【正文】 公司營業(yè)收入賬面總額為 2500 萬元，注冊會計師確定的誤受風險為 5%，擴張系數(shù)為 ，與高估錯報數(shù)量 0， 1， 2,，分別對應的風險系數(shù)依次是 ， ， ，可容忍錯報為 125 萬元，預計總體錯報為 50 萬元。 （ 2）注冊會計師在對所需的樣本進行測試，發(fā)現(xiàn)了 2個錯報，第一個錯報是賬面金額為 10萬元的項目，其中有 5 萬元的高估錯報；第二個錯報是賬面金額為 22 萬元的項目，其中有 萬元的錯報。 （ 3）注冊會計師計算得出基本界限等于 萬元。 （ 5）注冊會計師將計算的總體錯報上限點估計值與可容忍錯報比較，決定拒絕接受總體。如不正確，簡要說明理由。 2. 【答案】 C 【解析】抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，樣本規(guī)模越大，抽樣風險越小，所以選項 C說法不正確。 4. 【答案】 C 【解析】注冊會計師在界定總體時，應當確?？傮w的適當性和完整性。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權控制是否有效運 行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。單個重大項目包括那些潛在錯報可能超過可容忍錯報的所有單個項目，以及異常的余額或交易。 6. 【答案】 C 【解析】企業(yè)的該項內部控制要求授權人應當在付款單上簽字，所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上得每筆款項作為抽樣單 元更能提高效率。 8. 【答案】 B 【解析】樣本規(guī)模 =600247。 9. 【答案】 C 10. 【答案】 A 【解析】注冊會計師抽樣的四個樣本依次是 1900、 19 1980、 0020。 56=%。 14. 【答案】 D 【解析】注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或 PPS抽樣。 15. 【答案】 C 【解析】可容忍錯報越大樣本規(guī)模越小，所以應當選擇 C。 二．多項選擇題 1. 【答案】 ABD 【解析】審計抽樣應當具備三個基本特征：（ 1）對某類交易或賬戶余額中低于百分這百的項目實施審 計程序；（ 2）所有抽樣單元都有被選取的機會；（ 3）審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。 3. 【答案】 AB 【解析】選項 CD屬于細節(jié)測試中的抽樣風險。 5. 【答案】 ABC 【解析】選項 D屬于抽樣風險。不同時具備這兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。 10. 【答案】 ABD 【解析】總體變異性通常是針對金額而言 的，所以控制測試中不考慮這一因素。 12. 【答案】 ABCD 【解析】除了 ABCD影響因素外，還包括預先估計的總體標準差，總體規(guī)模等因素。 14. 【答案】 ABC 【解析】當估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并確定是否需要擴大測試范圍。比率法屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣方法，所以選項 D不正確。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論。注冊會計師實施檢查的對象并不是對總體中的貨幣單元，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查，它們 被稱為邏輯單元或實物單元，所以選項 D不正確。 19. 【答案】 ABC 【解析】選項 D屬于低估錯報，不適用于 PPS抽樣。 A 注冊會計師抽樣過程中定義總體不適當。 （ 2）不正確。 （ 3）不正確。 （ 4）正確?？傮w偏差率上限 =風險系數(shù) /樣本量 =。測試采購交易均已入賬，應當將原始憑證（發(fā)運單、賣方發(fā)票）作為抽樣的總體。 A 注冊會計師應當查明丟失憑證原因，除非有足夠證據(jù)證明已經恰當執(zhí)行控制，否則應視為控制偏差。 A 注冊會計師不應隨意更換樣本項目，否則 會破壞樣本的隨機性，不符合統(tǒng)計抽樣的原理?？傮w偏差率的最佳估計數(shù) =樣本偏差率 =1/60=%，總體偏差率上限=。 3. 【答案】 (1) ? ? 2 ?????? ???? 預計總體錯報總體可容忍錯報 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風險置信系數(shù)可接受的誤受風險置信總體標準差N =[50 1500247。 【解析】本題審定金 額小于樣本的賬面余額，屬于高估錯報。 150 2=27（個） （ 2）推斷的總體錯報＝ 350247。 2020） =（萬元） （ 3）應當采用差異法推斷總體，因為該方法適用于錯報金額與抽樣單元本身而不是其金額相關的情況。 5. 【答案】 （ 1）正確。在 PPS 抽樣中確定樣本規(guī)模 無須考慮被審計金額的預計變異性，所以注冊會計師不需要預先計算得出標準差。 PPS 抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。 PPS 抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，但注冊會計師卻不是對具體貨幣單元進行審計，而必須針對實物單元（或稱邏輯單元）實施審計測試。 6. 【答案】 （ 1）正確。 （ 12550 ） =167（個）。在 PPS抽樣中應按降序排列錯報比例即： t1=， t2=5/10=. （ 3）不正確。 167） 1=（萬元） （ 4）不正確。 167 =（萬元），第 2個錯報所增加的錯報上限 =2500 （ ） 247。 （ 5）不正確。 第二十二章 完成審計工作（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 稽關系，下列說法中不正確的是 ( )。 W注冊會計師正在和 A公司管理層討論持續(xù)經營假設， W注冊會計師的下列觀點中正確的是 ( )。 獲得開發(fā)必要新產品所需資金 未決訴訟 財務報表審計中，當注冊會計師 確定管理層評估持續(xù)經營能力的適當性時，下列 說法 中正確的是 ( )。 售 兩棟市區(qū)的辦公樓 ，且在財務報表中已作出充分披露，注冊會計師應當發(fā)表 ( )。 W注冊會計師了解到的下列資產負債 表日后事項，屬于調整事項的是 ( )。 無形 資產的 減值準備 工薪變化 是否已被授權 后支付的預計負債 ，注冊會計師的下列做法中正確的是 ( )。 A注冊會計師出具審計報告的時間為 2020年 2月 27日，財務報表報出日為 2020年 3月 28日。 ，與管理層和治理層（如適用）討論該事項 ，通常應當將用已識別用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告 ，并且審計報告尚未提交給被審計單位， A 注冊會計師發(fā)表非無保留意見，然后再提交審計報告 會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是 ( )。 期和涵蓋期間的說法中，錯誤的是 ( )。 ，正確的有 ( )。 ，注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估時，應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理，需要特別關注的假設有 ( )。 ，注冊會計師應當評估管理層的借款等未來應對計劃是否可行 ，注冊會計師無需評價 管理層 對 持續(xù)經營能力 作出的評估 ，且這種支持對于被審計單位的持續(xù)經營能力很重要，注冊會計師可能需要考慮要求該第三方提供書面確認，并獲得有關該第三方有能力提供這種支持的證據(jù) ，但當管理層為避免諸如訴訟事 項可能發(fā)生的巨額賠償支出，而主動尋求破產保護時，注冊會計師可以要求管理層和治理層（如適用）做出如下聲明：“在財務報表日起的十二個月內，管理層和治理層（如適用）沒有申請破產保護的計劃。 ，注冊會計師可以發(fā)表無法表示意見 的，注冊會計師要發(fā)表帶強調事項段的無保留意見 理層采用替代基礎編制財務報表并對此作出了充分披露，注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)該編制基礎是可接受的，注冊會計師可以發(fā)表帶強調事項段的無保留意見 及與持續(xù)經營評估相關的事項或情況，注冊會計師有必要實施在識別出可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況時追加的審計程序，并就存在的重大不確定性考慮對審計結論的影響 ，屬于或有事項的有 ( )。 ，聲明其已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對全部或有事項作了恰當反映 ，注冊會計師知悉后決定采取行動。 新的審計報告 表的情況 ，那么注冊會計師要采取行動需滿足的條件有( )。 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可 根據(jù) 書面聲明 發(fā)表 審計意見 管理層提供 的 書面聲明 ，不能在 一定程度上減輕注冊會計師的責任 書面聲明 ， 注冊會計師 可以減少 獲取其他審計證據(jù) 的數(shù)量或者不獲取其他審計證據(jù) ，屬于書面聲明的有 ( )。 三、簡答題 項目組內部復核與項目質量控制復核的區(qū)別 。審計報告日為 2020年 3月 24日，財務報表報出日是 3月 30日。在編制 2020年 12 月 31日 的 資產負債表時， A公司對該公司投資的賬面價值按當日公允價值反映。 （ 2） A公司為 B公司向銀行借款提供信用擔保。銀行 于 2020年 12月 1日 向法院起訴，要求 A公司承擔擔保連帶責任，支付借款本息 共計 1200萬元?？紤]到無法向 B公司追償， A公司在 2020年 2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當月營業(yè)外支出項目。 （ 3） A公司 2020年 1月 2日銷售給 C公司的一批存貨，售價 200萬元，增值稅稅額 34萬元， 成本 150萬元，已確認收入并結轉成本。 （ 4） 2020年 2月 30日， A公司董事會通過利潤分配方案，提取 50萬元的法定盈余公積，同時向股東派發(fā) 100萬元的現(xiàn)金股利。 要求： 如果不考慮審計重要性水平，針對所述事項，請回答 W注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計處理建議，請直接列示審計調整分錄 (除了事項（ 4），其他事項的 審計調整分錄均不考慮對 A公司 2020年度的 相關 稅費、 遞延所得稅資產和負債、期末結轉損益及利潤分配的影響， 審計調整分錄的金額單位為萬元 )。 2. 【答案】 A 【解析】 即使其他財務報告編制基礎沒有對此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財務報表時評估持續(xù)經營能力，選項 B錯誤。注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經營能力的保證，選項 D錯誤。如果凈資產或者營運資金（不是投資活動）出現(xiàn)負數(shù)，拖欠或者停止發(fā)放股利，存在未決訴訟并且可能導致其無法支付索賠金額，那么可能導致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經營假設產生重大疑慮。被審計單位管理層應當每期都對持續(xù)經營能力進行評價，選項 B錯誤。 5. 【答案】 C 【解析】出售 兩棟市區(qū)的辦公樓能夠收回現(xiàn)金，能夠直接緩解壓力，其他選項不一定有直接現(xiàn)金流入。 7. 【答案】 C 【解析】注冊會計師對發(fā)生在資產負債表日后的非調整事項只要求被審計單位披露，選項ABD都是非調整事項。 8. 【答案】 D 【解析】 前三個選項都不屬于期后事項，屬于下一年度的事項。在盡量接近審計報告日時，向被審計單位律師或法律顧問詢問有關訴訟和索賠事項。如果所知悉的期后事項屬于調整事項，注冊會計師應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{整。 10. 【答案】 A 【解析】審計報告日后至財務報表報出日前 發(fā)現(xiàn)的事實屬于“第二時段期后事項”，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務已經結束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任，選項 A錯誤。 12. 【答案】 C 【解析】 書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)，選項 C正確，選項 A錯誤。 13. 【答案】 C 【解析】 在審計報 告中提及的所有期間內，現(xiàn)任管理層均尚未就任，但是這一事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務報表整體的責任。 二、多項選擇題 1. 【答案】 CD 【解析】 選項 AB是對核算錯誤按照是否建議調整進行的分類。 3. 【答案】 AC 【解析】 選項 B是除經營方面和財務方面之外其他方面存在的可能導致對持續(xù) 經營假設產生重大疑慮的事項或情況。 4. 【答案】 ABC 【解析】 在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設時，注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理，并特別關注具有以下幾類特征的假設：（ 1）對預測性信息具有重大影響的假設；（ 2）特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設；（ 3）與歷史趨勢不一致的假設。 5. 【答案】 ACD 【解析】 任何企業(yè)都可能面臨終止經營的風險，因此，管理層應當定期對其 持續(xù)經營能力作出分析和判斷，確定以持續(xù)經營假設為基礎編制財務報表的適當性，也就是說即使企業(yè)當前是盈利的，管理層也要對其持續(xù)經營能力進行評價，選項 B錯誤。 7. 【答案】 BCD 【解析】 選項 A是結果已經確定的事項，不屬于或有事項。 9. 【答案】 ABC 【解析】對于第三時段發(fā)