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正文內(nèi)容

注冊會計師考試會計第三章存貨練習(xí)題(編輯修改稿)

2025-07-04 20:20 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 的運(yùn)輸費(fèi)  D、支付的消費(fèi)稅  E、支付的保險費(fèi)  下列存貨的盤虧或毀損損失,報經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有( )?! 、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗  B、自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失  C、管理不善所造成的毀損凈損失  D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失  E、因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失  下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有( )?! 、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用  B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的,應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理  C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則  D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時一次將其成本攤銷完畢  甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司211年度發(fā)生的部分交易或事項如下:  (1)1月1日,甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資,雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元,但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場,市場價格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料,并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票,甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元(稅法允許按照7%計算進(jìn)項稅額抵扣)?! ?2)委托B公司加工材料一批,甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費(fèi)4000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾),該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%?! ?3)12月31日庫存商品M,賬面余額為500萬,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品M中,有40%已簽訂銷售合同,合同價款為230萬元。另60%未簽訂合同,按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預(yù)計銷售費(fèi)用和稅金為25萬元?! ∫螅焊鶕?jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題?! ∥蠦公司加工材料已收回,并取得增值稅專用發(fā)票,則該委托加工材料收回后的入賬價值和應(yīng)交的消費(fèi)稅分別是( )?! 、6000萬元  B、5000萬元  C、60000萬元  D、54680萬元  E、54000萬元  下列各項關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中,正確的有( )?! 、接受乙公司投入的原材料,應(yīng)當(dāng)按照市場價格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價值  B、應(yīng)計入當(dāng)期損益  C、委托B公司加工的材料消費(fèi)稅,按規(guī)定不允許抵扣,應(yīng)計入存貨成本中  D、期末庫存商品M發(fā)生減值,應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元  E、期末庫存商品M未發(fā)生減值,不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備  三、計算分析題  甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,甲企業(yè)對原材料按實際成本法進(jìn)行核算,有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下:  (1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批,實際成本為392000元?! ?2)甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)58000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅?! ?3)甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元?! ?4)材料加工完成,甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。  計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅?! ∮嬎慵灼髽I(yè)收回加工材料的實際成本?! 【幹萍灼髽I(yè)的有關(guān)會計分錄?! ∷?、綜合題  A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。211年11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實際成本為51950元,應(yīng)付加工費(fèi)為7000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%,A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。11月25日收回加工物資并驗收入庫,另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元,加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算。11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元,福利費(fèi)用2800元,分配制造費(fèi)用18100元。11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批,售價200000元(不含增值稅),甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%?! ∫螅壕幹艫股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會計分錄,同時編制A公司繳納消費(fèi)稅的會計分錄?! 〖灼髽I(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:  (1)12月5日委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品(商品加工完工后直接對外出售),甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬元,支付加工費(fèi)70萬元(不含增值稅),該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅率為10%,12月20日材料加工完成,甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫?! ?2)12月7日,甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷協(xié)議,甲企業(yè)委托其代為銷售產(chǎn)品,協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷售價款的1%收取手續(xù)費(fèi),并在應(yīng)付甲企業(yè)的款項中扣除。當(dāng)日,甲企業(yè)發(fā)出代銷商品成本400萬元,估計不含稅售價為600萬元。至期末,甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷清單。  (3)12月10日,甲企業(yè)外購原材料一批,成本為40萬元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品,合同約定產(chǎn)品售價為60萬元。期末,甲企業(yè)尚未開始產(chǎn)品的生產(chǎn),但甲公司預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費(fèi)加工費(fèi)15萬元,銷售過程中將產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)7萬元。  (4)12月16日,甲企業(yè)按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批,合同價款100萬元,原材料已經(jīng)驗收入庫,至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單?! ?5)12月25日,甲企業(yè)為建造自用辦公樓,外購建造過程中所耗用的材料一批,成本為150萬元,企業(yè)為購入該批材料同時發(fā)生差旅費(fèi)4萬元、運(yùn)雜費(fèi)等6萬元?! ?6)12月30日,甲企業(yè)外購紅酒若干,購買價款20萬元,對于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末,甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒?! ∮嬎阗Y料(1)中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本?! ∮嬎阗Y料(3)中外購原材料期末是否需要計提減值準(zhǔn)備,如不需要,請說明理由,如果需要,請寫出具體計算過程?! 嬓⊥醺鶕?jù)上述資料計算得出期末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目應(yīng)填列金額為990萬元,請判斷小王的計算是否正確,如果不正確,請計算出正確的期末存貨金額?!  緟⒖即鸢浮俊 ∫?、單項選擇題  【正確答案】D  【答案解析】本題考查的知識點是存貨的初始計量。在確定存貨成本過程中,應(yīng)當(dāng)注意,下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益,不計入存貨成本:  (1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。  (2)倉儲費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。  (3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出?! ∵x項D,庫存商品的倉儲費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用?!  菊_答案】A  【答案解析】存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本,對于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計入其他應(yīng)收款,非常原因造成的損失計入到營業(yè)外支出?!  菊_答案】A  【答案解析】21
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