【正文】 至 A 企業(yè)進行加工， A 企業(yè)收取 l0 萬元加工費和 2 萬元代墊輔料費， A 企業(yè)在該合同上貼花 50 元 ； (4)A 企業(yè)與運輸公司簽訂一份貨物運輸保管合同，注明運輸及保管費共 20 萬元， A 企業(yè)在該合同上貼花 100 元。 (3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。另將頂層承包給 SSY 飲食公司經(jīng)營飲食大世界，飲食收入歸 SSY 公司所有，百貨公司每月收取 SSY 承包費 30000 元。 應(yīng)納營業(yè)稅 =(90000— 40000+10000) 3%=60000 3%=1800(元 ) 其次，計算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是 5%，應(yīng)納城建稅 =1800 5%=90(元 )。購房時繳納的契稅，凡能提供完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計 5%的基數(shù)。 (1+3%) 2%=3640． 78+27． 18=3667． 96(元 )。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。所以 c 不正確， ABD 都符合稅法規(guī)定。 (2) : 【答案及解析】 (1)由于跨縣市搬遷，企業(yè)經(jīng)營場所的變更涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)在工商登記辦理變更或注銷之前，辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30 日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 (9)甲企業(yè)當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請的出口退還消費稅 申請的出口退還消費稅 =0；自產(chǎn)貨物委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，消費稅采用免稅政策。四、綜合題 (本題型共 2 小題，共 31 分。應(yīng)繳納印花稅 =12 萬 0． 5‰ =60(元 )。 (10) :A,C 【答案】 AC 【解析】應(yīng)當征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應(yīng)納增值稅 =23． 4247。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城 市建設(shè)維護稅 =(30+35+10) 7%=5． 25(萬元 )。 (11) :C 【答案】 C 【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。 (2) :B 【答案】 B 【解析】總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機構(gòu)應(yīng)就總分支機構(gòu)的卷煙批發(fā)額計算繳納消費稅，但總機構(gòu)和分支機構(gòu)各自繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (4)李某系某市居民，于 2022 年 7 月以發(fā)票所 載金額 50 萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費 1 萬元，購置后一直對外出租。 A. 納稅人自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅 B. 納稅人以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，從合同簽訂之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C. 納稅人購置機動車，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取 得車輛所有權(quán)或管理權(quán)的當月 D. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿 1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 (14)轉(zhuǎn)讓新建房和轉(zhuǎn)讓存量房在計征土地增值稅時，均可憑有效憑證扣除的項目包括（ ）。答案寫在試題卷上無效。 A. 4． 55 B. 4 C. 4． 25 D. 5． 25 (19)某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。 A. 0 元 B. 6 萬元 C. 7 萬元 D. 14． 5 萬元 (8)下來各項中，不符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的是（ ）。答案寫在試題卷上無效。 A. 168000 元 B. 226560 元 C. 261120 元 D. 278400 元 (12)2022 年 3 月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處 2022 年 7 月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款 300 萬元，購人時交納契稅 9 萬元，可以 提供契稅憑證，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 5． 5 萬元，繳納印花稅 0． 2 萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）。 A. 耕地占用稅的征收范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征 (占 )用的國家和集體所有的耕地 B. 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地較少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標準的 50% C. 占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地 D. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅 (22)張先生于 2022 年購買了一套 80 平方米的普通住宅作為婚房， 2022 年生子后，在原住宅附近耗資 100萬元以太太的名字購買另一 65平方米的普通住房接父母過來居住 (張?zhí)聼o其他住房 )，當?shù)仄醵惵?3%，則新購買的住房應(yīng)交納契稅（ ）。 A. 預(yù)售銷售額 B. 免稅銷售額 C. 稽查查補銷售額 D. 納稅評估調(diào)整銷售額 (4)下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務(wù)行政復議規(guī)則》規(guī)定的有（ ）。 根據(jù)上述資料回答下列問題： (1)分析說明租房合同的印花稅存在的問題； (2)分析說明易貨合同的印花稅存在的問題； (3)分析說明加工定做合同的印花稅存在的問題； (4)分析說明運輸保管合同的印花稅存在的問題； (5)計算該企業(yè)共計應(yīng)補交的印花稅。 (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。 2022 年 6 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得現(xiàn)金收入 80000 元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額 40000元 (已扣除了 2022元舊冰箱折價款 )；當月從廠家購進家電，增值稅專用發(fā)票注明增值稅 l5300元，其中 10％獎勵給本企業(yè)先進員工；當期修理小家電修理費收取現(xiàn)金 27846 元。 (4) :A 【答案】 A 【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅均可扣除。 (20) :B 【答案】 B 【解析】納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)雖發(fā)生了權(quán)屬變更，但未取得收入，不征土地增值稅。答案寫在試題卷上無效。 (12) :C,D 【答案】 CD 【解析】應(yīng)納增值稅 =90(萬元 )， 90 萬元 121 萬元，則 2022 年 3 月該企業(yè)應(yīng)退增值稅 90萬元，免抵稅額 =12190=31(萬元 )。 (2)政府已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，在政府規(guī)定的搬遷期內(nèi)，企業(yè)繼續(xù)使用此房產(chǎn)及場地的 4 個月，按規(guī)定應(yīng)納房產(chǎn)稅、土地使用稅。 (10)甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加 (不考慮代收 ) 10． 48 (7%+3%)=1． 05(萬元 ) (11)乙企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè) 稅 4 萬元代理費應(yīng)納營業(yè)稅 =4 5%=0． 2(萬元 ) (12)乙企業(yè)申請退還的增值稅 收購輪胎出口應(yīng)退還增值稅 =45 15%=6． 75(萬元 ) (13)乙企業(yè)申請退還的消費稅 收購輪胎出口應(yīng)退還消費稅 =45 3%=1． 35(萬元 )(2) : 綜合題 1．【答案及解析】 (1)家電組當期應(yīng)納增值稅 =(80000+40000+2022+27846)／ (1+17%) 17%15300 (1—10%)=21772． 5— 13770=8002． 50(元 ) (2) 黃 金 珠 寶 組 當 期 應(yīng) 納 的 增 值 稅 =(55000+5000+50000+70000) 247。 576900≈ 38． 67%50% 土地增值稅 =223100 30%=66930(元 ) (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅 (800000500000100001650040066930) 20%=206170 20%=41234(元 )。 (3)加工定做合同，由于是乙企業(yè)自行購買的主要材料， A 企業(yè)應(yīng)就合同上注明的加工費和輔助材料費按照加工承攬合同貼花。 (9) :A,B,C,D 【答案】 ABCD 【解析】上述選項都符合自行申報納稅的規(guī)定。 (24) :D 【答案】 D 【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人認定標準的年應(yīng)稅銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應(yīng)納稅額，還不能抵扣進項稅額。滯納稅等非稅款項不作為計征城建稅的依據(jù)。 (10) :B 【答案】 B 【解析】代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)收人時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。 ) (1) :C 【答案】 C 【解析】對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在履行合同最后一次付款前 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送合 同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。 其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進口零件的關(guān)稅稅率為 6%；②生產(chǎn)銷售的 A、 B 型摩托車適用消費稅稅率均為 10%；③輪胎的消費稅率 3%；④輪胎的成本利潤率 5%；⑤增值稅退稅率 15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷過程。 (6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 A. 該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅 0． 25 萬元 B. 該企業(yè)應(yīng)退增值稅 120 萬元 C. 該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅 2． 17 萬元 D. 該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加 0． 93 萬元 (13)以下符合稅法規(guī)定的有（ ）。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅（ ）萬元。 A. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B. 人民銀行對金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù) C. 單位向社會公益事業(yè)無償捐贈不動產(chǎn) D. 個人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn) (7)王先生因工作調(diào)動原因， 2022 年 3 月將在 A 市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華