【文章內(nèi)容簡介】 潤率，進(jìn)行增值稅組價時需要用10%的成本利潤率。計算增值稅組價=40002（1+10%）+480=9280（元），增值稅銷項稅稅額=928017%=（元）（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項稅為多少元？消費(fèi)稅從量稅=2000=1000（元）從價計征消費(fèi)稅的組成計稅價格=［4000（1+5%）+1000］247。（120%）=6500（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+650020%=2300（元）增值稅銷項稅額=650017%=1105（元）或增值稅銷項稅額=［4000（1+5%）+2300］17%=650017%=1105（元）。（增值稅一般納稅人），則增值稅組價=3000（1+10%）=3300（元），增值稅銷項稅額=330017%=561（元）（增值稅一般納稅人）接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費(fèi)稅稅率10%，請計算適用的組成計稅價格。組成計稅價格=［8000+2808247。（1+17%）］247。（110%）=（元）（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬元，另支付采購運(yùn)輸費(fèi)2萬元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價公式中的材料成本=100+2（17%）=（萬元）。（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購發(fā)票上注明金額100萬元，另支付采購運(yùn)輸費(fèi)2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價公式中的材料成本=100（113%）+2（17%）=（萬元）。（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運(yùn)費(fèi)2萬元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板（實木地板的一種），乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅3萬元，甲實木地板廠收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（成本利潤率10%；消費(fèi)稅稅率10%）（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅材料成本=20（113%）+2（17%）=（萬元）組價：（+3）/（110%）=（萬元）代收代繳消費(fèi)稅=10%=（萬元）（2）甲廠銷售成品應(yīng)納的消費(fèi)稅=3510%80%=（萬元）第四章 營業(yè)稅計算題，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運(yùn)企業(yè)200萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營業(yè)收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營業(yè)收入600萬元，該海運(yùn)公司應(yīng)納營業(yè)稅為多少萬元？對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。熟悉營業(yè)稅中“運(yùn)輸業(yè)”稅目的計稅依據(jù)的確定。應(yīng)納營業(yè)稅=(900200)3%=21(萬元)。，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。計算該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。對于納稅人從事建筑工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算（如包工包料，包工不包料），其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)（2200+2875+3）3%=（萬元）：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元。計算該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅：3000 50% （1+20%）/（13%）3%=(萬元)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：24005%=120(萬元)共交納營業(yè)稅：+120=(萬元)，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。計算2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該銀行應(yīng)納營業(yè)稅=[400+5+（860780）+14]5%=（萬元）。：高爾夫球場票價收入860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。計算該高爾夫球場本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%稅率）該高爾夫球場應(yīng)納營業(yè)稅=（860000+20500+3200）20%+60005%＝177040（元），2011年3月將在A市的兩套房屋銷售，一套為商業(yè)街的商鋪，一套為普通住房，這兩套房子均在2008年購入，原價分別為100萬元和40萬元，轉(zhuǎn)讓價為170萬元和60萬元，則王先生應(yīng)納的營業(yè)稅是多少萬元？（170100）*5%+60*5% ，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元。（2）經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元。（3）以某項專利技術(shù)投資入股，該專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險。（4）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年11月其賬面余值為490萬元（5）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算甲公司被許可使用商標(biāo)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。（3）計算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）計算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答案解析（1）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=55%=（萬元）（2）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=105%=（萬元）（3）投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0（萬元）將無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股,參與投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征營業(yè)稅。（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600500）5%=5（萬元）（5）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=125%=（萬元）。（安裝）資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），分包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收）①建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =(900040003000)3%=60(萬元)②分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =10003%=30(萬元)③建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)納增值稅=（60002000）247。（1+17%）17%（236+307%）==（萬元）。第六章 關(guān)稅，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣，計算該批化工原料的關(guān)稅完稅價格（20000+500+1000+2000）元500噸10%=【解析】記入進(jìn)口貨物完稅價格的，包括貨價、支付的傭金（不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金）、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)（不包括進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)）。，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項目完工，2011年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)，并向海關(guān)辦理申報補(bǔ)稅手續(xù)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，2009年進(jìn)口時該設(shè)備關(guān)稅稅率為12%，2011年轉(zhuǎn)售時該設(shè)備關(guān)稅稅率為7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，計算按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅。應(yīng)補(bǔ)稅額=300［1（212）/（512）］7%=（萬元）。，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。要求：請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。首先判斷進(jìn)口貨物完稅價格為離岸價+軟件費(fèi)+賣方傭金買方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問題。關(guān)稅完稅價格=1410+50+1510+35=1500（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=150020%=300（萬元）消費(fèi)稅計算注意組成計稅價格公式：進(jìn)口消費(fèi)稅組成計稅價格=（1500+300）/（110%）=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200010%=200（萬元）進(jìn)口增值稅組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=200017%=340（萬元）。，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2012年1月10日，該公司于1月26日繳納稅款。要求：分別計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。先判斷進(jìn)口貨物完稅價格=CIF成交價格進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi) 完稅價格=60030=570（萬元）關(guān)稅稅額=57010%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司26日納稅滯納2天，滯納金為5710000‰2=2852=570（元）。第十二章 企業(yè)所得稅（增值稅一般納稅人）接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，；（取得運(yùn)輸發(fā)票），則：受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，但不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費(fèi)。該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+=（萬元）受贈該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=25%=（萬元）該批材料可抵扣進(jìn)項稅=+7%=（萬元）該批材料賬面成本=10+（17%）=（萬元）。（增值稅一般納稅人）用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價，下同）購買A西服的客戶可獲贈一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價格每套1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價格每條200元，該服裝廠A西服單位成本800元/件，B領(lǐng)帶單位成本100元/件。當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶100套，收入150000元，則A西服所得稅申報銷售收入為：1500001500/（1500+200）=（元）B領(lǐng)帶所得稅申報銷售收入為：150000200/（1500+200）=（元）。，A公司屬于代持股公司。后來通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2011年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計算限售股原值。第一步，A公司繳納企業(yè)所得稅=1000（115%）25%=（萬元）。第二步。，此收入不再繳納個人所得稅。，購買成本為10萬元，因資金需要協(xié)議轉(zhuǎn)讓給B公司，作價150萬元，B公司又作價400萬元賣給了C公司，兩次轉(zhuǎn)讓均未在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)過戶。限售股解禁后，A公司將限售股拋售，取得收入600萬元。A公司轉(zhuǎn)讓限售股所得=60010=590(萬元)A公司將納稅后的余額轉(zhuǎn)付給B公司和C公司時，由于A公司已經(jīng)就590萬元所得全部納稅，因此BC公司不再納稅。%的一年期國債1000萬元,持有300天時以1040萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少？國債利息收入=國債金額（適用年利率247。365）持有天數(shù)=1000（%/365）300= 國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額==（萬元），收購時取得了增值稅的專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅17萬元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=購貨金額征退稅率之差=100（17%13%）=4（萬元）該企業(yè)外銷成本是100+4=104（萬元）。，該企業(yè)該批貨物制造成本100萬元（不含出口須轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？ 工業(yè)企業(yè)外銷貨物成本=外銷的產(chǎn)成品成本+免抵退稅不得免征和抵扣的稅額工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=（外銷FOB免稅購進(jìn)料件的價格）征退稅率之差=150（17%13%）=6（萬元），該企業(yè)外銷成本是100+6=106（萬元）。、消費(fèi)稅15萬元、還繳納房產(chǎn)稅1萬元、企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計=15+++1++=（萬元）其中：隨銷售稅金及附加在所得稅前扣除的稅金=15++=（萬元）隨管理費(fèi)用在所得稅前扣除的稅金=1++=（萬元）。，計入成本、費(fèi)用中的合理的實發(fā)工資540萬元，當(dāng)年發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)80萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬元，要求計算：職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、。思路：“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，