【正文】 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 第二十章 貨幣資金的審計 (課后作業(yè) ) 一、單項選擇題 ，不違背 “ 不相容崗位相互分離 ” 原則的是 ( )。 ( )。 付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應事先報經（ ）審查批準。 A． 董事長 B． 總經理 C．開戶銀行 D． 財務總監(jiān) 是（ ）。 現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標是（ ）。 ，應編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是 ( )。 ，并經注冊會計師簽字 ，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 （ ）。 ，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點 、未提現(xiàn)支票和未作報銷的原始憑證 ，時間最好選擇在上午上班前 或下午下班時 ，應分不同的時間進行盤點 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585000 元。在審查 X 公司編制的該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時， A 注冊會計師注意到以下事項： X 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000 元； X 公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款 50000 元；銀行已收、 X 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35000 元；銀行代扣、 X 公司尚未入賬的水電費 25000 元。假定不考慮審計重要性水平， A 注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是 ( )元。 ，你認為不正確的是 ( )。 ，應針對每一賬戶分別編制對應的銀行存款余額調節(jié)表 ，應針對每一銀行的每一賬戶分別編制對應的銀行存款余額調節(jié)表 ，應按當日匯率折合后編制在同一張調節(jié)表中 余額調節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序 應在資產負債表的（ ）項目下反映。 二、多項選擇題 ，注冊會計師 不 應提出改進建議的 有（ ）。 ，不得直接用于公司的支出 ，編制銀行存款余額調節(jié)表 續(xù)報銷，會計部對報銷單據加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據后付款。 ，對于貨幣資金支付有關的印鑒管理制定了下列嚴格的規(guī)范。注冊會計師認為存在缺陷的有（ ）。 ，簽發(fā)支票使用的全部印鑒都集中存放在財務處的保險箱中 A 公司的貨幣資金項目實施審計，經過了解準備實施控制測試程序， 下列審計程序中屬于控制測試的有（ ）。 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 ，并驗算余額調節(jié)表中的數(shù)字是否正確 ，查驗企業(yè)是否按月編制 （ ）。 ，編制銀行存款余額調節(jié)表 ，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行 金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員有（ ）。 （ ）。 ，以下說法 中不恰當?shù)挠校? ）。 ，以明確責任 ，也要同時盤點 ，要求其配合好相關的盤點工作 甲 公司 20xx 年度財務報表時，監(jiān)盤了 甲 公司的庫存現(xiàn)金， 之后監(jiān)盤了甲 公司的存貨。這兩種程序的不同之處包括（ ）。 （ ）。 ，可以采用積極式和消極 式 ，能夠證明銀行存款是否存在的有 ( )。 （ ）。 結清的銀行存款賬戶 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 、合法、完整 ，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有 ( )。 ，企業(yè)尚未入賬 ，企業(yè)尚未接到通知 ，銀行尚未入賬 三、簡答題 20xx 年度財務報表進行審計時，乙注冊會計師負責審計貨幣資金項目。 由于甲公司現(xiàn)金存放于不同營業(yè)部門，為順利完成盤點工作，乙注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知被審計單位會計主管人員做好準備，并決定親自對被審計單位各營業(yè)部門的庫存現(xiàn)金進行盤點。監(jiān)盤時現(xiàn)場工作的人員只有注冊會計師和被審計單位的出納，出納員應將現(xiàn)金全部放入保險柜，上鎖，由檢查人員蓋印章，貼上封條，并結出當日的現(xiàn)金日記賬的應存余額。然后由注冊會計師逐一監(jiān)督出納對不同營業(yè)部門的現(xiàn)金進行盤點，并由出納人員將盤點結果與現(xiàn)金日記賬核對相符后填制現(xiàn)金監(jiān)盤表。最后由注冊會計師簽字蓋章后形成審計工作底稿。 要求：請指出以上庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工 作中有哪些不妥之處，并提出建議。 20xx 年度財務報表進行審計時，對丙公司的銀行存款實施的部分審計程序為： (1)取得 20xx 年 12 月 31 日銀行存款余額調節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行 20xx 年 1 月 31 日的銀行對賬單。 要求： (1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些 ? (2)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后，具體的測試程序有哪些 ? (3)請問乙注冊會計師索取開戶銀行 20xx 年 1 月 31 日的銀行對賬單，能證實 20xx年 12 月31 日銀行存款余額調節(jié)表的哪些內容 ? 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 D 【解析】按規(guī)定， 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 2. 【答案】 B 【解析】 出納員的職責 就是 負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記 。 3. 【答案】 C 【解析】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應事先報經開戶銀行審查批準。 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 4. 【答案】 C 【解析】選項 A 審查的是計價和分攤認定；選 項 B 審查的是庫存現(xiàn)金的列報認定；選項 D審查的是存在認定。 5. 【答案】 D 【解析】 盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)真實性、完整性、所有權、金額準確性的目的。但通過盤點現(xiàn)金無法驗證現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當。因此，備選答案中 D 不是通過盤點能實現(xiàn)的審計目標。 6. 【答案】 A 【解析】 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應當由注冊會計師編制。 7. 【答案】 A 【解析】選項 B 不是注冊會計師所應執(zhí)行的程序；選項 C 和 D 屬于銀行存款的審計程序。 8. 【答案】 D 【解析】如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點。 9. 【答案】 B 【解析】在編制 X 公司銀行存款余額調節(jié)表時， A 注冊會計師應在銀行對賬單余額 585000元的基礎上加“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額” 100000 元、減去“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額” 50000 元，從而得到調整后的銀行對賬單金額 585000+100000－ 50000＝ 635000 元。由于企業(yè)銀行存款日記賬金額應與銀行存款對賬單余額相等，故 A 注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是 635000 元。 10. 【答案 】 C 【解析】余額調節(jié)表是針對每個賬戶單獨編制的，應當“一戶一表”，故 A、 B 正確， C 不正確。 11. 【答案】 D 【解析】 一年以上定期存款或限定用途存款不屬于企業(yè)的流動資產，應列示于其他 非流動 資產下 。 二、多項選擇題 1. 【答案】 ABCD 2. 【答案】 CD 【解析】選項 C 相當于將所有印鑒交由持保險柜鑰匙的人員保管， D 有可能導致所有印鑒均交給財務主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的規(guī)定。 3. 【答案】 CD 【解析】取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表，如果實施的是金額的測試，則屬于實質性程序， 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 如果實施的是控制的相關規(guī)定，則屬于控制測試。 4. 【答案】 ABCD 【解析】 上述均屬于 一個 良好的貨幣資金內部控制的要求。 5. 【答案】 AB 【解析】 盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。 6. 【答案】 ACD 【解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能夠實現(xiàn)的審計目標有存在、完整性、權利和義務、計價和分攤認定。 7. 【答案】 BD 【解析】 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應由會計主管、注冊會計師簽字 ； 對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時 。 8. 【答案】 ABCD 【解析】 對存貨的監(jiān)盤往往在年前，對現(xiàn)金的 盤點往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金盤點時間應對被審計單位保密實行突擊性盤點，而存貨的盤點時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質和特性無法實施盤點時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金盤點無有效的替代程序；現(xiàn)金盤點需要出納和會計主管參與 ， 而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。 9. 【答案】 ABD 【解析】 注冊會計師應當以被審計單位的名義向有關單位發(fā)函詢證；注冊會計師對銀行存款的函證應采用積極式；注冊會計師審計銀行存款時賬戶余額為零的也需要進行函證。 10. 【答案】 ABC 【解析】選項 D 證明的是計價和分攤 認定。 11. 【答案】 ABCD 【解析】以上說法均正確。 12. 【答案】 AB 【解析】選項 C 和 D 會使銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額。 三、簡答題 1. 【答案】 （ 1）在監(jiān)盤前一天通知被審計單位的做法不恰當。建議： 監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時 。 （ 2）監(jiān)盤時現(xiàn)場工作的人員只有注冊會計師和被審計單位的出納不恰當。建議： 盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。 （ 3）由出納人員將盤點結果與現(xiàn)金日記賬核對相符后填制現(xiàn)金監(jiān)盤表不恰當。建議：由注冊會計師將盤點結果與 現(xiàn)金日記賬核對相符后填制現(xiàn)金監(jiān)盤表。 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 （ 4）監(jiān)盤表只有由注冊會計師簽字不恰當。建議： 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應由會計主管、注冊會計師簽字 。 2.【答案】 (1)乙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明 丙 公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。 (2)乙注冊會計師 取得銀行存款余額調節(jié)表后，具體的測試程序有： ① 將被審計單位資產負債表日的 銀行存款余額對賬單，與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據金額及存款金額是否與對賬 單記錄一致 。 ② 獲取資產負債表日的銀行存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致； ③ 檢查調節(jié)事項的性質和范圍是否合理 。 ④ 檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出； ⑤ 檢查是否存在其他跨期收支事項； ⑥ 如果 被審計單位未經授權或授權不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出 ， 檢查銀行存款余額調節(jié)表中支付給異常的領款（ 包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據的調整事項，確認是否存在舞弊。 (3)乙注冊會計師索取開戶銀行 20xx 年 1月 31 日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。 第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 ，注冊會計師通常實施的控制測試是（ ）。 、組織結構圖 、工薪匯總表、工薪結算表，并核對員工工薪手冊、員 工手冊等 、工薪匯總表、工薪結算表與有關費用明細賬相核對 工薪交易和余額的重大錯報風險的主要原因不包括（ ）。 3. 在人力資源與工薪循環(huán)中 下列 不 能有效實現(xiàn)資產和記錄的實物控制的有 ( )。 審批工薪總額與匯總報告進行比較 計師在審計被審計單位應付職工薪酬時，發(fā)現(xiàn)了被審計單位的會計將下列項目均計入了應付職工薪酬，其中注冊會計師不應當認可的是（ ）。 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 5. 下列關于人力資源與