【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 格 材料出口貨物的退稅稅率＝ 15013%＝（萬元） （ 5）出口貨物 “免、抵、退 ”稅額＝ 26013%－ ＝ （萬元） （ 6）當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝ （萬元） 【該題針對(duì) “出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299231】 1 【正確答案】： B 【答案解析】：未在同一張發(fā)票 “金額 ”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的 “備注 ”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應(yīng)以未 扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。 應(yīng)納增值稅＝（ 40+2） 247。17%－ (－ 247。17%)＝ － (－ )＝ （萬元）。 【該題針對(duì) “銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299147】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 固定業(yè)戶到時(shí)外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 【該題針對(duì) “增值稅的征收管理（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299245】 1 【正確答案】： B 【答案解析】：既然屬于善意取得的專用發(fā)票，就不能以偷稅論處，既然是虛開的專用發(fā)票，就不能準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng) B 是正確的。 【該題針對(duì) “增值稅專用發(fā)票的使用管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299265】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： BD 【答案解析】：選項(xiàng) B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng) D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180 天的當(dāng)天 【該題針對(duì) “增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299246】 【正確答案】： ACD 【答案解析】：小規(guī)模納稅人一般零售不得使用專用 發(fā)票，直接向消費(fèi)者銷售白酒屬于零售，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項(xiàng)目。 【該題針對(duì) “專用發(fā)票開具范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299254】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 【該題針對(duì) “視同銷售 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299151】 【正確答案】： CD 【答案解析】：選項(xiàng) C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項(xiàng) D，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。 【該題針對(duì) “特殊經(jīng)營(yíng)行為 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299153】 【正確答案】： BCD 【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。 【該題針對(duì) “一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299160】 【正確答案】 ： BCD 【答案解析】：選項(xiàng) A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 【該題針對(duì) “增值稅征稅范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10312020】 【正確答案】： ACD 【答案解析】：可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具有 4 個(gè)條件：一必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；二必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；三必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；四必須是出口收匯并已核銷的貨物（可以是外匯結(jié)算，也可以是人民幣結(jié)算）。 【該題針對(duì) “出口貨物退（免）稅（ 綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299234】 【正確答案】： BCD 【答案解析】：生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 【該題針對(duì) “不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299137】 【正確答案】： AD 【答案解析】：選項(xiàng) A，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可 享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；選項(xiàng) B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng) C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng) D，供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，征收增值稅。 【該題針對(duì) “增值稅征稅范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299082】 【正確答案】： BD 【答案解析】：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36 個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。 【該題針對(duì) “一般納稅人的認(rèn)定及管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299099】 1 【正確答案】： ACD 【答案解析】：選項(xiàng) B，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 【該題針對(duì) “小規(guī)模納稅 人的認(rèn)定及管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299109】 1 【正確答案】： ABD 【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅 .。 【該題針對(duì) “增值稅的征收率 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299113】 1 【正確答案】： CD 【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用 13%低稅率貨物的具體范圍 ，復(fù)合膠、調(diào)制乳適用 17％稅率。 【該題針對(duì) “增值稅的稅率 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn) 行考核】 【答疑編號(hào) 10299119】 三、計(jì)算題 【正確答案】：（ 1）本期收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 7％ +4213％＝ （萬元） （ 2）本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： 職工食堂福利耗用水電不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 19000247。20200+18000247。20200＝ （萬元） （ 3）計(jì)算本期銷項(xiàng)稅 第 (4)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝ 8217%＝ (萬元 ) （ 4）本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額： 計(jì)算當(dāng)期憑增值稅專用發(fā)票的上的稅金抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額如下： 第 (1)、（ 2）筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)抵扣的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝ (萬元 ) 第 (5)筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 =(萬元 ) 第 (8)筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 17％＝ (萬元 ) 第（ 9）筆業(yè)務(wù)，小汽車不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，處置時(shí)應(yīng)按 4%減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅 =4247。4%50%= 萬元。 綜合以上業(yè)務(wù)，當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝ ＋ ++＝ (萬元 ) 最后，應(yīng)納稅額＝ ＝ (萬元 ) 即：期末留 抵稅額為 萬元。 簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算出來的增值稅直接計(jì)入未交增值稅，不計(jì)入銷項(xiàng)稅，不能抵應(yīng)納稅額，應(yīng)單獨(dú)繳納。 所以，當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)為 萬元。 【答案解析】： 【該題針對(duì) “一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10311976】 四、綜合題 【正確答案】：（ 1） ① 交款提貨方式銷售的汽車 30 輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照 450 萬確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照 430 萬為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅有誤。 ② 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車 50 輛，銷售折扣不能沖減銷 售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅有誤。 ③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的，企業(yè)按照成本價(jià)格 50 萬計(jì)算收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅有誤。 ④ 銷售 2020 年購買的汽車，應(yīng)該按照 4％計(jì)算稅額再減半征收，企業(yè)沒有計(jì)算有誤。 ⑤ 企業(yè)購進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，企業(yè)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元有誤。 ⑥ 對(duì)于裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。 ⑦ 對(duì) 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤。 ⑧ 對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，應(yīng)該是 247。（ 1－ 7％） 7 ％，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。 （ 2） 2020 年 2 月應(yīng)繳納的增值稅 ＝ 45017％＋ 102＋ 510（ 1＋ 8％） 247。（ 1－ 9％） 17％－ [102＋ 207％＋ ＋ 27％－（ 35－ ） 17％－ 247。（ 1－ 7％） 7 ％ ]＋ 247。（ 1＋ 4％） 4 ％ 50％＝ （萬元） 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 ＝ － ＝ （萬元） 【答案解析】： 【該題針對(duì) “運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299132】 第三章 消費(fèi)稅法 一、單項(xiàng)選擇題 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。 某金店 (中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位 )為增值稅一般納稅人， 2020 年 7 月采取 “以舊換新 ”方式銷售 24K 純金項(xiàng)鏈 10 條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格 3000 元，舊項(xiàng)鏈作價(jià) 1000 元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款 2020 元，該項(xiàng) “以舊換新 ”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）元。 某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部， 2020 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計(jì)價(jià) 60 萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額 萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為 3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 某木制品公司 2020 年 11 月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅率 5%） 100 箱，銷售價(jià)為 1000 元 /箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板 80 箱，銷售價(jià)為 1100 元 /箱；當(dāng)月，還將 30 箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 11 月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（ ）。 元 元 元 元 某卷煙廠為一般納稅人， 12 月 18 日零售卷煙 200 箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒有調(diào)撥價(jià)，實(shí)際每箱零售（含稅）價(jià) 14000 元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為 11854 元 /箱 ，核定從價(jià)稅率為 56％，則該煙廠 18 日銷售的卷煙消費(fèi)稅稅為（ ）元。 某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板， 2020 年 3 月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè) 500 箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 400 萬元；已知上月外購實(shí)木地板 500 箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 300 萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用 80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅 ( )萬元。（消費(fèi)稅稅率 5％。） 某汽車生 產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是 280 萬元，當(dāng)月將其中的 70％用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車 150輛，每輛不含稅價(jià)格 萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛 萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額（ ）萬元（消費(fèi)稅稅率 9％）。 某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙 500 箱，支付不含稅金額 500萬元， 2020 年 1 月將購進(jìn)的卷煙 200 箱銷售給位于 A 地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入 250 萬元；其 余的銷售給位于 B 地的零售單位，取得不含稅銷售收入 400 萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。 下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（