【文章內(nèi)容簡介】 C 上市公司的 20xx 年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計工作，于 20xx年 3月 31 日完成并出具了審計報告， 20xx年 4月 10 日 完成審計工作的歸檔，那么該工作底稿的保存期限是到 （ ） 。 年 3 月 10 日 年 3 月 31 日 年 4 月 10 日 年 3 月 31 日 ，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或人員對審計項(xiàng)目組執(zhí)行的審計實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是 （ ） 。 要 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項(xiàng) 有 項(xiàng)目組作出的重大判斷 和 項(xiàng)目組在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論 前 ，能出具審計報告。 （ ）。 ，當(dāng)期檔案至少保存 10 年 ，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用 的審計檔案 ，主要供當(dāng)期 和下期 審計使用的審計檔案 應(yīng)當(dāng)將對每項(xiàng)具體審計業(yè)務(wù) 的 審計工作底稿歸整為審計檔案 大家論壇 注會論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 二、多項(xiàng)選擇題 （ ）的記錄。 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，目的有 （ ）。 、適當(dāng)?shù)挠涗?，作?出具 審計報告的基礎(chǔ) 項(xiàng)目組 說明其執(zhí)行審計工作的情況 ，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指對下列（ ）方面有合理了解的人士 。 ，注冊會計師編制的審計工作底稿包含的要素有 （ ） 。 和 復(fù)核者姓名及編制日期 記錄特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征 ， 識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。 下列關(guān)于識別特征的說法，正確的有 （ ） 。 ， 在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以 將 訂購單的日期作為測試訂購單的識別特征 ， 在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以 將 訂購單的日期作為測試訂購單的識別特征 或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計程序，注冊會計師可能會以實(shí)施審計程序的范圍作為識別特征 將分散在審計工作底稿的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中， 重大事項(xiàng)通常包括（ ） 。 ，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施 （ ） 。 、整理和交叉索引 、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù) 大家論壇 注會論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 會計師事務(wù)所完成了 20xx 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔，可以變動審計工作底稿的情形有 （ ） 。 ，但是對函證結(jié)果記錄不充分 ，但是對某類存貨的監(jiān)盤結(jié)果記錄不充分 告后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項(xiàng)做出最終判決結(jié)果，但是出具審計報告時并不知道該事項(xiàng) ，實(shí)際退回的時間是 20xx 年度 11 和 12 月份，注冊會計師審計時未發(fā)現(xiàn)銷售退回事項(xiàng) ，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄（ ） 。 稿的具體理由 復(fù)核的時間和人員 三、簡答題 H 注冊會計師負(fù)責(zé)對 乙 公司 20xx 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 （ 1） 20xx 年 3月 5 日， H 注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)，并于 6月 5 日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。 （ 2） 20xx 年 6 月 20 日， H 注冊會計師 發(fā)現(xiàn)存貨監(jiān)盤工作底稿缺少充分記錄 ，私下修改了部分審計工作底稿 ，沒有記錄修改事項(xiàng) 。 （ 3） 整理工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已經(jīng)有乙公司從 20xx20xx 年度的審計工作底稿，決定銷毀 20xx 年至 20xx 年的年度工作底稿 。 要求： 根據(jù)審計工作底稿準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則， H 注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1． 【答案】 D 【解析】注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)與審計結(jié)論三個方面的內(nèi)容 。請參考教材 241 頁三、 審計工作底稿 的 編制要求 。 2． 【答案】 C 【解析】審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì) 、 電子或其他介質(zhì)形式 ，選項(xiàng) A 錯誤； 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿 ，應(yīng)與 其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并能 通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿 ，選項(xiàng) B 錯誤；審計工作底稿不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄，選項(xiàng) D 錯誤。請參考教材 241242 頁四、 審計工作底稿的 性質(zhì) 。 大家論壇 注會論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 3． 【答案】 C 【解析】 在 確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時 ，注冊會計師 應(yīng) 當(dāng) 考慮 被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，小型被審計單位和業(yè)務(wù)簡單被審計單位的工作底稿，沒有大型被審計單位和業(yè)務(wù)復(fù)雜被審計單位的底稿多，選項(xiàng) A 錯誤；有關(guān)函證程序和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿 在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的，選項(xiàng) B 錯誤；注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)不易確定結(jié)論的審計工作或?qū)徲嬜C據(jù)時，此時應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步說明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過程）及該事項(xiàng)的結(jié)論，是否記錄由注冊會計師判斷，選項(xiàng) D 錯誤。請參考教材 242243 頁一、 確定審計工作底稿的格式、 要素 和范圍時 考慮的因素。 4． 【答案】 B 【解析】 當(dāng)期檔案 是指 記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期 和下期 審計使用的審計檔案 。請參考教材 248 頁二、審計檔案的結(jié)構(gòu)。 5． 【答案】 B 【解析】審計工作底稿的歸檔期限是審計工作完成后 60 天 內(nèi)， 20xx 年 3 月 10 日完成審計工作，那么應(yīng)當(dāng)在 5月 10 日前歸檔。請參考教材 249250 頁三、審計工作底稿歸檔的期限。 6． 【答案】 C 【解析】如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。審計工作底稿的歸檔期限為 20xx 年 5 月 10 日前，審核工作底稿的歸檔期限為 20xx年 6月 1 日前。請參考教材 249250 頁三、審計工作底稿歸檔的期限。 7． 【答案】 B 【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作 底稿至少保存 10 年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10 年， 20xx 年 3 月 31 日完成審計工作， 10 后是 2021 年 3 月 31 日，選項(xiàng) B 正確。請參考教材 250 頁五、審計工作底稿的保存期限。 8． 【答案】 D 【解析】在出具審計報告前，必須先完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng) D 錯誤。請參考教材 251頁六、審計工作底稿的復(fù)核。 9． 【答案】 A 【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所要求從審計報告日起至少保存 10年。請參考教材 248 頁二、 審計檔案的結(jié)構(gòu) 。 二、多項(xiàng)選擇題 1． 【答案】 ABCD 【解析】審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。請參考教材 240 頁一、 審計工作底稿的含義 。 2． 大家論壇 注會論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 【答案】 ABCD 【解析】 四個選項(xiàng)都是注冊會計師應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿的目的。請參考教材 240 頁二、 審計工作底稿的編制目的 。 3． 【答案】 ACD 【解析】依據(jù)審計準(zhǔn)則，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指對下列方面有合理了解的人士： （ 1）審計過程； （ 2）審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； （ 3）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán) 境； （ 4）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。 沒有關(guān)于會計處理流程的了解，選項(xiàng) B 錯誤。請參考教材 241 頁三、 審計工作底稿 的 編制要求 。 4． 【答案】 ABCD 【解析】 通常，審計工作底稿包含下列全部或部分要素： （ 1） 審計工作底稿的標(biāo)題（選項(xiàng) A） ； （ 2）審計過程記錄 （選項(xiàng) B） ； （ 3）審計結(jié)論； （ 4）審計標(biāo)識及其說明 （選項(xiàng) C） ； （ 5）索引號及編號； （ 6）編制者姓名及編制日期 （選項(xiàng) D） ； （ 7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 （選項(xiàng) D） ； （ 8）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。 教材 243244 頁二、審計工作底稿的要素 。 5． 【答案】 ACD 【解析】 被審計單位每天都有很多訂購單， 在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，因?yàn)槊刻斓?訂購單 可能有幾筆，日期這個識別特征不具有唯一性，選項(xiàng) B 錯誤。以訂購單編號作為測試訂購單的識別特征具有唯一性，每個編號對應(yīng)一張訂購單，更合適。請參考教材244 頁 1．具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。 6． 【答案】 ABCD 【解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括： （ 1）引起特別風(fēng)險的事項(xiàng)； （ 2）實(shí)施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修 正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施； （ 3）導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形； （ 4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(xiàng)。 教材 244 頁 2．重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷。 7． 【答案】 ABCD 【解析】 在歸檔期間對審計工作底稿進(jìn)行的事務(wù)性的變動主要包括： （ 1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿； （ 2）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； 大家論壇 注會論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 （ 3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可； （ 4）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。請參考教材 248 頁一、 審計工作底稿歸檔 工作的性質(zhì) 。 8． 【答案】 ABCD 【解析】注冊會計師發(fā)現(xiàn) 有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種： （ 1）注冊會計師已實(shí)施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分； （選項(xiàng) AB） （ 2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論 。（選項(xiàng) CD）請參考教材 250 頁（一）需要變動審計工作底稿的情形。 9． 【答案】 ABCD 【解析】 在完成最終審計檔案 的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師 均 應(yīng)當(dāng)記錄 下列事項(xiàng) ： （ 1）修改或增加審計工作底稿的理由 ；（選項(xiàng) B） （ 2）修改或增加審計工作底稿的時間和人員 ，以及 復(fù)核的時間和人員 。（選項(xiàng) ACD） 請參考教材 250 頁（二）變動審計工作底稿時的記錄要求。 三、簡答題 1． 【答案】 （ 1）審計工作底稿歸檔期限存在問題。 理由：審計工作底稿歸檔期限應(yīng)為審計報告日后 60 天內(nèi)，甲會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在 20xx 年 5月 5 日前歸檔審計工作底稿。 （ 2）審計工作底 稿歸 檔 后的變動存在問題。 理由：在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)記錄 ： ① 修改或增加底稿的具體理由； ② 修改或增加底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員 。 （ 3）甲會計事務(wù)所銷毀 乙 公司審計工作底稿存在問題。 理由：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 10 年，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。 如果 20xx 年度的審計工作底稿從出具審計報告日開始到整理工作底稿日已滿 10 年，可以銷毀 20xx 年度的審計工作底稿，其他年度的審計工作底稿都不滿 10 年，不能銷毀。 第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計（課后作業(yè)） 一、單項(xiàng)選擇題 ，應(yīng)在投資與籌資循環(huán)中審計的是（ ）。 大家論壇 注會論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 20xx 年度的審計業(yè)務(wù)時，為確認(rèn)被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（