【正文】 　 = 　　7.　 甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產的A產品1400件，其中對關聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價1萬元（不含增值稅，本題下同）；對非關聯(lián)方企業(yè)銷售200件。5=108萬元　　5.　 下列項目中，不屬于借款費用的是（　　　 ）。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：201095201=85　　3.　 在采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為（　　　 ）。　　A、對外捐贈支出　　B、債務重組損失　　C、計提的存貨跌價準備　　D、計提的在建工程減值準備　　答案：C　　解析：計提的存貨跌價準備記入管理費用　　2.　 甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。） 　　1.　 下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外支出的是（　　　 ）?！　、85　　　　　　　　　 B、89　　　　　　　　　　　　 C、100　　　　　　　　　　 D、105　　答案：A　　解析：專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。104]，所以2002年賬面價值為560萬元，應按560萬元以及預計年限計提折舊，（56020）247。換出資產公允價值150換出資產賬面價值120 – 補價15247?！　、購入時發(fā)生的保險費　　　　　　　　　 B、購入時發(fā)生的運雜費　　C、發(fā)生的日常修理費用　　　　　　　　　 D、購入時發(fā)生的安裝費用　　答案：C　　解析：購入時發(fā)生的保險費、運雜費及安裝費作為固定資產成本，發(fā)生的日常修理費用記入當期損益，屬于收益性支出。　　A、關聯(lián)交易　　　　　　　　 B、接受外幣資本投資　　C、接受非現(xiàn)金資產捐贈　　　 D、子公司接受非現(xiàn)金資產捐贈　　答案：B　　解析：對顯失公允關聯(lián)交易形成的資本公積不得轉增資本或彌補虧損；接受非現(xiàn)金資產捐贈（包括子公司）待資產出售時轉入其他資本公積方可轉增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉增資本。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（　　　 ）萬元。105＋15）=45萬元　　15. 乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬元，適用的所得稅稅率為33％；本期發(fā)生的應納稅時間性差異和可抵減時間性差異分別為3500萬元和300萬元，適用的所得稅稅率為30％；本期轉回的應納稅時間性差異為1200萬元?！　?8. 甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分?！　、因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映　　B、因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中單列項目反映　　C、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債無論其金額大小均應披露　　D、當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因　　答案：A、C、D　　解析：因或有事項而確認的負債在資產負債表單設“預計負債”反映；很可能獲得的補償不確認為資產，只能在會計報表中披露；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債、未決訴訟、仲裁形成的或有負債以及為其他單位提供債務擔保的或有負債無論其金額大小均應披露；當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因。使固定資產維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。本題型共20分。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行?！　。?）編制甲公司2001年4月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。410000/40000－]　　　　貸：股本　　　　　　　　　800　　　　　　資本公積——股本溢價　　 （倒擠）　　其中：，第二個60是2000年下半年攤銷的溢價，（360－60－60）247?！　。?）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當日銀行美元買入價為1美元=，賣出價為1美元=?！　。?）編制與期末匯兌損益相關的會計分錄。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總有效率?！　。?）2002年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊?！　〖俣ǔ鲜鍪马椡?，不存在其他納稅調整事項。10=50，即2001年應攤50計入財務費用；第（3）項應計入管理費用；第（4）項中，達到預定可使用狀態(tài)后的20利息計入財務費用，補提712月折舊為1200247?！　?，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司對乙公司投資的其他有關資料如下表（金額單位：萬元）：日 　期 初始或追加投資成本 實際分回的利潤乙公司所有者權益總額1997年1月1日 13800 0800001997年12月31日 00820001998年5月12日 0300 1998年12月31日 00830001999年4月20日 0150 1999年12月31日 00840002000年5月20日 0150 2000年12月31日 00860002001年6月8日 0300 2001年12月31日 00880002002年1月1日 14000 0880002002年12月31日 0090000　　假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）和分配利潤以外，無其他所有者權益變動，乙公司適用的所得稅稅率為15％?！　。?）分別編制甲公司與上述會計政策變更相關的會計分錄（只需編制每項會計政策變更的合并調整分錄）。　　“所得稅影響數(shù) ”一欄中：　　由于題目中已經告知了“假定按照稅法規(guī)定，因追溯調整而攤銷的股權投資差額不調整應納稅所得額和原已交納的所得稅”，所以計算所得稅的影響只是來源于被投資單位利潤的投資收益部分?！　“凑斩惙ㄒ?guī)定：非公益性捐贈支出、違反稅收規(guī)定罰款、超過計稅工資發(fā)放數(shù)和計提的固定資產減值準備都不得在稅前扣除?！　〔⒐煞萦邢薰荆ū绢}下稱“昌盛公司”）為了穩(wěn)定其商品供貨渠道，自2000年起對華清公司進行一系列的投資活動?！　∪A清公司3月31日股東權益總額為12000萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1300萬元（其中包括1月份實現(xiàn)的凈利潤120萬元，2月份實現(xiàn)的凈利潤80萬元，3月份實現(xiàn)的凈利潤100萬元）?！　〔⒐径ㄗ謽堑馁~面原價為5908萬元，已計提折舊1800萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為4300萬元。華清公司仍將其作為倉庫投入使用，該倉庫預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。　?。?）假定轉讓倉庫和寫字樓時均不考慮相關稅費。　　（3）編制2002年昌盛公司合并會計報表中有關存貨及固定資產抵銷的會計分錄。　?。?）華清公司的股利分配的股權登記日為每年5月10日。利潤分配方案為：①按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利600萬元。審議通過的利潤分配方案為：①按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利800萬元?！　『炗喸摴煞蒉D讓協(xié)議時，華清公司股東權益總額為12700萬元，其中股本為6400萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1600萬元?！　。?）2000年1月5日，昌盛公司與乙企業(yè)簽訂收購其持有的華清公司25％股份的協(xié)議?！　≡黾铀枚愘M用＝600/（115％）（33％15％）＝（萬元）　　對于投資單位確認的投資收益，由于投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資企業(yè)，投資企業(yè)應補繳所得稅，并產生應納稅時間性差異。（1－15％）（33％－15％）＝；　　每年的所得稅影響＝（每年被投資單位凈利潤15％－成本法下確認的投資收益）247。　　1998年為270：　　1998年應確認的來源于被投資單位的投資收益＝（83000＋300/15％－82000）15％＝450萬元，其中：（83000＋300/15％－82000）是98年被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。　?。?）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應付稅款法改為債務法，并采用追溯調整法進行處理。甲公司對固定資產均按年限平均法計提折舊，有關固定資產的情況如下表（金額單位：萬元）：固定資產 增加日期 轉入不需用日期 原 價 預計使用年限 預計凈殘值設備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200設備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100設備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0　　假定上述固定資產的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準備?！　∷摹⒕C合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分?！　〈鸢福骸　。?）第（1）事項的會計處理不正確，按《收入》準則規(guī)定，附有退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時確認收入，該交易至2001年末沒有退貨且不能合理地確定退貨的可能性，因此不應確認為2001年度收入。2002年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。B種藥品已于當日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。　?。?）6月30日，計提外幣專門借款利息。2002年3月31日有關外幣賬戶余額如下：　項　 目 外幣金額（萬美元） 折算匯率 折算人民幣金額（萬元）銀行存款（借方） 300 2478 應收賬款（借方） 250 2065 長期借款（貸方） 1000 8260 應付利息（貸方） 30 　　長期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12％，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。2=600　　每半年應攤銷的債券溢價為360247。　　甲公司對該可轉換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。）　　1.　 甲上市公司（本題下稱“甲公司”）于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產設備。　　A、董事會作出出售子公司決議　　B、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案　　C、董事會作出與債權人進行債務重組決議　　D、債務人因資產負債表日后發(fā)生的自然災害而無法償還到期債務　　答案：A、C、D　　解析：董事會提出現(xiàn)金股利分配方案涉及的利潤分配為資產負債表日存在的事實，因此為調整事項，其他幾項均沒有在資產負債表日存在事實，完全是資產負債表日后發(fā)生，因此為非調整事項。100=12%＜25%，符合準則要求，屬于非貨幣性交易，D補價比例為15247。自然災害造成的原材料凈損失應計入營業(yè)外支出。　　20. 下列情形中，不違背《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（　　　 ）。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。轉讓該專利權應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費。　　A、收到的外幣資產和實收資本均按合同約定匯率折算　　B、收到的外幣資產和實收資本均按收到當日的匯率折算　　C、收到的外幣資產按合同約