【正文】 ：營業(yè)費用　　 　　　　　2300 　　　　　 2300　　　　管理費用　　　 　　　　900 　　　　　　1060（900＋60＋100）　　　　財務費用　 　　　　　　600　 　　　　　670（600＋50＋20）　　三、營業(yè)利潤　　　　　　　 6000　 　　　　 2230　　加：投資收益 　　　　　 　2500 　　　　　 　2500　　　　補貼收入　　　　　　　　0 　　　　　　 0　　　　營業(yè)外收入　 　　　　 1080　 　　　　　1080　　減：營業(yè)外支出　 　　　　 580　　　　　　　760（580＋180）　　四、利潤總額　　　　　　　9000 　　　　　　590　　減：所得稅　 　　　　　　 2970 　　　　　　 ※　　五、凈利潤 　　　　　　 　6030 　　　　　?。　　?應納稅所得額＝590＋（3000－1000）（第二筆業(yè)務）＋180（第五筆業(yè)務）＝2770（萬元），所得稅＝277033％＝（萬元）　　[解釋]第二筆業(yè)務在會計上不確認收入，不結轉成本，但在稅法上要確認丙計算交納所得稅；第五筆業(yè)務中在稅法上對于估計的費用支出等，不確認，但在會計上計算時已經減去了，所以要調增。10247?！　。?）（分析：第（1）項應減少收入10000，減少成本4000；第（2）項減少收入3000，減少成本1000，因每箱回購價大于銷售價100（3530）=500，應在銷售至回購期間內攤銷，2001年12月應攤500247。　　第（2）事項的會計處理不正確，該筆交易實際是售后回購交易，按規(guī)定，售后回購不確認收入，其收入與成本的差額應通過“待轉庫存商品差價”核算。請將結果填入答題卷第9頁給定的利潤表中（假定除所得稅以外，不調整其他相關稅費）。　　要求：　?。?）指出甲公司上述（1）—（3）項交易或事項的會計處理就否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。甲公司不服，上訴至二審法院。　?。?）甲公司于2001年11月涉及的一項訴訟，在編制2001年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。至2001年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值?！　。?）2001年，甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元，甲公司將其計入長期待攤費用。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款?！　。?）為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2001年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。甲公司將此項交易額10000萬元確認為2001年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。試用期滿后，如果總有效率達到70％，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達到70％，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價格款；如果總有效率未達到70％，則退回剩余的全部A種藥品。甲公司2001年12月31日編制的利潤表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表　　　　　　　　　　　　　編制單位：　甲公司 2001年度 　　　金額單位：萬元項　　目 本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入 25000　減：主營業(yè)務成本15000　　　主營業(yè)務稅金及附加1000二、主營業(yè)務利潤 9000　加：其他業(yè)務利潤800　減：營業(yè)費用2300　　　管理費用900　　　財務費用600三、營業(yè)利潤 6000　加：投資收益2500　　　補貼收入0　　　營業(yè)外收入1080　減：營業(yè)外支出580四、利潤總額 9000　減：所得稅2970五、凈利潤 6030　　甲公司2001年度發(fā)生的有關交易及其會計處理，以及在2002年度發(fā)生的其他相關事項如下（假定甲公司下列各項交易均不屬于關聯(lián)交易）：　?。?）2001年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同?！　〈鸢福骸　。?）、①4月1日　　借：在建工程　　　　　　　　 5，782，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄700，000） 5，782，000　?、?月20日　　借：銀行存款——人民幣戶（＄800，000）　 6，560，000　　　　財務費用　　 48，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄800，000）　 6，608，000　　③5月1日　　借：在建工程　　　　 9，888，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄1，200，000）　　 9，888，000　?、?月15日　　借：銀行存款——美元戶（＄2，000，000）　 16，480，000　　　　貸：應收賬款　　　 16，480，000　　⑤6月30日應計利息　　借：財務費用　　　　　 495，600　　　　在建工程　　　　 1，982，400　　　　貸：應付利息　　 （＄300，000） 2，478，000　　[二季度利息為100012％3/12，應計入在建工程部分為：　　（6503/3＋703/3＋1202/3）12％3/12＝]　?。?）計算2002年第二季度計入在建工程和當期損溢的匯兌凈損溢　?、儆嬋朐诮üこ痰膮R兌凈損益　　長期借款：1000（－）＝10（萬元，貸方）　　應付利息：30（－）＋30（－）＝（萬元，貸方）　　（第一個30是第一季度的利息，第二個30是第二季度的利息）　　計入在建工程的匯兌凈損失＝10＋＝（萬元）　　②計入當期的匯兌收益　　銀行存款：　?。?007080120+200）（300－70　?。?0－120＋200）＝（萬元，借方）　　應收帳款：　?。?50－200）－（250－200）＝－（萬元，貸方）　　計入當期損溢的匯兌凈損失＝－＋＝（萬元）　?。ǎ?）中的第二筆分錄中的）　?。?）編制與期末匯兌損溢相關的會計分錄　　借：在建工程　　　　　　 106，000　　　　銀行存款　　　　　　　 39，000　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　 35，000　　　　　　長期借款　　　　　　　　　　 100，000　　　　　　應付利息　　　　　　　　　　　　 6，000　　　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　 4，000　　，主要從事生產和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應付稅款法核算，產品的銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費?！　。?）計算2002年第2季度計入在建工程和當期損益的匯兌凈損益。假定外幣專門借款應計利息通過“應付利息”科目核算?！　。?）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應收賬款200萬美元。兌換所得人民幣已存入銀行。設備于當月投入安裝。至2002年3月31日，該生產線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預計將于2002年12月完工。36/12.　　轉換時分錄：　　借：應付債券——可轉換公司債券（面值）　　 30000　　　　應付債券——可轉換公司債券（溢價）　　　　 45 （這30000萬面值中尚未攤銷的溢價）　　　　應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450（這30000萬面值中最后半年應計提的利息）　　　　貸：現(xiàn)金　　 1　　　　　　股本　　　　　　　　　資本公積——股本溢價　　　 （倒擠）　?。ū绢}下稱“甲公司”）外幣業(yè)務采用每月月初市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。4是剩余的兩年中每半年應攤銷的溢價，乘以10000/40000是轉換的部分中每半年應攤銷的溢價。33/1210000/40000）　　　　貸：應付利息　　　　　　　75　 （100003％3/12）　　轉換分錄：　　借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 10000　　　　應付債券——可轉換公司債券（溢價）　 　　 [（360－60－60）247。3247?！　。?）2000年12月31日計提利息并對溢價攤銷　?。ǚ治觯好堪肽陸嬏岬睦?00003%247?！　。?）編制甲公司2002年7月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄?！　。?）編制甲公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。甲公司計提的可轉換公司債券利息通過“應付利息”科目核算?！　〖坠究赊D換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工?！　?001年4月1日，該可轉換公司券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司的股份，共計轉換800萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)。發(fā)行該可轉換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入360萬元。該可轉換公司債券的期限為3年、票面年利率為3％。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。參見02年教材P327.　　三、計算及會計處理器（本題型共3題，其中第1題5分，第2題7分，第3題8分?！　?.　 下列交易或事項產生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量的有（　　　 ）?！　?.　 自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（　　 ）?！　?.　 企業(yè)為購建固定資產專門借入的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有（　　　 ）?！　、使固定資產功能增加發(fā)生的支出　　B、使固定資產生產能力提高發(fā)生的支出　　C、使固定資產維持原有性能發(fā)生的支出　　D、使固定資產所生產的產品成本實質性降低所發(fā)生的支出　　答案：A 、B、 D　　解析：功能增加、生產能力提高以及成本實質性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計，因此確認為固定資產改良支出。30=50%＞25%，不符合準則要求，不屬于非貨幣性交易?！　、以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權　　B、以公允價值500萬元的長期股權投資換取一批原材料　　C、以公允價值100萬元的A車床換取B車床，同時收到12萬元的補價　　D、以公允價值30萬元的電子設備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價　　答案：A 、B 、C　　解析：A B不涉及補價，且?guī)醉椯Y產均為非貨幣性資產，故屬于非貨幣性交易；C D涉及補價，但C補價比例為12247?！　?.　 下列有關收入確認的表術中，正確的有（　　　 ）?！　?.　 下列有關或有事項披露內容的表述中，正確的有（　　　 ）?！　?.　 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（　　　 ）?！　、進口原材料支付的關稅　　B、生產過程中發(fā)生的制造費用　　C、原材料入庫前的挑選整理費用　　D、自然災害造成的原材料凈損失　　答案：A、B、C　　解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本，其中工業(yè)企業(yè)的采購成本一般包括采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的挑選費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。答案寫在試題卷上無效。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼?！　、由出納人員兼任會計檔案保管工作　　B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章　　C、由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作　　D、由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作　　答案：D　　解析：《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；另外，嚴禁一人保管支付款項所需的全部