【正文】 在履行合同最后一次付款前 15 日內(nèi)，向主管稅務機關報送合 同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。該煤炭企業(yè)當年應在本省繳納資源稅 =(300— 50) 4=1000(萬元 )。 (10) :B 【答案】 B 【解析】代收代繳義務人是指雖不承擔納稅義務，但依照有關規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務收人時，有義務代收代繳其應納稅款的單位和個人。 (13) :C 【答案】 C 【解析】實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板，按門市部的對外銷售價格征稅；白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格 (不含增值稅 )70%以下的．稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；納稅人將自產(chǎn)應稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應稅汽油的最高銷售價格汁稅。滯納稅等非稅款項不作為計征城建稅的依據(jù)。房地產(chǎn)在抵押期內(nèi)因權屬未發(fā)生變化而不征土地增值稅，抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權人的房地產(chǎn)發(fā)生權屬變更并給轉(zhuǎn)讓人帶來利益 (作價抵債 )，應征土地增值稅。 (24) :D 【答案】 D 【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人認定標準的年應稅銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，還不能抵扣進項稅額。 (2) :C,D 【答案】 CD 【解析】選項 A：城市維護建設稅有“進口不征、出口不退”的原則，所以海關對進口產(chǎn)品代征增值稅時，不代征城市維護建設稅；選項 B：對 增值稅實行先征后返的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅，一律不 返還。 (9) :A,B,C,D 【答案】 ABCD 【解析】上述選項都符合自行申報納稅的規(guī)定。該企業(yè)應繳納城市維護建設稅 =31 7%=2． 17(萬元 )；該企業(yè)應繳納教育費附加 =31 3%=0． 93(萬元 )。 (3)加工定做合同，由于是乙企業(yè)自行購買的主要材料， A 企業(yè)應就合同上注明的加工費和輔助材料費按照加工承攬合同貼花。 (3)企業(yè)內(nèi)部學校、幼兒園占地免交土地使用稅，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免納城鎮(zhèn)土地使用稅，但綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積是 80000— 1000— 200=78800 平方米。 576900≈ 38． 67%50% 土地增值稅 =223100 30%=66930(元 ) (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的個人所得稅 (800000500000100001650040066930) 20%=206170 20%=41234(元 )。 (1+17%) 5%=5128． 21(元 ) (4)服裝組當期增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額 銷項稅額 =150000／ (1+17%) 17%=21794． 87(元 ) 進項稅額 =150000／ (1+17%) 17%一 150000 25%／ (1+17%) 17% =21794． 87— 5448． 72=16346． 15(元 ) 應納稅額 =21794． 87— 16346． 15=5448． 72(元 ) (5)化妝品進口應繳的關稅、增值稅和消費稅合計數(shù) 進口關稅 =(500000+8000+13560) 25%=521560 25%=130390(元 ) 進 口 消 費 稅 =(500000+8000+13560+130390) ／ (1 —30%)x30%=931357． 14x30%=279407． 14(元 ) 進口增值稅 =(500000+8000+13560+130390)／ (1— 30%) 17%=158330． 71(元 ) 進 口三稅合計 =130390+279407． 14+158330． 71=568127． 85(元 )。 (10)甲企業(yè)當月應繳納的城建稅和教育費附加 (不考慮代收 ) 10． 48 (7%+3%)=1． 05(萬元 ) (11)乙企業(yè)相關業(yè)務應納的營業(yè) 稅 4 萬元代理費應納營業(yè)稅 =4 5%=0． 2(萬元 ) (12)乙企業(yè)申請退還的增值稅 收購輪胎出口應退還增值稅 =45 15%=6． 75(萬元 ) (13)乙企業(yè)申請退還的消費稅 收購輪胎出口應退還消費稅 =45 3%=1． 35(萬元 )(2) : 綜合題 1．【答案及解析】 (1)家電組當期應納增值稅 =(80000+40000+2022+27846)／ (1+17%) 17%15300 (1—10%)=21772． 5— 13770=8002． 50(元 ) (2) 黃 金 珠 寶 組 當 期 應 納 的 增 值 稅 =(55000+5000+50000+70000) 247。 (4) : 【答案及解析】 (1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 (800000— 500000) 5% (1+7%+3%)=16500(元 ) (2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的印花稅 800000 0． 5%o=400(元 ) (3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的土地增值稅 存量房無法取得評估價，但能提供購房發(fā)票，購買 1 年零 10 個月，按照 2 年計算，每年加扣發(fā)票所載金額的 5%，相關稅費可扣除但不能加扣。 (2)政府已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，在政府規(guī)定的搬遷期內(nèi)，企業(yè)繼續(xù)使用此房產(chǎn)及場地的 4 個月，按規(guī)定應納房產(chǎn)稅、土地使用稅。 ) (1) : 【答案及解析】 (1)租房合同的印花稅處理有兩點錯誤，一是合同租期三年，應按照合同總金額 165 萬元計算繳納印花稅 1650 元：二是由于稅額超過 500 元，應采用“匯貼”辦法完稅。 (12) :C,D 【答案】 CD 【解析】應納增值稅 =90(萬元 )， 90 萬元 121 萬元，則 2022 年 3 月該企業(yè)應退增值稅 90萬元，免抵稅額 =12190=31(萬元 )。 (7) :A,B,D 【答案】 ABD 【解析】 C 選項：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但需報財政部批準。答案寫在試題卷上無效。(28160+3840)]=6400 (3840247。 (20) :B 【答案】 B 【解析】納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)雖發(fā)生了權屬變更，但未取得收入，不征土地增值稅。 (120%5%) 20%=32020%=64(萬元 )；在我國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，且所得與其所設機構(gòu)、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)，適用 25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應納的企業(yè)所得稅 =64 25%=16(萬元 )。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅均可扣除。因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 (4) :A 【答案】 A 【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂相應的答案代碼。 2022 年 6 月發(fā)生如下業(yè)務： (1)家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得現(xiàn)金收入 80000 元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額 40000元 (已扣除了 2022元舊冰箱折價款 )；當月從廠家購進家電，增值稅專用發(fā)票注明增值稅 l5300元，其中 10％獎勵給本企業(yè)先進員工；當期修理小家電修理費收取現(xiàn)金 27846 元。 (5)甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口 B 型摩托車 80 輛，離岸價格合計 60 萬元 ，摩托車出口后，甲企業(yè)支付給乙企業(yè) 4萬元代理費。 (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的個人所得稅。 (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。 根據(jù)上述資料回答下列問題： (1)分析說明租房合同的印花稅存在的問題； (2)分析說明易貨合同的印花稅存在的問題； (3)分析說明加工定做合同的印花稅存在的問題； (4)分析說明運輸保管合同的印花稅存在的問題； (5)計算該企業(yè)共計應補交的印花稅。 A. 對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格 B. 對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格 C. 對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格 D. 以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格 (12)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè) (位于市區(qū) )為增值稅一般納稅人， 2022 年 3 月應納增值稅 90 萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額 121 萬元；將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術轉(zhuǎn)讓 給某科技開發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入 80 萬元，其中技術咨詢收人 5 萬元。 A. 預售銷售額 B. 免稅銷售額 C. 稽查查補銷售額 D. 納稅評估調(diào)整銷售額 (4)下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定的有（ ）。 A. 0． 68 B. 1． 32 C. 1． 40 D. 3． 40 二、多項選擇題 (本題型共 14 小題，每小題 分，共 21 分。 A. 耕地占用稅的征收范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設征 (占 )用的國家和集體所有的耕地 B. 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地較少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標準的 50% C. 占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設，也視同占用耕地 D. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅 (22)張先生于 2022 年購買了一套 80 平方米的普通住宅作為婚房， 2022 年生子后，在原住宅附近耗資 100萬元以太太的名字購買另一 65平方米的普通住房接父母過來居住 (張?zhí)聼o其他住房 )，當?shù)仄醵惵?