 （ ） 之前。 只能 有紙質(zhì) ，不能以 電子或其他介質(zhì)形式存在 ，可以銷毀其紙質(zhì)工作底稿 、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他 注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等 、對不全面或初步思考的記錄 、要素 和范圍時 ,應(yīng)當考慮實施審計程序的性質(zhì)等因素 。 2. 【答案】 在計劃審計工作時，注冊會計師需要了解工薪費用的重要性。該風(fēng)險與應(yīng)付職工薪酬的完整性認定相關(guān)。參見教材 413414 頁。參見教材 413414 頁。 參見教材 407 頁表 181。 參見教材 408 頁。 3. 【答案】 ABCD 大家論壇 注會論壇 免費的學(xué)習(xí) 考試壇 【解析】 參見教材 407 頁表 181。 二、多項選擇題 1． 【答案】 ABCD 【解析】人力資源與工薪循環(huán)是不同企業(yè)之間最可能具有共同性的領(lǐng)域。 D：按規(guī)定，無法認定受益對象的非貨幣性福利，應(yīng)直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬。參見教材 407408 頁。 5. 【答案】 C 【解析】 工薪應(yīng)由獨立于工薪和考勤職能之外的人來發(fā)放因此選項 AB 錯誤； 在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時間或產(chǎn)量記錄與基準數(shù)據(jù)進行匹配。 3. 【答案】 A 【解析】選項 A 是實現(xiàn)工作的獨立檢查的控制，不能實現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實物控制。 ，識別工薪費用重大錯報風(fēng)險的重要性表現(xiàn)在哪些方面？ 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 C 大家論壇 注會論壇 免費的學(xué)習(xí) 考試壇 【解析】選項 AB 的控制目標是發(fā)生而非完整性；選項 D 屬于實質(zhì)性程序。 資料二： A 注冊會計師在審計工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘 錄如下：(金額單位：萬元 ) 年份 未審數(shù) 已審數(shù) 20xx 年 20 9 年 應(yīng)付職工薪酬 12