注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)資料18(存儲(chǔ)版)
【正文】 ）－800（費(fèi)用額）? 每次收入超過4000元的：? 應(yīng)納稅所得額＝（收入－稅－修繕費(fèi)用）（1－20％）? ⑤、適用稅率：20%。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。? ③、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配取得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征稅。20%375=665（元）。公式：? 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）184。? 對(duì)外商投資企業(yè)和派遣單位也應(yīng)按稅收征管法規(guī)定進(jìn)行處罰（50%以上至3倍罰款）。15年 居民 214。15年 居民 214。? （2）每月應(yīng)納稅所得額? =8500+1200180。(10184。4）180。(級(jí)別、用途)? ②、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。等等……。? ⑥、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。? 如何使用扣除限額在境內(nèi)補(bǔ)稅。（120%）180。? ⑤、獨(dú)資和合伙企業(yè)：終止經(jīng)營的，在終止后60天內(nèi)匯算清繳? （3）納稅申報(bào)地點(diǎn)? 從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。? ③、年終一次性取得承包、承租所得的，30日內(nèi)申報(bào)；分次取得的，每次取得后7日內(nèi)申報(bào)，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。? 要求：? （1）計(jì)算境外稅額扣除限額；? （2）計(jì)算在我國應(yīng)當(dāng)實(shí)際交納的稅款。? 納稅人境外已納稅額指什么。? ④、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。超過規(guī)定的部分，計(jì)征個(gè)人所得稅。P383－384? 對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)最的基本收入，在減除800元后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并預(yù)繳，年終領(lǐng)取效益收入后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，其計(jì)算公式是：? 應(yīng)納稅額＝[（全年基本收入和效益收入247。20%180。30)=(元)? (5)11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅? =(14700180。請(qǐng)根據(jù)中國個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算其在中國境內(nèi)期間應(yīng)繳納的人所得稅稅額。90天1年 非居民 180。90天1年 非居民 214。10%25=55（元）? （3）王先生未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅是錯(cuò)誤的? ①稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正? 王先生實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅為? 應(yīng)納稅額=（+800) 180。? ②該企業(yè)為扣繳義務(wù)人，其不能以納稅人實(shí)際取得的收入再減除費(fèi)用直接乘以適用稅率計(jì)算扣繳稅款。同月，王先生還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資800元。? 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)、交通費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案?！? 對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問題。見例P374? （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得? （七）利息、股息、紅利所得? 注意：儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，征收個(gè)人所得稅。? G、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出范圍：1500萬元以下5‰，以上部分3‰(同企業(yè))? H、不準(zhǔn)提各種準(zhǔn)備金? I、舉辦兩個(gè)或以上的獨(dú)資企業(yè)時(shí)，年終匯算清繳，匯總所有企業(yè)的所得為應(yīng)稅所得，以此確定適用稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額，再分?jǐn)偟矫總€(gè)企業(yè)分別交納。? （一）工資、薪金所得(掌握) ? 公式：應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)，例見P369? （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得? ①、公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)? ②、有關(guān)規(guī)定：利息支出不得高于同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額；個(gè)體工商戶或個(gè)人專營農(nóng)牧四業(yè)，已經(jīng)繳納農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計(jì)征個(gè)人所得稅等等。? 其他所得以每次收入為一次。20%180。（130%）=(元)? （2）同一作品先報(bào)刊連載，再出版（或相反）視為兩次稿酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：? 20000180。P367－368? ① 按次計(jì)算收入的有：勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得，明確規(guī)定按次計(jì)算征稅。 ? （二）附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)? 附加減除費(fèi)用的范圍：P367? ①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；? ②應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；? ③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；? ④財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。? ③承包承租收入：以每一納稅年度按規(guī)定分得的經(jīng)營利潤＋工資薪金所得，扣800元／月（全年80012＝9600元）? ④勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得：? A、4000元以下／次：扣800元? B、4000元以上／次：扣20％ ? 舉例如下：? 例：某人將私房出租，月租金2000元，其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？? 解：（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月取得的所得為一次計(jì)稅。? 四、稅率：P364365? 九級(jí)超額累進(jìn)稅率①工資、薪金所得②不擁有經(jīng)營成果所有權(quán)的承包、承租經(jīng)營所得? 五級(jí)超額累進(jìn)稅率①個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得②擁有經(jīng)營成果所有權(quán)的承包、承租經(jīng)營所得? 其他所得：20%? 應(yīng)注意的問題：P365? ①稿酬減征30% 實(shí)際稅率14%。（新增內(nèi)容）（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得。本出版社專職：計(jì)薪金所得；外社兼職，計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得? （五）稿酬所得。? B、個(gè)體出租車收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。? （7）因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)，而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。 ? （7）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。P355 ? 二、所得來源的確定? 對(duì)納稅人所得來源的判斷應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，要遵循方便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行有效征管的原則。? 本章學(xué)習(xí)和掌握的
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