【正文】 在履行合同最后一次付款前 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送合 同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅 =(300— 50) 4=1000(萬元 )。 (10) :B 【答案】 B 【解析】代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)收人時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。 (13) :C 【答案】 C 【解析】實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板，按門市部的對外銷售價格征稅；白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格 (不含增值稅 )70%以下的．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價格汁稅。滯納稅等非稅款項不作為計征城建稅的依據(jù)。房地產(chǎn)在抵押期內(nèi)因權(quán)屬未發(fā)生變化而不征土地增值稅，抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)發(fā)生權(quán)屬變更并給轉(zhuǎn)讓人帶來利益 (作價抵債 )，應(yīng)征土地增值稅。 (24) :D 【答案】 D 【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應(yīng)納稅額，還不能抵扣進項稅額。 (2) :C,D 【答案】 CD 【解析】選項 A：城市維護建設(shè)稅有“進口不征、出口不退”的原則，所以海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，不代征城市維護建設(shè)稅；選項 B：對 增值稅實行先征后返的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不 返還。 (9) :A,B,C,D 【答案】 ABCD 【解析】上述選項都符合自行申報納稅的規(guī)定。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅 =31 7%=2． 17(萬元 )；該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加 =31 3%=0． 93(萬元 )。 (3)加工定做合同，由于是乙企業(yè)自行購買的主要材料， A 企業(yè)應(yīng)就合同上注明的加工費和輔助材料費按照加工承攬合同貼花。 (3)企業(yè)內(nèi)部學(xué)校、幼兒園占地免交土地使用稅，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免納城鎮(zhèn)土地使用稅，但綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積是 80000— 1000— 200=78800 平方米。 576900≈ 38． 67%50% 土地增值稅 =223100 30%=66930(元 ) (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅 (800000500000100001650040066930) 20%=206170 20%=41234(元 )。 (1+17%) 5%=5128． 21(元 ) (4)服裝組當(dāng)期增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額 銷項稅額 =150000／ (1+17%) 17%=21794． 87(元 ) 進項稅額 =150000／ (1+17%) 17%一 150000 25%／ (1+17%) 17% =21794． 87— 5448． 72=16346． 15(元 ) 應(yīng)納稅額 =21794． 87— 16346． 15=5448． 72(元 ) (5)化妝品進口應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費稅合計數(shù) 進口關(guān)稅 =(500000+8000+13560) 25%=521560 25%=130390(元 ) 進 口 消 費 稅 =(500000+8000+13560+130390) ／ (1 —30%)x30%=931357． 14x30%=279407． 14(元 ) 進口增值稅 =(500000+8000+13560+130390)／ (1— 30%) 17%=158330． 71(元 ) 進 口三稅合計 =130390+279407． 14+158330． 71=568127． 85(元 )。 (10)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加 (不考慮代收 ) 10． 48 (7%+3%)=1． 05(萬元 ) (11)乙企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè) 稅 4 萬元代理費應(yīng)納營業(yè)稅 =4 5%=0． 2(萬元 ) (12)乙企業(yè)申請退還的增值稅 收購輪胎出口應(yīng)退還增值稅 =45 15%=6． 75(萬元 ) (13)乙企業(yè)申請退還的消費稅 收購輪胎出口應(yīng)退還消費稅 =45 3%=1． 35(萬元 )(2) : 綜合題 1．【答案及解析】 (1)家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =(80000+40000+2022+27846)／ (1+17%) 17%15300 (1—10%)=21772． 5— 13770=8002． 50(元 ) (2) 黃 金 珠 寶 組 當(dāng) 期 應(yīng) 納 的 增 值 稅 =(55000+5000+50000+70000) 247。 (4) : 【答案及解析】 (1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 (800000— 500000) 5% (1+7%+3%)=16500(元 ) (2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅 800000 0． 5%o=400(元 ) (3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅 存量房無法取得評估價，但能提供購房發(fā)票，購買 1 年零 10 個月，按照 2 年計算，每年加扣發(fā)票所載金額的 5%，相關(guān)稅費可扣除但不能加扣。 (2)政府已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，在政府規(guī)定的搬遷期內(nèi)，企業(yè)繼續(xù)使用此房產(chǎn)及場地的 4 個月，按規(guī)定應(yīng)納房產(chǎn)稅、土地使用稅。 ) (1) : 【答案及解析】 (1)租房合同的印花稅處理有兩點錯誤，一是合同租期三年，應(yīng)按照合同總金額 165 萬元計算繳納印花稅 1650 元：二是由于稅額超過 500 元，應(yīng)采用“匯貼”辦法完稅。 (12) :C,D 【答案】 CD 【解析】應(yīng)納增值稅 =90(萬元 )， 90 萬元 121 萬元，則 2022 年 3 月該企業(yè)應(yīng)退增值稅 90萬元，免抵稅額 =12190=31(萬元 )。 (7) :A,B,D 【答案】 ABD 【解析】 C 選項：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但需報財政部批準(zhǔn)。答案寫在試題卷上無效。(28160+3840)]=6400 (3840247。 (20) :B 【答案】 B 【解析】納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)雖發(fā)生了權(quán)屬變更，但未取得收入，不征土地增值稅。 (120%5%) 20%=32020%=64(萬元 )；在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用 25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅 =64 25%=16(萬元 )。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅均可扣除。因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 (4) :A 【答案】 A 【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 2022 年 6 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得現(xiàn)金收入 80000 元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額 40000元 (已扣除了 2022元舊冰箱折價款 )；當(dāng)月從廠家購進家電，增值稅專用發(fā)票注明增值稅 l5300元，其中 10％獎勵給本企業(yè)先進員工；當(dāng)期修理小家電修理費收取現(xiàn)金 27846 元。 (5)甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口 B 型摩托車 80 輛，離岸價格合計 60 萬元 ，摩托車出口后，甲企業(yè)支付給乙企業(yè) 4萬元代理費。 (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。 (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。 根據(jù)上述資料回答下列問題： (1)分析說明租房合同的印花稅存在的問題； (2)分析說明易貨合同的印花稅存在的問題； (3)分析說明加工定做合同的印花稅存在的問題； (4)分析說明運輸保管合同的印花稅存在的問題； (5)計算該企業(yè)共計應(yīng)補交的印花稅。 A. 對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格 B. 對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格 C. 對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格 D. 以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格 (12)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè) (位于市區(qū) )為增值稅一般納稅人， 2022 年 3 月應(yīng)納增值稅 90 萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額 121 萬元；將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓 給某科技開發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入 80 萬元，其中技術(shù)咨詢收人 5 萬元。 A. 預(yù)售銷售額 B. 免稅銷售額 C. 稽查查補銷售額 D. 納稅評估調(diào)整銷售額 (4)下列各項中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（ ）。 A. 0． 68 B. 1． 32 C. 1． 40 D. 3． 40 二、多項選擇題 (本題型共 14 小題，每小題 分，共 21 分。 A. 耕地占用稅的征收范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征 (占 )用的國家和集體所有的耕地 B. 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地較少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50% C. 占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地 D. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅 (22)張先生于 2022 年購買了一套 80 平方米的普通住宅作為婚房， 2022 年生子后，在原住宅附近耗資 100萬元以太太的名字購買另一 65平方米的普通住房接父母過來居住 (張?zhí)聼o其他住房 )，當(dāng)?shù)仄醵惵?