【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2010年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2010年已確認(rèn)收入20萬元，成本16萬元。戊公司2011年未對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)表的影響是()。，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是()。 D檢查，認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為了防止被審計(jì)單位高估營(yíng)業(yè)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的截止測(cè)試程序是()。，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高到6，在2011年戊公司銷售平穩(wěn)，未發(fā)生并購(gòu)、債務(wù)重組等相關(guān)事宜，且應(yīng)收賬款期末余額與上年基本持平的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首要關(guān)注的問題是()。，可以證明的認(rèn)定是()。A..()。，在()的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。，以下回函結(jié)果匯總表列示的不符事項(xiàng)，可以直接認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)的是()。，而被審計(jì)單位尚未收到貨款，而被審計(jì)單位尚未收到、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部拒付貨款，對(duì)于最終無法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的替代審計(jì)程序是()。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是()。，其中需要調(diào)整的是()。，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2009發(fā)生的債權(quán)。甲公司將應(yīng)收A公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)(含1年)，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，2010到期后，B公司未能如期償還。甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為12年，D公司對(duì)C公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009。甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)，E公司于2010簽署債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由F公司承擔(dān)，甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為23年以內(nèi)二、多項(xiàng)選擇題()。，應(yīng)當(dāng)針對(duì)銷售交易設(shè)計(jì)的基本控制環(huán)節(jié)有()。，存在缺陷的有()。，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理，做到賬銷案存，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)以下做法正確的有()。，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，并檢査客戶回函檔案，針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，應(yīng)選擇的程序有()。，追查到發(fā)運(yùn)憑證，追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬，追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬，也可以從原始憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以下做法正確的有()。，應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購(gòu)貨單位，應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確，合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況，應(yīng)重點(diǎn)檢查是否按照完工百分比法確認(rèn)，有無隨意確認(rèn)收入的情形，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將如下項(xiàng)目計(jì)入了營(yíng)業(yè)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整建議的有()。，所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)有()。，可以證明的認(rèn)定有()。A..，其中應(yīng)當(dāng)采用積極式函證的有()。，其中對(duì)詢證函處理方法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)心的不真實(shí)銷售有()。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施以下控制測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)中，無法單獨(dú)證明事實(shí)真相的有()。三、簡(jiǎn)答題。，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)企業(yè)在收到顧客訂購(gòu)單后，對(duì)于賒銷額度在該客戶已授權(quán)批準(zhǔn)的信用額度內(nèi)的，由銷售部門負(fù)責(zé)審批，并編制一式多聯(lián)的銷售單，送交倉(cāng)庫部門備貨。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。(3)為了加緊應(yīng)收賬款的回籠，企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門負(fù)責(zé)督促。(4)對(duì)于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。(5)票據(jù)保管人應(yīng)當(dāng)合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況下，及時(shí)到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：(1)針對(duì)銷售交易重復(fù)入賬產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測(cè)試存貨余額有無減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù)，例如外部運(yùn)輸單位出具的運(yùn)輸單據(jù)、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。(2)針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。(3)針對(duì)下期銷售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。(4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否存在不當(dāng)之處，如果存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。編號(hào)：(公司)：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。回函請(qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。回函地址：郵編： 電話： 傳真： 聯(lián)系人：本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。(公司蓋章)年 月 日：?jiǎn)挝唬涸刂谷掌?貴公司欠 備 注。(公司蓋章)年 月 日要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師所擬以上詢證函中存在的不當(dāng)之處，并說明正確做法。四、綜合題(以下簡(jiǎn)稱Z公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Z公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)Z公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)注意到下列事項(xiàng)：(1)Z公司甲電子產(chǎn)品2010年12月31日賬面余額為1000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，2011年1月20日，Z公司將該產(chǎn)品對(duì)外出售，售價(jià)900萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額153萬元，Z公司會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：銀行存款 1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 153借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000貸：庫存商品 1000(2)Z公司在銷售乙電子原件時(shí)，對(duì)于隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，收取了客戶2萬元費(fèi)用，Z公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理，：借：銀行存款2貸：銷售費(fèi)用 2(3)Z公司與X企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定，Z公司為X企業(yè)生產(chǎn)且安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為800萬元。按合同規(guī)定，X企業(yè)在Z公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的30%，其余價(jià)款將在Z公司將商品運(yùn)抵X企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。Z公司于2011年12月20日將完成的商品運(yùn)抵X企業(yè)，至2011年12月31日估計(jì)已完成電梯安裝任務(wù)的50%，預(yù)計(jì)于2012年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為480萬元。Z公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 240貸：預(yù)收賬款 240借：預(yù)收賬款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸：庫存商品240(4)2011年11月30日，Z公司將對(duì)外出租的一棟辦公樓對(duì)外出售，該辦公樓采用公允模式價(jià)值計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為1850萬元(成本1200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)650萬元)，收到1900萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。Z公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 1900貸：投資性房地產(chǎn)——成本1200——公允價(jià)值變動(dòng)650投資收益50(5)Z公司生產(chǎn)了一種先進(jìn)設(shè)備，按照國(guó)家規(guī)定該產(chǎn)品適用于增值稅先征后返政策，2011年9月，Z公司實(shí)際繳納增值稅120萬元，2011年10月收到返還的增值稅稅額87萬元，Z公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款87貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加87要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)列示審計(jì)調(diào)整分錄(調(diào)整分錄均不考慮企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C2.【答案】A【解析】根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單供貨可以防止倉(cāng)庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。3.【答案】C【解析】選項(xiàng)C是針對(duì)保證銷售交易記錄準(zhǔn)確的一項(xiàng)內(nèi)部控制。4.【答案】A【解析】談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項(xiàng)A的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理。5.【答案】C【解析】選項(xiàng)A主要針對(duì)可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出了商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制。選項(xiàng)B是針對(duì)已發(fā)出商品可能與發(fā)運(yùn)憑證上的商品種類和數(shù)量不符的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。選項(xiàng)D是針對(duì)發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。6.【答案】B【解析】2011年末完成程度=152247。(152+8)=95%，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=20095%20=170(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=15216=136(萬元)。所以戊公司低估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)170136=34(萬元)。7.【答案】C【解析】對(duì)銷售實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確：應(yīng)記入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期。8.【答案】B【解析】選項(xiàng)AC是針對(duì)少計(jì)收入的截止測(cè)試，選項(xiàng)D不是圍繞資產(chǎn)負(fù)債表日的測(cè)試，不屬于截止測(cè)試程序。9.【答案】A【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款期末余額，所以如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，在應(yīng)收賬款期末余額未變化的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入的高估作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。【答案】C【解析】賬齡分析是為了便于了解應(yīng)收賬款的可收回性，以此分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。11.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的是為了確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性。12.【答案】D【解析】函證的時(shí)間通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)實(shí)施。13.【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD可能由于雙方登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步程序，不能直接認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。14.【答案】B【解析】對(duì)于未收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購(gòu)單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。15.【答案】A【解析】從基本原理來分析，完整性認(rèn)定要解決的問題是財(cái)務(wù)報(bào)表