【正文】 1月 10日九州企業(yè)出售股票： 借：銀行存款 1 (300 ) 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 (2 403 300247。 借：銀行存款 3 600(200 18) 可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 2 160(810+3 1501 800) 資本公積――其他資本公積 1 800 貸：可供出售金融資產(chǎn) ――成本 6 660 投資收益 900 【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的具體核算”知識點進行考核】 四、綜合題 1. 【正確答案】： (1)2022年 1月 1日 借：持有至到期投資 —— 成本 1 000 應收利息 50 (1 000 5%) 貸：銀行存款 1 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 (2)2022年 1月 5日 借：銀行存款 50 貸：應收利息 50 (3)2022年 12 月 31日 應確認的投資收益 =(1 ) 6%= 6%=(萬元 ) 應收利息 =1 000 5%=50(萬元 )，持有至到期投資 (利息調(diào)整 )= 000 5%=(萬元 ) 借：應收利息 50 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 攤余成本 =1 +=(萬元 ) 減值損失 ==(萬元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 2022年年末的攤余成本為 930萬元。 ，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入 ，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入 ，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理 費稅 100 萬元，應確認 ( )。 ，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益 ，直接計入資本公積 ，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積 ，直接計入未分配利潤 1月 1日， A公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款 500 萬元，期限2年，年利率 6%。 、無條件的 ，才有資格申請政府補助 。該工程預計使用年為 20年。 要求：做出與政府補助相關的會計處理。 (2)不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。 3.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，如該資產(chǎn)附帶有關文件、協(xié)議、發(fā)票、報關單等憑證注明的價值與公允價值差異不大的，應當以有關憑據(jù)中注明的價值作為公允價值入賬 。 20 9/12) 貸：營業(yè)外收入 2.【正確答案】 (1)20 1年 1月 5日實際收到財政撥款，確認政府補助： 借：銀行存款 4 200 000 貸：遞延收益 4 200 000 (2)20 1年 1 月 31日購入設備： 借：固定資產(chǎn) 4 800 000 貸：銀行存款 4 800 000 (3)自 20 1年 2月起每個資產(chǎn)負債表日，計提折舊，同時分攤遞延收益： ①計提折舊： 借：研發(fā)支出 40 000 貸：累計折舊 40 000 ②分攤遞延收益： 借：遞延收益 35 000 貸：營業(yè)外收入 35 000 (4)20 9年 1 月 31日出售設備，同時轉(zhuǎn)銷遞延收益余額： ①出售設備： 借：固定資產(chǎn)清理 960 000 累計折舊 3 840 000 貸：固定資產(chǎn) 4 800 000 借：銀行存款 1 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 960 000 營業(yè)外收入 240 000 ②轉(zhuǎn)銷遞延收益余額： 借：遞延收益 840 000 貸：營業(yè)外收入 840 000 。即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不能認定為政府補助 。 5.【正確答案】 B 【答案 解析】 財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助，因此甲企業(yè) 2022年政府補助為 110 000(50 000+40 000+20 000)元。 20 9年 1月 31日， A企業(yè)出售了這臺設備，取得價款 120萬元。經(jīng)審核，當?shù)卣鷾拾凑諏嶋H貸款額給予 AS公司年利率為 3%的財政貼息，共計 60萬元，分二次支付， 2022年 12 月 31日支付第一筆財政貼息資金 50萬元到賬。 000 500 000 000 、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記入以后各期的會計科目是 ( )。 100萬元 100萬元 100萬元 100萬元 2022 年收到政府財政撥款 50 000 元，財政貼息 40 000 元，稅收返還 20 000元，資本性投入 10 000元，則 2022年甲企業(yè)的政府補助是 ( )元。E選項，對戊公司投資發(fā)生的相關稅費 2萬元計入長期股權投資成本。 借：資產(chǎn)減值損失 3 960 (6 660200 ) 貸：資本公積――其他資本公積 810 可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 3 150 (6)編制 2022年 12月 31日安信公司確認 股票價格上漲的會計分錄?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)減值損失的確認”知識點進行考核】 三、計算題 1. 【正確答案】： (1)購買債券時： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 應收利息 60 000 投資收益 5 000 貸：銀行存款 1 065 000 (2)收到購買時支付價款中所含利息 借：銀行存款 60 000 貸：應收利息 60 000 (3) 2022年 12 月 31日， A債券的公允價值發(fā)生變動時： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 60 000 貸：公允價值變動損益 60 000 (4)2022年底確認應收利息： 借：應收利息 60 000 貸：投資收益 60 000 收到 A債券 2022 年度的利息時 (持有期間 )： 借：銀行存款 60 000 貸：應收利息 60 000 (5)2022年 4月 20日，海昌公司出售 A 債券時： 借：銀行存款 1 080 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 —— 公允價值變動 60 000 投資收益 20 000 同時，按該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的余額調(diào)整公允價值變動損益至投資收益： 借：公允價值變動損益 60 000 貸：投資收益 60 000 【該題針對“交易性金融資產(chǎn)”知識點進行考核】 2. 【正確答案】： (1)編制 2022年購買債券時的會計分錄 借：持有至到期投資 —— 成本 1 100 貸：銀行存款 961 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 139 (2)計算在初始確認時實際利率 33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(萬元 ) 計算結(jié)果： r=6% (3)編制 2022年末確認實際利息收入有關會計分錄 應收利息 =1 100 3%=33(萬元 ) 實際利息收入 =961 6%=(萬元 ) 利息調(diào)整 ==(萬元 ) 借：應收利息 33 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 (4)編制 2022年 1月 5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 33 貸：應收利息 33 (5)編制 2022年末確認實際利息收入有關會計分錄 應收利息 =1 100 3%=33(萬元 ) 實際利息收入 =(961+) 6%=(萬元 ) 利息調(diào)整 ==(萬元 ) 借：應收利息 33 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 (6)編制調(diào)整 2022 年初攤余成本的會計分錄 2022年初實際攤余成本 =961++=(萬元 ) 2022年初攤余成本應為=(33+550)/(1+6%)1+(1+6%)2+(+550)/(1+6%)3=1 (萬元 ) 2022年初應調(diào)增攤余成本 =1 =(萬元 ) 借：持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 (7)編制 2022年 1月 5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 33 貸：應收利息 33 (8)編制 2022年末確認實際利息收入有關會計分錄 應收利息 =1 100 3%=33(萬元 ) 實際利息收入 =1 6%=(萬元 ) 利息調(diào)整 ==(萬元 ) 借：應收利息 33 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 (9)編制 2022年末收到本金的會計分錄 借：銀行存款 550 貸：持有至到期投資 —— 成本 550 (10)編制 2022 年 1月 5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 33 貸：應收利息 33 (11)編制 2022 年末確認實際利息收入有關會計分錄 應收利息 =550 3%=(萬元 ) 實際利息收入 =(1 +) 6%=(萬元 ) 利息調(diào)整 ==(萬元 ) 借：應收利息 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 (12)編制 2022 年 1月 5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 貸：應收利息 (13)編制 2022 年末確認實際利息收入和收到本息的有關會計分錄。(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽 訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購 ?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 3. 【正確答案】： CD【答案解析】：企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債 。 (2)發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融 資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)。 【該題針對“金融資產(chǎn)的終止確認”知識點進行考核】 22. 【正確答案】： A【答案解析】：企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產(chǎn)生的應收債權出售給銀行等金融機構，根據(jù)企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議，在所售應收債權到期無法收回時，銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業(yè)進行追償?shù)?，企業(yè)應將所售應收債權予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關壞賬準備，確認按協(xié)議約定預計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認出售損益。債券投資的初始入賬金額 1 500(1 50010+10)萬元?！驹擃}針對“可供出售金融資產(chǎn)的計量”知識點進行考核】 15. 【 C【答案解析】：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出 售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。 【該題針對“貸款的核算”知識點進行考核】 10. 【 D】：可供出售金融資產(chǎn)取得時的交易費用應計入初始入賬金額，但是不應該包括已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。所以，計