【正文】 如果有時間的話，一定要做一做?！皞€人”指個體經(jīng)營者及其他個人。 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。 （ 5）委托其他 納稅人代銷貨物，為 收到代銷單位的代銷清單 或者 收到全部或者部分貨款 的當天。 實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應與退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅 是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。進口貨物應納稅額的計算公式為：應納稅額 =組成計稅價格稅率 組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 （ 1）進口貨物的稅率為 17%和 13%， 不使用征收率 。如不按規(guī)定扣減 ， 造成進項稅額虛增 ， 不納或少納增值稅的。 ? 一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（ 運輸清單匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。 （ 3） 2020 年 12 月 31 日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適 用稅率征收增值稅。 所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、 延期付款利息 、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。 （ 2）已開業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人 ①主動申請認定：在銷售額達到一般納稅人標準的 申報期（月份或季度）結(jié)束后 40 日（工作日）內(nèi) ，向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。 （ 5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)（見教材 36頁，下同） （ 6）從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用 （與銷售數(shù)量有關(guān)的，征收增值稅；與銷售數(shù)量無關(guān)的，不征收增值稅） （ 7）代有關(guān)行政管理部門收取的費用 滿足 三 個條件， 不屬于 價外費用， 不征收 增值稅： （此處經(jīng)常出現(xiàn)多選題） ① . 經(jīng)國務院、國務院有關(guān)部門或省級政府批準； ② . 開具經(jīng)財政部批準使 用的行政事業(yè)收費專用的收據(jù)； ③ . 所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?。 ： 區(qū)分中央獨享，地方獨享，和中央與地方共享稅種的名稱。 1973 年簡化稅制改革。 第四節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系 一、稅法體系概述（熟悉，能力等級 1） 稅法體系就是通常所說的稅收制度。 印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。 我國現(xiàn)行的稅率主要有 ： 率 。 納稅人有兩種基本形式：自然人和法人?！? ：民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法調(diào)整方法的特點是命令、服從。 、豐富了我國稅收制度的沿革的內(nèi)容。） 三、稅法的功能（ P3，考綱要求能力等級 1，但此處略去）。 主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。 。 各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點。 二、稅法的實施（了解，能力等級 1） 稅法的實施即稅法的執(zhí)行。 四、我國稅收制度的沿革（了解，能力等級 1） 三個時期共五次重大的稅制改革。 必須執(zhí)行 國家的 統(tǒng)一稅法 ，涉外稅收政策的調(diào)整集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。 （ 3） 2020 年 6 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅 —— 見教材 P36 （ 4）融資租賃 批準狀況 融資租賃貨物最終所有權(quán) 繳納稅種 所屬項目 央行和對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部（商務部）批所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方 營業(yè)稅 金融業(yè) 準的從事融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方 其他單位從事融資租賃業(yè)務 所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方 服務業(yè)—— 租賃業(yè) 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方 增值稅 銷售貨物 只要記住其他單位（非經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務額單位）從事融資租賃 業(yè)務，且所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方的情況下才征收增值稅。 第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理 一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準 （熟悉，能力等級 2） ： 要點 具體規(guī)定 基本劃分標準 年銷售額 的大小 （ 1）從事 貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務 的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在 50 萬元 以下（含）的，為小規(guī)模納稅人 （ 2）對 上述規(guī)定以外 的納稅人，年應稅銷售額在80萬元 以下的，為小規(guī)模納稅人 上述年應稅銷售額， 包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額 經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份 會計核算 水平 基層稅務機關(guān)要加強對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓，幫助建立會計賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的，年應稅銷售額不低于 30 萬元的，可以申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人（ P42） 特殊劃 （ 1）年應稅銷售額 超過 小規(guī)模納稅人標準的 其他個人 按分標準 小規(guī)模納稅人 納稅 （ 2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定 （ 1）個體工商戶以外的其他個人（指自然人） （ 2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位） （ 3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)（指偶然發(fā)生增值稅應稅行為的非增值稅納稅人） （ 4）年應稅銷售額未 超過 小規(guī)模納稅人標準 的企業(yè)。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5萬千瓦以下（含 5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位 （ 2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 （ 3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦） 一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36 個月內(nèi)不得變更 （ 4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 （ 5）自來水 （不得抵扣購進自 來水取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款） （ 6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土） 第五節(jié) 一般納稅人應納稅額的計算 一、銷項稅額的計算 （掌握，能力等級 3） 納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。 ①一年以內(nèi)且未過企業(yè)規(guī)定期限，單獨核算者，不做銷售處理； ②一年以內(nèi)但過企業(yè)規(guī)定期限，單獨核算者，做銷售處理； ③一年以上，一般做銷售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)稅務機關(guān)批準）； ④酒類包裝物押金， 收到就做銷售 處理（ 黃酒、啤酒除外 ）。 （運輸發(fā)票在計算增值稅的時候只合并運費和建設基金，無視其他任何費用） ②發(fā)票種類 —— 準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類。 未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2020 年 1 月 1 日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起 180 日后 的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。 不同點：來料加工進來的料是不需要付錢的；進 料加工材料進來要付錢。 三、出口貨物的退稅率 （熟悉，能力等級 2） 出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。 （ 2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥 托收 手續(xù)的當天。 （ 4）進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 五、我國消費稅的特點 （一）征收范圍具有選擇性 （二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性 （三）平均稅率水平較高且稅負差異大 （四）征收方法具有靈活性 （五）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性 第 二節(jié) 納稅義務人與征稅范圍 一、納稅義務人（熟悉，能力等級 2） 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人。 （這個考點也是 經(jīng)?？嫉降模苋菀谆煜?。 子午線輪胎 免征消費稅， 翻新輪胎 停止征收消費稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅（這里將會在稅目與稅基那里詳細闡釋，很重要） 二、征稅范圍（掌握，能力等級 2） （一）生產(chǎn)應稅消費品 （二）委托加工應稅消費品 （三）進口應稅消費品 （四）零售應稅 消費品（金、銀、鉆） 零售的應稅消費品注意三個問題： 范圍；稅率；包裝物的處理 經(jīng)國務院批準，自 1995 年 1 月 1 日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。最高開票限額為 十萬元 及以下的，由區(qū) 縣級 稅務機關(guān)審批。 （ 7）納稅人發(fā)生本《實施細則》第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 （ 1） 一般納稅人的出口企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計算銷項稅額公式為： 銷項稅額 = 出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 247。 第九節(jié) 出口貨物退（免）稅 一、我國出口貨物退（免）稅的基本政策 （能力等級 1） 我國出口貨物退（免）稅的基本政策包括： —— “先征后退”和“免、抵、退稅”； ； 。 ③購進貨物或勞務事先未確定用于非應稅項目，已經(jīng)抵扣了進項稅，發(fā)生用途變化不該抵扣進項稅的，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減。 劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額 不得抵扣的進項稅額 =當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計247。 組價公式二：組成計稅價格 =成本（ 1+成本利潤率） +消費稅 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應 加計消費稅額，這里的消費稅額包括從價計算、從量計算、復合計算的全部消費稅額。 3．同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （ 1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； （ 2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； （ 3）所收款項全額上繳財政。 年應稅銷售額已超過小規(guī) 模納稅人標準，應當在收到《稅務事項通知書》后 10 日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》 （ 3）可做“一般”或“小規(guī)模”選擇性認定的納稅人，即使不辦理一般納稅人認定，也須申請“認定”或“不認定”，并得到“認定”或“不認定”批準。增值稅起征點的適用范圍限于 個人 。 二、增值稅的特點 （了解，能力等級 1,P3031,略） 三、增值稅的類型 （熟悉，能力等級 1） 我國實行的是 消費型 增值稅。 2020 年以來，現(xiàn)階段分步實施稅收制度改革的 12 字基本 原則是：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”。 基本內(nèi)容和效力 的不同，可分為 稅收基本法 和稅收普通法 。 后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解 第三節(jié) 稅收立法與稅法的實施 一、稅收立法（能力等級 1） （一）稅收立法概述（了解） 稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。 指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 與 納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。 第二節(jié) 稅法基本理論 一、稅法的原則 （熟悉，能力等級 1） 稅法的原則是反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。（以國家為主體） ，它有別于按要素進行的分配。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響到稅款及時 、足額入庫。 反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。 地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī) 目前僅限海南省、民族自治地區(qū) 稅收 規(guī)章 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章 國務院稅務主管部門指財政部、國家稅務總局和海關(guān)總署。 除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理 機關(guān)的不同而分別規(guī)定的。其中最重要的是稅款征收權(quán)。 （三）增值 稅征稅范圍的其他特殊規(guī)定 —— 見教材 P34 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； 外國政府、國際組織 （