【正文】 【答案解析】：稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。 【該題針對(duì) “稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10298940】 【正確答案】： CD 【答案解析】：選項(xiàng) A、 B 屬于資源稅。 【該題針對(duì) “我國(guó)稅收管理體制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299036】 【正確答案】： ABC 【答案解析】：稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅。 ，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅 的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅 ，增值稅起 征點(diǎn)為月銷售額 500010000 元 某批發(fā)企業(yè) 2020 年 12 月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)方便面 (庫(kù)存賬面成本為 117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少 50000 元（包括運(yùn)費(fèi)成本 520）；丟失當(dāng)年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本 100000元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 17000 元）。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元 。 某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人， 2020 年 1 月份 銷售使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款 萬(wàn)元，已知該設(shè)備 2020 年 1 月購(gòu)入時(shí)的不含稅價(jià)款為 9 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 萬(wàn)元 ,另銷售自己使用過(guò)的物品 ,取得價(jià)款 萬(wàn)元。 商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 200 萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用 萬(wàn)元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額 350 萬(wàn)元，則本月 應(yīng)納增值稅額（ ）萬(wàn)元。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 150萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（ ）。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 1下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是 ( )。 （一般納稅人） 銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。 ，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增 值稅 ，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 ，不征收增值稅 可以退（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（ ）。 ，一律不得抵扣 12 個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 ，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人 1下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理，表述正確的有（ ）。 （ 9）月底處置 2020 年購(gòu)置的小汽車一輛，原價(jià) 10 萬(wàn)元，已提折舊 4 萬(wàn)元，處置價(jià)為4 萬(wàn)元。 （ 2）銷售 B 型小汽車 50 輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià) 12 萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 600 萬(wàn)元、增值稅 102 萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款 ，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià) 2％的銷售折扣。 （ 6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600 萬(wàn) 元、進(jìn)項(xiàng)稅額 102 萬(wàn)元，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬(wàn)元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票、還支付保險(xiǎn)費(fèi)用 5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用 3 萬(wàn)元。 （ 2） 2020 年 2 月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。國(guó)際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅＝（ 20+）247。本題中，應(yīng)納增值稅＝ （ 1+3%）2%+（ 1+3%） 3%＝ （萬(wàn)元）。（ 1+17%） +50]＝ （萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝ 117247。所以，應(yīng)以未 扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。 【該題針對(duì) “銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299147】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 固定業(yè)戶到時(shí)外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。因此選項(xiàng) B 是正確的。 【該題針對(duì) “特殊經(jīng)營(yíng)行為 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299153】 【正確答案】： BCD 【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 【該題針對(duì) “一般納稅人的認(rèn)定及管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299099】 1 【正確答案】： ACD 【答案解析】：選項(xiàng) B，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 19000247。 綜合以上業(yè)務(wù)，當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝ ＋ ++＝ (萬(wàn)元 ) 最后，應(yīng)納稅額＝ ＝ (萬(wàn)元 ) 即：期末留 抵稅額為 萬(wàn)元。 ② 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車 50 輛，銷售折扣不能沖減銷 售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅有誤。 ⑥ 對(duì)于裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。 （ 2） 2020 年 2 月應(yīng)繳納的增值稅 ＝ 45017％＋ 102＋ 510（ 1＋ 8％） 247。 某金店 (中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位 )為增值稅一般納稅人， 2020 年 7 月采取 “以舊換新 ”方式銷售 24K 純金項(xiàng)鏈 10 條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格 3000 元，舊項(xiàng)鏈作價(jià) 1000 元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款 2020 元，該項(xiàng) “以舊換新 ”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）元。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 某木制品公司 2020 年 11 月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅率 5%） 100 箱，銷售價(jià)為 1000 元 /箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板 80 箱，銷售價(jià)為 1100 元 /箱；當(dāng)月，還將 30 箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅 ( )萬(wàn)元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 1 2020 年 3 月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批 1000 公斤，成本為 17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。 二、多項(xiàng)選擇題 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有 ()。 自 2020 年 5 月 1 日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)消費(fèi)稅。 銀首飾 10 件，收取價(jià)款 25 萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，合同規(guī)定收款日為 5 月份，實(shí)際收到貨款為 6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 5 月份 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有（ ）。 1納稅人自產(chǎn)自 用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需繳納消費(fèi)稅的有（ ）。 (2)從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 400 萬(wàn)元、增值稅 68 萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 300 萬(wàn)元； (3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià) 300 萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi) 12 萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 38 萬(wàn)元。 (7)月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià) 30 萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià) 50 萬(wàn)元。 (2) 當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。 (不含代收代繳的消費(fèi)稅 ) 四、綜合題 筷子生產(chǎn)企業(yè) 位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人， 2020 年 11 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣 20 萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣 1 萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣 2 萬(wàn)元。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的 3000 套的不含稅貨款 30 萬(wàn)元。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi) 5 萬(wàn)元，建設(shè)基金1 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 1 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。 （ 8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額 21 萬(wàn)元。 （ 3）針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代 銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ 7）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】：糧食白酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =（ 1001000+801100+301100） 5%=11050（元）。＝ 元＞ 11854 元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅的計(jì)算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299421】 【正確答案】： C 【答案解析】：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購(gòu)買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道 5%的從價(jià)稅。(1－ 5%)5%＝ (萬(wàn)元 )。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (關(guān)稅的完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅 )247。10000]247。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。 苦瓜啤酒的每噸出廠價(jià)＝（ 30760＋ 2500＋ 2500） 247。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299382】 【正確答案】： ABD 【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299393】 【正確答案】： ABC 【答案解析】：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。 (4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 (4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取 銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299449】 【正確答案】： ACD 【答案解析】：納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品不適用最高銷售價(jià)格計(jì)稅。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅納稅義務(wù)人及征稅范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299344】 1 【正確答案】： CD 【答案解析】：雪茄煙稅率為 36%，與每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的價(jià)格沒有 關(guān)系；娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為 250 元 /噸，所以，選項(xiàng) AB 錯(cuò)誤。(130%)=550(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口煙絲繳納的增值稅 =55017%=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅 =55030%=165(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝ 35++165＝ (萬(wàn)元 ) （ 3）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。10000=(萬(wàn)元 ) 當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅 ==(萬(wàn)元 ) 【答案解析】： 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299377】 四、綜合題 【正確答案】：（ 1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅 =（ 20+1+2） 35%=（萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅 =（ 20+1+2+） 13%=（萬(wàn)元） （ 3）代銷紅木工藝筷子銷項(xiàng)稅額 =3017%=（萬(wàn)元） （ 4）賒銷紅木工藝筷子銷項(xiàng)稅額 =0（萬(wàn)元） （ 5）展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額 =100017%=（萬(wàn)元） （ 6）加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =（ 20+5） /（ 15%） 5%=（萬(wàn)元） （ 7）加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi) 附加 =（ 7%+3%） =（萬(wàn)元） （ 8）銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅 =214%50%=（萬(wàn)元） （ 9）紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。 某運(yùn)輸公司取得 客運(yùn)收入 10 萬(wàn)元；取得貨運(yùn)收入 20 萬(wàn)元，其中按協(xié)議支付給其他聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi) 5 萬(wàn)元，該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額為（ ）萬(wàn)元。 某公園本月取得門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入 300000 元，沒有分別核算。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。 元 元 元 元 1單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退