【正文】 6. 下列符合可靠性要求的有()。本題所有選項均可作為會計主體第二章 金融資產(chǎn)　　　　一、單項選擇題　　1. 某企業(yè)2008年9月1日收到不帶息的應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個月，面值1 000萬元， 2008年11月1日因急需資金，企業(yè)采用不附追索權(quán)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的方式，將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實際收到的金額為950萬元，貼現(xiàn)息為20萬元?！　?000　　 000　　 925 000[答案] C[解析] 208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額=234000+234 0005%3/12=236 925(元)?！　”绢}相關(guān)的會計分錄：　　2005年1月1日發(fā)放貸款時：　　借：貸款——本金 5 000　　　　貸：吸收存款 5 000　　2005年年末確認(rèn)利息收入：　　借：應(yīng)收利息 500　　　　貸：利息收入 500　　借：存放中央銀行款項 500　　　　貸：應(yīng)收利息 500　　2006年年底，確認(rèn)貸款利息：　　借：應(yīng)收利息 500　　　　貸：利息收入 500　　2006年年底確認(rèn)減值損失3400萬元　　借：資產(chǎn)減值損失 3 400　　　　貸：貸款損失準(zhǔn)備 3 400　　借：貸款——已減值 5 500　　　　貸：貸款——本金 　　5 000　　　　　　應(yīng)收利息 　　　　　500　　2007年年底確認(rèn)收到貸款利息1 000萬元：　　借：存放中央銀行款項 1 000　　　　貸：貸款——已減值 1 000　　按照實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2 10010%=210(萬元)　　借：貸款損失準(zhǔn)備 210　　　　貸：利息收入 210　　2007年底，貸款的攤余成本=2 1001 000+210=1 310(萬元)　　4. 甲公司于2007年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，()，甲公司購入的股票暫不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。　　　　　　[答案] B　　[解析] 企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)　　6. 關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法正確的是()。[答案] A　　[解析] 選項B，取得可供出售金融資產(chǎn)時相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計入初始入賬金額。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為320 000元，M公司2008年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為()元。　　　　　　[答案] A　　[解析] 出售時的分錄為：　　借：銀行存款 　　　　　189(19101)　　　　投資收益 　　　　　15　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　公允價值變動 　　借：資本公積　 　　　　貸：投資收益 　　　　所以該業(yè)務(wù)對半年度中期報表損益的影響=15+=(萬元)11. 2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1 000萬元的債券。2008年末該項債券投資的公允價值下降為700萬元，甲公司預(yù)計該項債券投資的公允價值還會下跌。2008年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價值1 000萬元。該應(yīng)收賬款有關(guān)的賬面余額為300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備30萬元，售價為210萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)?！　　⒖杀嬲J(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等　　，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計的一定比例轉(zhuǎn)移等　　、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等%以上[答案] D　　[解析] 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列三種情形：　　(1)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償?！　　　　　答案] A　　[解析] 該業(yè)務(wù)屬于附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于抵押貸款，不能終止確認(rèn)。甲公司已收到款項并存入銀行。　　　　　　[答案] A　　[解析] 企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證屬于金融負(fù)債　　19. 下列項目中，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是()。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為98(10332)萬元21. 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)的初始計量表述不正確的是()。　　　　　　，持有的股票市價大于其賬面價值[答案] C　　[解析] 選項AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益。12月31日該股票的市價為每股28元。12月31日，應(yīng)對該項交易性金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，因該股票的市價為5028=1 400(萬元)，所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為市價1 400萬元　　25. 某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的價格()購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格下跌到每股9元?！　　　　　答案] D　　[解析] 2008年損益影響=1220()20=48(萬元　　26. 甲公司對外提供中期財務(wù)會計報告，2008年5月16日以每股6元的價格購進(jìn)某股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，則出售該交易性金融資產(chǎn)的處置損益為()萬元?！　?510　　 490　　 500 520[答案] C　　[解析] 對持有至到期投資應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費(fèi)用應(yīng)計入初始確認(rèn)金額。企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，則該企業(yè)記入“持有至到期投資”科目的金額為()萬元。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額?！　?2)發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機(jī)會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)?！　τ诎l(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。　　　　　　　　[答案] CD　　[解析] 企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債?！　　　　渌Y本公積　　——公允價值變動　　[答案] ABC　　[解析] 可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值的時候，應(yīng)將原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入資產(chǎn)減值損失，仍有資產(chǎn)減值的，通過“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”核算。B選項，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。乙公司2007年12月31日實際贖回550萬元的本金?！　?4)編制2006年1月5日收到利息的會計分錄。　　(8)編制2007年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄。　　(12)編制2009年1月5日收到利息的會計分錄。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 000元?！　?2)假定3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項117 000元，存入銀行，編制相關(guān)的會計分錄。另支付相關(guān)交易費(fèi)用150萬元。安信公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的?！　?6)2008年，華康公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日。　　(2)編制2006年5月10日華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時，安信公司的會計分錄?！　?6)編制2008年12月31日安信公司確認(rèn)股票價格上漲的會計分錄?！　〗瑁簯?yīng)收股利 90 (1 8005%)　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本 90　　(3)編制2006年5月15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會計分錄?！　〈_認(rèn)股票價格上漲=200(6 750908103 150)=1 800(萬元)　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 1 800　　　　貸：資本公積――其他資本公積 　　　 1 800　　(7)編制2009年1月31日安信公司將該股票全部出售的會計分錄。購入債券實際利率為6%。2008年2月20日，A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。3月12日收到現(xiàn)金股利。500)　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　237　　(4)12月31日：　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　[200—()]　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　 　　(5)2010年7月26日出售股票：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　(100)　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　 　[()100/200]　　　　　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　(100/200)　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　2. 海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下：　　(1)2008年1月1日， 購入面值為100萬元，年利率為6%的A債券?！　?3)2008年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。[答案]　　(1)購買債券時：　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000　　　　應(yīng)收利息 　　　 　　　　　60 000　　　　投資收益 　　　 　　　　　5 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 1 065 000　　(2)收到購買時支付價款中所含利息　　借：銀行存款　　 60 000　　　　貸：應(yīng)收利息 　　　60 000　　(3) 2008年12月31日，A債券的公允價值發(fā)生變動時：　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60 000　　　　貸：公允價值變動損益 　　　　　　　　　60 000　　(4)2008年底確認(rèn)應(yīng)收利息：　　借：應(yīng)收利息　60 000　　　　貸：投資收益　60 000　　收到A債券2008年度的利息時(持有期間)：　　借：銀行存款 　60 000　　　　貸：應(yīng)收利息 　60 000　　(5)2008年4月20日，海昌公司出售A債券時：　　借：銀行存款 1 080 000　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　1 000 000　　　　　　　　　　　　　——公允價值變動 60 000　　　　　　投資收益 　　　　　　　　　　　20 000　　同時，按該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的余額調(diào)整公允價值變動損益至投資收益：　　借：公允價值變動損益　　 60 000　　　　貸：投資收益 　　　　　　 60 000第三章 存貨　　一、單項選擇題　　1. 下列有關(guān)存貨的會計處理方法中，正確的是()。則該材料入庫的實際成本是()萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣)，途中保險費(fèi)用2萬元。增值稅一般納稅人采購材料過程中發(fā)生的增值稅不計入原材料的成本　　4. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%?！　　　　　答案] A　　[解析] 存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計入其他應(yīng)收款，非常原因造成的損失計入到營業(yè)外支出　　6. 以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是()。12月10日發(fā)出材料350千克?！　?500　　 400　　 000 200[答案] B　　[解析] 12月4日購入A材料后的單位成本=(30 000+300140)/(150+300)=160(元/千克)?！　?008年末A材料的可變現(xiàn)凈值=200210=42 000(元)。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬元。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價值(成本)為448萬元，數(shù)量為8臺，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場銷售價格為每臺60萬元。無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=26021=118(萬元)，成本=256=112(萬元)，該部分賬面價值為112萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為200萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為30萬元?！　　　　　答案] A　　[解析] 2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為39040=350(萬元)，成本=60070%=420(萬元)，減值70萬元。B存貨成本18萬元?！　. 　　　　[答案] A　　[解析] 2007年12月31日計入損益的存貨跌價準(zhǔn)備總額=[(15—12)—]+(03)+[(27—)—]=(萬元)二、多項選擇題　　1. 下列屬于存貨的組成部分的有()?！　. 實耗材料成本　　　　　　[答案] ABC　　[解析] 如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所支付代收代繳的消費(fèi)稅可予抵扣，計入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計入存貨的成本。　　　　　　　　[答案] ABD　　[解析] 采購人員采購過程中的差旅費(fèi)不計入采購成本，計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。　　　　　　　　[答案] ABCE　　[解析] 選項D用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品