【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 00（元）。【例題2單選題】某廣告公司（小規(guī)模納稅人）2015年3月發(fā)生銷售額（不含稅，下同）62萬(wàn)元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接收方銷售額15萬(wàn)元，則該廣告公司3月應(yīng)納增值稅（）。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【答案】A 【解析】（6215）3%=（萬(wàn)元）?！尽盃I(yíng)改增”的選擇計(jì)稅方法的規(guī)定】一般納稅人應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。、提供應(yīng)稅勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅?！纠}多選題】“營(yíng)改增“納稅人所從事的應(yīng)稅服務(wù)活動(dòng)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（）。 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【答案】ABD第七節(jié) 特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理一、混業(yè)經(jīng)營(yíng)二、混合銷售三、兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)一、混業(yè)經(jīng)營(yíng)混業(yè)經(jīng)營(yíng)是指納稅人兼有增值稅不同稅率或不同征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事增值稅不同稅率、征收率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)處理原則：要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅率、征收率計(jì)算納稅；對(duì)劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅?！咎崾尽炕鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)是“營(yíng)改增”之后出現(xiàn)的新提法?！鞠嚓P(guān)鏈接】納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的稅務(wù)處理原則：應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。二、兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 稅務(wù)處理原則：要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅；對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。思考：銷售額進(jìn)行劃分，采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？【案例】某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅范圍的代理服務(wù)）銷售機(jī)械收取機(jī)械款（不含稅）200000元，給其他單位做行業(yè)代理收取代理費(fèi)4000元，為生產(chǎn)機(jī)器和代理服務(wù)發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為20000017%=34000（元），兼營(yíng)收取的4000元代理費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。則在此種情況下：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1020200000/（200000+4000）=1000（元）；不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20元。三、混合銷售混合銷售指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。混合銷售的一般處理原則：按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目性質(zhì)劃分；高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 混合銷售的特殊處理規(guī)則：分別核算，分別納稅——同兼營(yíng)的處理規(guī)則。使用特殊處理規(guī)則的情況：銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！纠}1單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營(yíng)的是（）。 【答案】C【例題2計(jì)算問(wèn)答題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2015年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購(gòu)燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額?！敬鸢讣敖馕觥吭撈髽I(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=（250000100000）13%14841150000247。250000=（元）。第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅（重點(diǎn)，能力等級(jí)2）進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。進(jìn)口貨物計(jì)稅一律使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納增值稅。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 【提示】（1）進(jìn)口貨物的稅率為17%和13%，不使用征收率。（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是長(zhǎng)考不衰的組合。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【例題1單選題】甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。（2011年） 【答案】A【例題2計(jì)算問(wèn)答題】2015年2月某增值稅小規(guī)模納稅人從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格80000元人民幣，假定關(guān)稅稅率12%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥啃∫?guī)模納稅人，進(jìn)口計(jì)稅時(shí)也使用稅率計(jì)稅，不使用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=80000（1+12%）17%=15232（元）。【例題3計(jì)算問(wèn)答題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，2015年2月從國(guó)外進(jìn)口實(shí)木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格85500元人民幣，假定實(shí)木地板關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率5%，計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額?！窘馕觥窟M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=85500（1+10%）/（15%）17%=16830（元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的考點(diǎn)貫通：高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa第四篇：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《稅法》講義2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《稅法》講義第十二章 印花稅打印本章分值在3－5分。如果獨(dú)立考查計(jì)算題，可達(dá)4分。本章內(nèi)容可以與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。掌握印花稅的納稅義務(wù)人、稅目和稅率（稅率需要記憶）、計(jì)稅依據(jù)、違章處罰。印花稅特點(diǎn)：覆蓋面廣凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。稅率低、稅負(fù)輕最高稅率為1‰，‰ 定額稅率為：5元/件。納稅人自行完稅自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。印花稅屬于行為稅納稅人只要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為，就應(yīng)繳納印花稅。印花稅屬于費(fèi)用稅計(jì)入“管理費(fèi)用”，在企業(yè)所得稅前可以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)發(fā)生的印花稅在“管理費(fèi)用”科目反映，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的印花稅，在“固定資產(chǎn)清理”科目反映。第一節(jié) 納稅義務(wù)人印花稅納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。上述單位和個(gè)人按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。一、立合同人（重點(diǎn)）所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。（選擇題）合同必須是合法的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及各種名稱的憑證。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。(判斷題)二、立據(jù)人商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)算貼花。（重點(diǎn)）三、立賬簿人營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。四、領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照包括：房屋