【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 582（萬元） B選項(xiàng)， “ 持有至到期投資 ” 項(xiàng)目列示金額為現(xiàn)值即 C選項(xiàng)， “ 可供出售金融資產(chǎn)（債券）項(xiàng)目列示金額為公允價(jià)值即 4800萬元 D選項(xiàng)， “ 可供出售金融資產(chǎn)（股票）項(xiàng)目列示金額為公允價(jià)值即 4800萬元 （ 3） A公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ）。 2020年末利潤(rùn)表 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 項(xiàng)目金額為 1 2020年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 資本公積 ” 項(xiàng)目金額為 100萬元 到期投資的實(shí)際利息收入為 240萬元 [答疑編號(hào) 3935020203] 『正確答案』 B 『答案解析』 A 選項(xiàng)， 2020 年末利潤(rùn)表 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 列示金額＝ 18＋ ＋ 300＋ 1 000＝ 1 （萬元） B選項(xiàng)，影響 2020年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 資本公積 ” 項(xiàng)目金額＝ 100－ 200＝－ 100（萬元）。 C選項(xiàng)， 2020年確認(rèn)持有至到期投資的實(shí)際利息收入＝ 5% ＝ （萬元） D選項(xiàng)， 2020年確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)際利息收入＝ 48005% ＝ 240（萬元） ： （ 1） 2020年 1月 1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司債券，支付價(jià)款合計(jì) 208萬元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 為 4萬元，交易費(fèi)用為 2萬元。該債券面值總額為 200萬元，剩余期限 3 年，利率為 4%，每半年付息一次，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算。 1月 10日，收到 2020年下半年丙公司債券的利息 4萬元。 （ 2） 2020年 6月 30日，丙公司債券的公允價(jià)值為 230萬元（不含利息）。 7月 10日收到丙公司債券 2020年上半年的利息。 （ 3） 2020年 12月 31日，丙公司債券的公允價(jià)值為 220萬元（不含利息）。 2020年 1月 10日收到丙公司債券 2020年下半年的利息。 （ 4） 2020年 6月 20日，通過二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券 ，收到價(jià)款 236萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （ 1）下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。 1月 1日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為 202萬元 1月 1日取得該金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 2萬元計(jì)入投資收益 6月 30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 28萬元 10 / 323 大家網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 聲明：本資料由 大家論壇經(jīng)濟(jì)師考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1151.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多注會(huì) CPA考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsage.com/forum1151.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，等待您的光臨！ 6月 30日該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為 0萬元 [答疑編號(hào) 3935020204] 『正確答案』 D 『答案解析』 A選項(xiàng)， 2020年 1月 1日取得該金融資產(chǎn)的初始成本＝ 208－應(yīng)收利息 4－交易費(fèi)用為2＝ 202（萬元），正確。 B選項(xiàng)， 2020年 1月 1日取得該金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 2萬元計(jì)入投資收益，正確。 C選項(xiàng)， 2020年 6月 30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 ＝ 230－ 202＝ 28萬元，正確。 選項(xiàng) D， 2020年 6月 30日該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益＝ 2004%6/12 ＝ 4（萬元），不正確。 （ 2）下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。 12月 31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值損失為 10萬元 6萬元 6月 20日出售丙公司債券影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 16萬元 6月 20日出售丙公司債券影響投資收益的金額為 16萬元 [答疑編號(hào) 3935020205] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A， 2020年 12月 31日公允價(jià)值變動(dòng)＝ 220－ 230＝－ 10（萬元）；選項(xiàng) B，2020年累計(jì)計(jì)入投資收益的金額為＝－ 2＋ 4＋ 4＝ 6（萬元）；選項(xiàng) C， 2020年 6月 20日出售丙公司債券影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的 金額為 16萬元；選項(xiàng) D， 2020年 6月 20日出售丙公司債券影響投資收益的金額應(yīng)為 34萬元，所以不正確。 ： （ 1） 2020 年 1月 1 日，甲公司按面值購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息到期還本的債券 10萬張，每張面值 100元，票面年利率 5%（與實(shí)際利率相等）；同時(shí)以每股 25元的價(jià)格購入乙公司股票 100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的 3%。對(duì)乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 （ 2）乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至 2020年 12月 31日 ，乙公司債券和股票公允價(jià)值分別下降為每張 75元和每股 15元，甲公司認(rèn)為乙公司債券和股票公允價(jià)值的下降為非暫時(shí)性下跌。 （ 3） 2020年，乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組，財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至 2020年 12月 31日，乙公司債券和股票的公允價(jià)值分別上升為每張 90元和每股 20元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （ 1）甲公司 2020年 12月 31 日對(duì)該可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失為（ ）。 250萬元 000萬元 [答疑編號(hào) 3935020206] 『正確答案』 A 『答案解析』債券：（ 100－ 75） 10 ＝ 250（萬元），股票：（ 25－ 15） 100 ＝ 1 000（萬元）；對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失合計(jì) 1 250萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 1 250 大家網(wǎng) 11 / 323 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)（債券） 250 — 公允價(jià)值變動(dòng)（股票） 1 000 （ 2）下列有關(guān)甲公司 2020年 12月 31 日的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。 ，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，即貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ”150 萬元 ，在隨后的會(huì)計(jì)期 間公允價(jià)值已上升，不得通過損益轉(zhuǎn)回，即貸記 “ 資本公積 ”500 萬元 2 900萬元 [答疑編號(hào) 3935020207] 『正確答案』 B 『答案解析』 ①2020 年末債券： 100→75→90 計(jì)提利息： 2020年攤余成本 1000－ 250＝ 750（萬元） ,2020年末確認(rèn)利息： 借：應(yīng)收利息 50 貸：投資收益 （ 7505% ） 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 賬面價(jià)值＝ 750－ ＝ （萬元），公允 900（萬元） 2020年轉(zhuǎn)回債券減值損失：公允 900－賬面 ＝ （萬元）（同教材例 2－ 10） 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資產(chǎn)減值損失 ② 股票： 25→15→20 2020年股票公允價(jià)值變動(dòng)＝ （ 20－ 15） 100 ＝ 500 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 500 貸：資本公積 500 A 選項(xiàng)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)增加可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝＋ ＋ 500＝ 萬元，正確。 B 選項(xiàng) ,對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，即貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 萬元，不正確。 C 選項(xiàng)， 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升，不得通過損益轉(zhuǎn)回，即貸記 “ 資本公積 ”500 萬元，正確。 D選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)報(bào)表列示金額＝ 9010 ＋ 20100 ＝ 2 900（萬元） 年 1月 1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的 10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為 4 950萬元， 2020年 12月 31日該債券公允價(jià)值為 4 650萬元。該債券于 2020年 1月 1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，面值為 4 500萬元，年利率 6%（等于實(shí)際利率 ），每年末支付利息。甲公司將債券出售給丙公司的同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為 2020年 12月 31日，行權(quán)價(jià)為 6 000萬元，期權(quán)的公允價(jià)值（時(shí)間價(jià)值）為 150萬元。假定行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為 4 500萬元。下列甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。 （ 6 000萬元）大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值（ 4 500萬元），因此，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán) 12 / 323 大家網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 聲明：本資料由 大家論壇經(jīng)濟(jì)師考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1151.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多注會(huì) CPA考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsage.com/forum1151.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，等待您的光臨！ 600萬元 的差額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本 150萬元 [答疑編號(hào) 3935020208] 『正確答案』 D 『答案解析』本例中，由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)（ 6 000萬元）大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值（ 4 500萬元），因此，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán)，即甲公司在 行權(quán)日不會(huì)重新購回該債券。所以，在轉(zhuǎn)讓日，可以判定債券所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券。但同時(shí)，由于簽訂了看漲期權(quán)合約，獲得了一項(xiàng)新的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值（ 150萬元）確認(rèn)該期權(quán)。 甲公司出售該債券業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 4 950 衍生工具 — 看漲期權(quán) 150 貸：可供出售金融資產(chǎn) 4 650 投資收益 450 同時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)利得或損失 轉(zhuǎn)出： 借：資本公積 — 其他資本公積 150 貸：投資收益 150 二、多項(xiàng)選擇題 2020年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 2020年 1月 2日， A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票 1 000萬股，占其表決權(quán)資本的 1%，對(duì)甲公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項(xiàng) 8 000萬元，另付交易費(fèi)用 25萬元，準(zhǔn)備近期出售。 2020年 12月 31日公允價(jià)值為 8 200萬元。 （ 2） 2020年 1月 20日， A公司從上海證券交易所購入乙公司股票 2 000萬股，占其表決 權(quán)資本的 2%，對(duì)乙公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項(xiàng) 10 000 萬元，另付交易費(fèi)用 50萬元，不準(zhǔn)備近期出售。 2020年 12月 31 日公允價(jià)值為 11 000萬元。 （ 3） 2020年 2月 20日， A公司以銀行存款取得丙公司 30%的表決權(quán)資本，對(duì)丙公司具有重大影響。支付款項(xiàng) 60 000萬元，另付交易費(fèi)用 500萬元，其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 （ 4） 2020年 3月 20日， A公司取得丁公司 60%的表決權(quán)資本，對(duì)丁公司構(gòu)成控制。支付款項(xiàng) 90 000萬元，評(píng)估審計(jì)費(fèi) 800萬元，其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 （ 5） 2020年 4月 20日， A公司以銀行存款 500萬元對(duì)戊公司投資，占其表決權(quán)資本的 6%，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2萬元。對(duì)戊公司無控制、無共同控制和重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述