注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試卷(存儲(chǔ)版)
【正文】 用 5 年期直線法提取折舊，稅務(wù)上則采用 10 年期直線法認(rèn)定折舊口徑，該設(shè)備 2002 年末的可收回價(jià)值 為 64 萬元，巨龍公司提取了 8 萬元的減值準(zhǔn)備，并于 2003 年對(duì)該設(shè)備提取了 18 萬元的折舊。 資產(chǎn)負(fù)債表 2003 年 12 月 31 日 年末數(shù) 資產(chǎn)： 天達(dá)公司 巨龍公司 負(fù)債 及所 有者 權(quán)益： 年末數(shù) 天達(dá)公司 巨龍公司 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 60 存貨 + 長(zhǎng)期 股權(quán) 投資 + ＝ 2 累計(jì) 折舊 +8 固定 資產(chǎn) 減值 準(zhǔn)備 在建 工程 120 長(zhǎng)期 待攤 費(fèi)用 +＝ 遞延 稅款 借項(xiàng) 資產(chǎn) 合計(jì) 負(fù)債 及所 有者 權(quán)益 合計(jì) ++＝ 未分 + 配利 潤(rùn) +＝ ＝ + 盈余 公積 +＝ ＝ + 利潤(rùn)表 2003 年 項(xiàng)目 本年數(shù) 天達(dá)公司 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 巨龍公司 300 240 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 ++ 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 ＝ ++＝ 五、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) ＝ 六、可供分配利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 七、可供股東分配利潤(rùn) 減：應(yīng)付普通股股利 八、年末未分配利潤(rùn) 2 40 +30+ 30 30 （二）資料：中遠(yuǎn)股份有限公司（下稱中遠(yuǎn)公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為 17%，所得稅 稅率為 33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅處理。用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)由 100 萬元下降到 90 萬元，但生產(chǎn) 成本仍為 93 萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 2 萬元。 ：A [解析] ①當(dāng)年的應(yīng)稅所得額＝100+155＝110（萬元） ②當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（）33%+247。 ：ABCE [解析] ①為了調(diào)整利潤(rùn)而修改固定資產(chǎn)的折舊方法是典型的會(huì)計(jì)造假； ②研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入各期“管理費(fèi)用”； ③乙公司的實(shí)收資本＝庫(kù)存商品的入賬成本 95 萬元+進(jìn)項(xiàng)稅額 17 萬元＝112 萬元； ④在溢價(jià)不夠沖抵的前提下，股票發(fā)行費(fèi)用無論金額大小，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 （2）只要是償付借款利息，應(yīng)全部計(jì)入籌資活動(dòng)中“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)。），并不存在差異，也就無需對(duì)此抵銷了。 （2）甲公司本應(yīng)于 2006 年攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值 萬元（≈242247。 借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 5 3. 8 月 15 日中遠(yuǎn)企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處理如下 借：應(yīng)付賬款 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （5 萬50%） 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：原材料（ 萬50%） 90 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （40 萬17%） 股本 資本公積股本溢價(jià) 應(yīng)付賬款 5 30 16（7+9） 4.（1）2001 年由于中遠(yuǎn)公司前兩個(gè)月僅實(shí)現(xiàn)了盈余 7 萬元，未達(dá)到了或有條件，所以最終只需支 付 7 萬元即可而不需支付或有支出 9 萬元，另外，由于此期間僅逢資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所以對(duì) 2000 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 年的中遠(yuǎn)公司多計(jì)的營(yíng)業(yè)外支出和少計(jì)的資本公積均需作調(diào)整事項(xiàng)處理，其他事項(xiàng)按 2001 年事項(xiàng)處理， 具體操作如下： 2001 年 3 月歸還剩余債務(wù)時(shí)： ①借：應(yīng)付賬款 貸：以前年度損益調(diào)整 資本公積其他資本公積 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 7 7 9 ②借：以前年度捐益調(diào)整 貸：遞延稅款 ③借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) ④借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積法定盈余公積 法定公益金 （2）2000 年年報(bào)修正如下 ①資產(chǎn)負(fù)債表 2000 年 12 月 31 日 資產(chǎn)： …… 遞延稅款借項(xiàng) …… …… …… …… 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： …… 應(yīng)付賬款 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 9 + + + + 年末數(shù) 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 資產(chǎn)總計(jì)： 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)： ②利潤(rùn)表 2000 年 12 月 31 日 項(xiàng)目 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 六、可供分配利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 七、可供股東分配利潤(rùn) 減：應(yīng)付普通股股利 八、年末未分配利潤(rùn) + + + 0 + + + + 0 + + 本年數(shù) ③對(duì) 2001 年 3 月份的月度資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)修正如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2001 年 3 月 31 日 資產(chǎn)： 年初數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： 年初數(shù) 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 …… 遞延稅款借項(xiàng) …… …… …… …… 資產(chǎn)總計(jì)： …… 應(yīng)付賬款 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)： 9 + + + + 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws115 / 15。 （2）補(bǔ)價(jià)收益＝12－12247。5247。 ：ABCD [解析]經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”。（100+603/12）100%＝247。 ：A [解析]會(huì)計(jì)相關(guān)處理為： 借：應(yīng)付股利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 稅法上視同銷售確認(rèn)收入和成本。 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 6 月 30 日，該批材料剩余 50%，市場(chǎng)價(jià)值為 70 萬元。2003 年年報(bào)的批準(zhǔn)報(bào)出日為 2004 年 4 月 25 日，2003 年所得稅匯算清繳日為 2004 年的 3 月 20 日。 （1）2002 年初發(fā)生的開辦費(fèi)用 200 萬元計(jì)入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，并一直遵照稅務(wù)口徑的 5 年期 標(biāo)準(zhǔn)平均計(jì)入各年的“管理費(fèi)用”。需要計(jì)算的， 應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。 3）甲公司于 2006 年 6 月 1 日將 A 設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為 288 萬元。 1）甲公司 2001 年 9 月 1 日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為 2800 萬元，售價(jià)為 3000 萬元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%，丙公司因資金困難無法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù) 重組，有關(guān)條款如下： （1）首先豁免 20 萬元的債務(wù)； （2）以丙公司生產(chǎn)的 A 設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為 1800 萬元，公允售價(jià)為 2000 萬元，增值 稅率為 17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。 （2）甲公司的賒銷汽車款在 2002 年末收回了 40%，余額于 2003 年收回，壞賬提取比例為 10%。 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量相關(guān)的信息 ，需要根據(jù)具體情況作具體分析和判斷 ，錯(cuò)誤的是（ ）。 “資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)” 3. 下列交易的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（ ）。 2000 年 1 月 1 日借入一筆長(zhǎng)期借款，金額 100 萬元，利率為
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