注冊會計師考試稅法輔導資料18(存儲版)
【正文】 ）－800（費用額）? 每次收入超過4000元的：? 應納稅所得額＝（收入－稅－修繕費用）（1－20％）? ⑤、適用稅率：20%。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額，并且不再按居住天數(shù)進行劃分計算。? ③、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配取得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利”項目征稅。20%375=665（元）。公式：? 應納稅所得額=（不含稅收入費用扣除標準速算扣除數(shù)）184。? 對外商投資企業(yè)和派遣單位也應按稅收征管法規(guī)定進行處罰（50%以上至3倍罰款）。15年 居民 214。15年 居民 214。? （2）每月應納稅所得額? =8500+1200180。(10184。4）180。(級別、用途)? ②、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。等等……。? ⑥、個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。? 如何使用扣除限額在境內(nèi)補稅。（120%）180。? ⑤、獨資和合伙企業(yè)：終止經(jīng)營的，在終止后60天內(nèi)匯算清繳? （3）納稅申報地點? 從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅；從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。? ③、年終一次性取得承包、承租所得的，30日內(nèi)申報；分次取得的，每次取得后7日內(nèi)申報，年終3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。? 要求：? （1）計算境外稅額扣除限額；? （2）計算在我國應當實際交納的稅款。? 納稅人境外已納稅額指什么。? ④、個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎金。超過規(guī)定的部分，計征個人所得稅。P383－384? 對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應納稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領最的基本收入，在減除800元后，按適用稅率計算應納稅額并預繳，年終領取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均計算實際應納的稅款，其計算公式是：? 應納稅額＝[（全年基本收入和效益收入247。20%180。30)=(元)? (5)11月份應納個人所得稅? =(14700180。請根據(jù)中國個人所得稅法的有關規(guī)定，計算其在中國境內(nèi)期間應繳納的人所得稅稅額。90天1年 非居民 180。90天1年 非居民 214。10%25=55（元）? （3）王先生未向稅務機關申報納稅是錯誤的? ①稅務機關責令限期改正? 王先生實際應交個人所得稅為? 應納稅額=（+800) 180。? ②該企業(yè)為扣繳義務人，其不能以納稅人實際取得的收入再減除費用直接乘以適用稅率計算扣繳稅款。同月，王先生還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資800元。? 公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務、交通費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。 ? 對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題。見例P374? （六）特許權使用費所得? （七）利息、股息、紅利所得? 注意：儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，征收個人所得稅。? G、業(yè)務招待費支出范圍：1500萬元以下5‰，以上部分3‰(同企業(yè))? H、不準提各種準備金? I、舉辦兩個或以上的獨資企業(yè)時，年終匯算清繳，匯總所有企業(yè)的所得為應稅所得，以此確定適用稅率，計算出應納稅額，再分攤到每個企業(yè)分別交納。? （一）工資、薪金所得(掌握) ? 公式：應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)，例見P369? （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得? ①、公式：應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)? ②、有關規(guī)定：利息支出不得高于同類、同期貸款利率計算的數(shù)額；個體工商戶或個人專營農(nóng)牧四業(yè)，已經(jīng)繳納農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計征個人所得稅等等。? 其他所得以每次收入為一次。20%180。（130%）=(元)? （2）同一作品先報刊連載，再出版（或相反）視為兩次稿酬所得，應納個人所得稅為：? 20000180。P367－368? ① 按次計算收入的有：勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等七項所得，明確規(guī)定按次計算征稅。 ? （二）附加減除費用適用的范圍和標準? 附加減除費用的范圍：P367? ①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；? ②應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；? ③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；? ④財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。? ③承包承租收入：以每一納稅年度按規(guī)定分得的經(jīng)營利潤＋工資薪金所得，扣800元／月（全年80012＝9600元）? ④勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得：? A、4000元以下／次：扣800元? B、4000元以上／次：扣20％ ? 舉例如下：? 例：某人將私房出租，月租金2000元，其全年應納個人所得稅為多少？? 解：（1）財產(chǎn)租賃所得以一個月取得的所得為一次計稅。? 四、稅率：P364365? 九級超額累進稅率①工資、薪金所得②不擁有經(jīng)營成果所有權的承包、承租經(jīng)營所得? 五級超額累進稅率①個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得②擁有經(jīng)營成果所有權的承包、承租經(jīng)營所得? 其他所得：20%? 應注意的問題：P365? ①稿酬減征30% 實際稅率14%。（新增內(nèi)容）（八）財產(chǎn)租賃所得。本出版社專職：計薪金所得；外社兼職，計勞務報酬所得? （五）稿酬所得。? B、個體出租車收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。? （7）因持有中國的各種債券、股票、股權，而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得。 ? （7）特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。P355 ? 二、所得來源的確定? 對納稅人所得來源的判斷應反映經(jīng)濟活動的實質(zhì)，要遵循方便稅務機關實行有效征管的原則。? 本章學習和掌握的
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