【正文】 銷售和獎勵職工的摩托車應納消費稅。由于運輸費與保管費沒有分別列明，應按照保管合同的稅率計稅貼花， A 企業(yè)應在合同上貼花 20 萬 1‰ =200(元 )。 (11) :A,B,D 【答案】 ABD 【解析】考核特殊進口貨物的完稅價格的規(guī)定。 二、 多項選擇題 (本題型共 14 小題，每小題 分，共 21 分。 應 納 增 值 稅 =(120220+4700+300) 247。宗地容稅率=1200/3000=0． 40． 5，房產稅 =[2022+(1200 2) 900/3000] (1— 20%) 1． 2% =2720 (1— 20%) 1． 2%=261120(元 )。 (3) :D 【答案】 D 【解析】首先，確定該運輸公司應納的營業(yè)稅，交通運輸業(yè)營業(yè)稅的 計稅依據為取得的全部價款和價外費用扣除納稅人支付給其他單位或個人的運輸費用后的余額。 (2)京華百貨公司 (增值稅一般納稅人 )兼營批發(fā)、零售、服務等業(yè)務，按照樓層分設家電組、黃金珠寶組、煙酒食品組、服裝組、化妝護膚 組、圖書音像組，在財務部分賬核算。 要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。 A. 納稅人自建建筑物自用，不征收營業(yè)稅 B. 人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務照章征收營業(yè)稅 C. 保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅 D. 對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按照各自取得的全部價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅 (2)下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有（ ）。該超市當月應納增值稅（ ）元。 A. 實際資產和法定資產 B. 清單申報和專項申報 C. 經營損失和非經營損失 D. 自行計算和審批扣除 (10)雖不承擔納稅義務，但依照有關規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務收人時，有義務代收其應納稅款并代繳的單位和個人稱為（ ）。2022 年注冊會計師《稅法》全真模擬試題 (2) 總分： 100 分 及格： 60 分 考試時間： 120 分 一、單項選擇題 (本題型共 24 小題，每小題 1 分，共 24 分。 A. 代扣代繳義務人 B. 代收代繳義務人 C. 代征代繳義務人 D. 代征人 (11)某企業(yè)購置一宗土地建立花園式廠區(qū)，上年已建設完畢。 A. 366770 B. 3667． 96 C. D. (20)下列各項中，應征土地增值稅的是（ ）。 A. 海關對進口產品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅 B. 對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅 C. 對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅 D. 納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金 ,不作為城市維護建設稅的計稅依據 (3)增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 (1)李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 (2)李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。統(tǒng)一納稅。搬家收入應按照交通運輸業(yè)稅目納稅，營業(yè)稅稅率為 3%。 (12) :C 【答案】 C 【解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當?shù)囟悇詹块T確認可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每 年加計 5%計算扣除，計算扣除項目時三年零八個月可以視同為四年。 (1+3%) 3%+1400 247。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂相應的答案代碼。對留購的進口展覽品，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格。 (5)該企業(yè)應補繳印花稅 =(1650— 550)+(585— 300)+(6050)+(200— 100) =1100+285+1O+100=1495(元 )。 12 3%1． 33 10%+100／ 200 (200+5)10%=10． 48(萬元 ) (6)甲企業(yè)當期增值稅可抵扣的進項稅的合計數(shù) 8 17%+2 7%+37． 84— 60 (17%－ 15%)=39． 34— 1． 2=38． 14(萬元 ) (7)甲企業(yè) 12 月增值稅的銷項稅的合計數(shù) 100／ 200 (200+5) 17%+(12+10) 17%=21． 17(萬元 ) (8)甲企業(yè)當期應向稅務機關申請的出 13 退還增值稅 應納增值稅 =21． 17— 38． 14=16． 97(萬元 )免抵退稅限度 =60 15%=9(萬元 )16． 97 申請退增值稅 9 萬元。涉及計算的，要求列出計算步驟） (1) : 【答案及解析】 (1)甲 企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的關稅 (200+2+8) 6%=210 6%=12． 6(萬元 )(2)甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的增值稅 (210+12． 6) 17%=222． 6 17%=37． 84(萬元 ) (3)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收代繳的消費稅 (35+8)／ (1— 3%) 3%=1． 33(萬元 ) (4)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收代繳的城建稅和教育費附加 1． 33X(5%+3%)=0． 11(萬元 ) (5)甲企業(yè)當期應向稅務機關繳納的消費稅 委托加工收回的已稅輪胎， 委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需申報繳納消費稅，且計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；卡丁車不屬于消費稅的征稅范圍。 (4)運輸合同的印花稅：按照印花稅規(guī)定，同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。 D 屬于正常的銷售而不是視同銷售。 (1+17%) 17%=3． 4(萬元 )。 (19) :B 【答案】 B 【解析】外購貨物用于職工福利的不繳納增值稅。宗地容積率低于 0． 5 的，按房產建筑面積的 2 倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價?？倷C構應納消費稅 =(50+30) 5%=4(萬元 ) 總機構應納增值稅 =(50+20) 17%9=11． 99=2． 9(萬元 ) 總機構合計應繳納增值稅和消費稅 =4+2． 9=6． 9(萬元 )。 (1)甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的關稅； (2)甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的增值稅； (3)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收代繳的消費稅； (4)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收的城建稅和教育費附加； (5)甲企業(yè) 12 月應向稅務機關繳納的消費稅； (6)甲企業(yè) 12 月增值稅可抵扣的進項稅的合計數(shù) (考慮進出口因素 )； (7)甲企業(yè) 12 月增值稅的銷項稅的合計數(shù)； (8)甲企業(yè) 12 月應向稅務機關申請的出口退還的增值稅； (9)甲企業(yè) 12 月應向稅務機關申請的出口退還的消費稅； (10)甲企業(yè)當月應繳納的城建稅和教育 費附加 (不考慮代收 )； (11)乙企業(yè)相關業(yè)務應繳納的營業(yè)稅； (12)乙企業(yè) 12 月申請退還的增值稅； (13)乙企業(yè) 12 月申請退還的消費稅。 2022 年 5 月，將臨街商鋪改租為賣，以 80 萬元轉讓給他人，不能取得經相關評估機構評定的評估價格。 A. 取得土地使用權所支付的金額 B. 房地產開發(fā)成本 C. 舊房及建筑物的評估價格 D. 與轉讓房地產有關的稅金 三、計算分析題 (本題型共 4 小題，每小題 6 分，共 24 分。 ) (1)根據營業(yè)稅相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 2022 年 1 月，該超市取得貨物零售收入 120220 元；向受災地區(qū)捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為 3500 元 ，售價為 4700 元；向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為 3000 元，售價為 3700 元；銷售已使用 1 年的冰柜一臺取得收入 1400 元，該冰柜原購進價 2200 元；銷售自己使用過的包裝物取得收入 300元。 A. 對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅 B. 損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅 C. 在 基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅 D. 因房屋大修導致停用的，可在大修當年免征房產稅 (9)企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，申報形式分為（ ）。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂相應的答案代碼。占地面積 3000 平方米，支付土地使用權價款 900萬元，廠區(qū)房產建筑面積 1200平方米，固定資產賬面記錄房產造價 2022萬元，當?shù)氐姆慨a稅減除比例 20%，則該企業(yè)當年應納房產稅為（ ）。 A. 通過境內非盈利社會團體贈予社會公益事業(yè)的房地產 B. 公司之間互換自有住房 C. 抵押期內的房地產 D. 兼并企業(yè) 從被兼并企業(yè)得到的房地產 (21)以下關于耕地占用稅的規(guī)定不正確的是（ ）。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（ ）。 ) (1)某會計師事務所審核 A 企 業(yè)印花稅繳納情況時，抽查到如下合同憑證： (1)A 企業(yè)當年簽訂一個租房合同，租入一個倉庫用于存儲貨物，年租金 55 萬元，租期三年，該合同上貼花550 元； (2)A 企業(yè)當年簽訂了一個以貨易貨合同，合同規(guī)定用 l00 萬元的自產貨物換取甲公司 95 萬元的產品，由于易貨不等值，甲公司另支付給 A 公司 5 萬元貨幣資金， A 公司在該合同上貼花 300 元： (3)A 企業(yè)接受乙企業(yè)的委托，加工定做一批產品，并簽訂合同，由乙企業(yè)自購 100 萬元主要材料送