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正文內(nèi)容

注冊會計師稅法章節(jié)練習(xí)題及答案講解(編輯修改稿)

2024-09-25 17:47 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 格 材料出口貨物的退稅稅率= 15013%=(萬元) ( 5)出口貨物 “免、抵、退 ”稅額= 26013%- = (萬元) ( 6)當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額= (萬元) 【該題針對 “出口貨物應(yīng)退稅額的計算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299231】 1 【正確答案】: B 【答案解析】:未在同一張發(fā)票 “金額 ”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的 “備注 ”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。所以,應(yīng)以未 扣除折扣前的零售收入計算納稅。 應(yīng)納增值稅=( 40+2) 247。17%- (- 247。17%)= - (- )= (萬元)。 【該題針對 “銷項(xiàng)稅額的計算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299147】 1 【正確答案】: A 【答案解析】: 固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動證明,未開具證明的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款??劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 【該題針對 “增值稅的征收管理(綜合) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299245】 1 【正確答案】: B 【答案解析】:既然屬于善意取得的專用發(fā)票,就不能以偷稅論處,既然是虛開的專用發(fā)票,就不能準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng) B 是正確的。 【該題針對 “增值稅專用發(fā)票的使用管理 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299265】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】: BD 【答案解析】:選項(xiàng) B,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;選項(xiàng) D,委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180 天的當(dāng)天 【該題針對 “增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299246】 【正確答案】: ACD 【答案解析】:小規(guī)模納稅人一般零售不得使用專用 發(fā)票,直接向消費(fèi)者銷售白酒屬于零售,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項(xiàng)目。 【該題針對 “專用發(fā)票開具范圍 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299254】 【正確答案】: AC 【答案解析】: 【該題針對 “視同銷售 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299151】 【正確答案】: CD 【答案解析】:選項(xiàng) C,納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù),屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;選項(xiàng) D,納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi),以及從事汽車銷售的納稅人 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi),不作為價外費(fèi)用征收增值稅。 【該題針對 “特殊經(jīng)營行為 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299153】 【正確答案】: BCD 【答案解析】:以物易物方式銷售貨物,雙方是既買又賣的業(yè)務(wù),分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中,只有金銀首飾以舊換新,按實(shí)際收取的不含增值稅的價款計稅,其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅,不得扣減舊貨物的收購價格。 【該題針對 “一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299160】 【正確答案】 : BCD 【答案解析】:選項(xiàng) A,納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 【該題針對 “增值稅征稅范圍 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10312020】 【正確答案】: ACD 【答案解析】:可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具有 4 個條件:一必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;二必須是報關(guān)離境的貨物;三必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;四必須是出口收匯并已核銷的貨物(可以是外匯結(jié)算,也可以是人民幣結(jié)算)。 【該題針對 “出口貨物退(免)稅( 綜合) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299234】 【正確答案】: BCD 【答案解析】:生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物,不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 【該題針對 “不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299137】 【正確答案】: AD 【答案解析】:選項(xiàng) A,納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可 享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策;選項(xiàng) B,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅;選項(xiàng) C,納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅;選項(xiàng) D,供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié),屬于提供加工勞務(wù),征收增值稅。 【該題針對 “增值稅征稅范圍 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299082】 【正確答案】: BD 【答案解析】:納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36 個月內(nèi)不得申請免稅。 【該題針對 “一般納稅人的認(rèn)定及管理 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299099】 1 【正確答案】: ACD 【答案解析】:選項(xiàng) B,個體工商戶以外的其他個人,不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 【該題針對 “小規(guī)模納稅 人的認(rèn)定及管理 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299109】 1 【正確答案】: ABD 【答案解析】:以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦),可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計算繳納增值稅 .。 【該題針對 “增值稅的征收率 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299113】 1 【正確答案】: CD 【答案解析】: 稅法規(guī)定,石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用 13%低稅率貨物的具體范圍 ,復(fù)合膠、調(diào)制乳適用 17%稅率。 【該題針對 “增值稅的稅率 ”知識點(diǎn)進(jìn) 行考核】 【答疑編號 10299119】 三、計算題 【正確答案】:( 1)本期收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅= 7% +4213%= (萬元) ( 2)本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅: 職工食堂福利耗用水電不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅= 19000247。20200+18000247。20200= (萬元) ( 3)計算本期銷項(xiàng)稅 第 (4)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額= 8217%= (萬元 ) ( 4)本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額: 計算當(dāng)期憑增值稅專用發(fā)票的上的稅金抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額如下: 第 (1)、( 2)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)抵扣的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額= (萬元 ) 第 (5)筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 =(萬元 ) 第 (8)筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅= 17%= (萬元 ) 第( 9)筆業(yè)務(wù),小汽車不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,處置時應(yīng)按 4%減半征收增值稅,應(yīng)納增值稅 =4247。4%50%= 萬元。 綜合以上業(yè)務(wù),當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計= + ++= (萬元 ) 最后,應(yīng)納稅額= = (萬元 ) 即:期末留 抵稅額為 萬元。 簡易征收辦法計算出來的增值稅直接計入未交增值稅,不計入銷項(xiàng)稅,不能抵應(yīng)納稅額,應(yīng)單獨(dú)繳納。 所以,當(dāng)期應(yīng)納稅額合計為 萬元。 【答案解析】: 【該題針對 “一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10311976】 四、綜合題 【正確答案】:( 1) ① 交款提貨方式銷售的汽車 30 輛,由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)該按照 450 萬確認(rèn)為銷售收入,企業(yè)按照 430 萬為銷售收入計算有誤,因此計算的增值稅有誤。 ② 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車 50 輛,銷售折扣不能沖減銷 售額,以全部銷售額作為銷售收入,因此計算的增值稅有誤。 ③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車,按照成本價格計算稅金,價格明顯偏低,應(yīng)該核定計稅依據(jù),由于沒有同類銷售價格,應(yīng)該采用組成計稅價格計算的,企業(yè)按照成本價格 50 萬計算收入有誤,所以計算出的增值稅有誤。 ④ 銷售 2020 年購買的汽車,應(yīng)該按照 4%計算稅額再減半征收,企業(yè)沒有計算有誤。 ⑤ 企業(yè)購進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,企業(yè)申報抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元有誤。 ⑥ 對于裝卸費(fèi)、保險費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,企業(yè)計算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。 ⑦ 對 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額計算有誤。 ⑧ 對于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計算有誤,應(yīng)該是 247。( 1- 7%) 7 %,企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,計算有誤。 ( 2) 2020 年 2 月應(yīng)繳納的增值稅 = 45017%+ 102+ 510( 1+ 8%) 247。( 1- 9%) 17%- [102+ 207%+ + 27%-( 35- ) 17%- 247。( 1- 7%) 7 % ]+ 247。( 1+ 4%) 4 % 50%= (萬元) 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 = - = (萬元) 【答案解析】: 【該題針對 “運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299132】 第三章 消費(fèi)稅法 一、單項(xiàng)選擇題 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是()。 某金店 (中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位 )為增值稅一般納稅人, 2020 年 7 月采取 “以舊換新 ”方式銷售 24K 純金項(xiàng)鏈 10 條,每條新項(xiàng)鏈對外零售價格 3000 元,舊項(xiàng)鏈作價 1000 元,從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價款 2020 元,該項(xiàng) “以舊換新 ”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計為( )元。 某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部, 2020 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售,計價 60 萬元。門市部將其零售,取得含稅銷售額 萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為 3%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。 萬元 萬元 萬元 萬元 某木制品公司 2020 年 11 月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板(消費(fèi)稅率 5%) 100 箱,銷售價為 1000 元 /箱,銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板 80 箱,銷售價為 1100 元 /箱;當(dāng)月,還將 30 箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 11 月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為( )。 元 元 元 元 某卷煙廠為一般納稅人, 12 月 18 日零售卷煙 200 箱,該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒有調(diào)撥價,實(shí)際每箱零售(含稅)價 14000 元,假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對該類卷煙倒算核定的計稅價為 11854 元 /箱 ,核定從價稅率為 56%,則該煙廠 18 日銷售的卷煙消費(fèi)稅稅為( )元。 某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板, 2020 年 3 月,領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板,銷售給某外貿(mào)企業(yè) 500 箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 400 萬元;已知上月外購實(shí)木地板 500 箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 300 萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用 80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅 ( )萬元。(消費(fèi)稅稅率 5%。) 某汽車生 產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批,取得增值稅專用發(fā)票一張,發(fā)票上注明的價款是 280 萬元,當(dāng)月將其中的 70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中,當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車 150輛,每輛不含稅價格 萬元,同時收取包裝費(fèi)用每輛 萬元,當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額( )萬元(消費(fèi)稅稅率 9%)。 某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,從煙廠購買卷煙 500 箱,支付不含稅金額 500萬元, 2020 年 1 月將購進(jìn)的卷煙 200 箱銷售給位于 A 地的煙草批發(fā)商,取得不含稅銷售收入 250 萬元;其 余的銷售給位于 B 地的零售單位,取得不含稅銷售收入 400 萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。 下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中,正確的是(
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