【正文】 投資收益 　　　　　 　2500 　　　　　 　2500　　　　補(bǔ)貼收入　　　　　　　　0 　　　　　　 0　　　　營業(yè)外收入　 　　　　 1080　 　　　　　1080　　減：營業(yè)外支出　 　　　　 580　　　　　　　760（580＋180）　　四、利潤總額　　　　　　　9000 　　　　　　590　　減：所得稅　 　　　　　　 2970 　　　　　　 ※　　五、凈利潤 　　　　　　 　6030 　　　　　?。　　?應(yīng)納稅所得額＝590＋（3000－1000）（第二筆業(yè)務(wù)）＋180（第五筆業(yè)務(wù)）＝2770（萬元），所得稅＝277033％＝（萬元）　　[解釋]第二筆業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，但在稅法上要確認(rèn)丙計(jì)算交納所得稅；第五筆業(yè)務(wù)中在稅法上對(duì)于估計(jì)的費(fèi)用支出等，不確認(rèn)，但在會(huì)計(jì)上計(jì)算時(shí)已經(jīng)減去了，所以要調(diào)增。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額為6000萬元?！　〈鸢福骸　。?）　 折舊政策變更累積影響數(shù)計(jì)算提取折舊額1998年1999年2000年2001年2002年設(shè)備A400400400400設(shè)備B125250250250250設(shè)備C360480年份折舊的影響數(shù)所得稅的影響稅后的累積影響數(shù)19981251999650200065020011010合計(jì)2435　　對(duì)于投資由成本法改為權(quán)益法的影響表格為年份成本法收益權(quán)益法收益稅前影響所得稅稅后的影響19970120120 199830027030 －1999150120－30 －2000150270120 2001300420120 合計(jì)9001200300 　　關(guān)于表中數(shù)字的解釋：　　“成本法下應(yīng)確認(rèn)的收益”一欄中：　　1997年為0：根據(jù)題目中已知的表就可得知；　　1998年為300：因?yàn)?998年5月12日實(shí)際分回利潤，成本法下，應(yīng)確認(rèn)投資收益300；　　1999年為150：因?yàn)?999年4月20日實(shí)際分回利潤，成本法下，應(yīng)確認(rèn)投資收益150；　　以此類推2000年和2001年成本法下應(yīng)確認(rèn)的投資收益分別為150和300.　　“權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益”一欄中：　　1997年為120：　　1997年年末的所有者權(quán)益為82000，減去97年年初的所有者權(quán)益80000，就是1997年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：為2000，投資單位權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的投資收益為：200015％＝300，但由于如果用權(quán)益法核算，在初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝13800－8000015％＝1800，按照10年攤銷，每年應(yīng)攤銷180萬元，攤銷時(shí)借記投資收益，所以綜合來考慮，權(quán)益法下1997年應(yīng)確認(rèn)的收益是：300－180＝120萬元。　?。骸　?998年的凈利潤為（83000＋300/15％－82000）＝3000，所以1998年所得稅影響＝（300015％－300）247。要計(jì)算投資單位相應(yīng)增加的凈利潤（投資單位按照持股比例確認(rèn)了投資收益），需要再乘以投資單位的持股比例30％。提出的利潤分配方案為：①按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金；③分配股票股利400萬元。協(xié)議規(guī)定如下：①甲企業(yè)將其持有華清公司30％的股份轉(zhuǎn)讓給昌盛公司；②昌盛公司將其擁有完全產(chǎn)權(quán)的一棟寫字樓轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)；③昌盛公司另向甲企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)270萬元；④協(xié)議于2000年12月1日起生效。　?。?）2001年4月30日，華清公司股東會(huì)審議通過2000年度利潤分配方案?！　。?3）2002年1月20日，華清公司董事會(huì)提出2001年度利潤分配方案?！　。?）華清公司與昌盛公司之間的商品交易等均為正常交易，銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格?！　〈鸢福骸　。?）編制昌盛對(duì)華清投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄　?、佟　〗瑁洪L期股權(quán)投資——華清公司（投資成本）　 3720　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 3720　　借：長期股權(quán)投資——華清公司（股權(quán)投資差額）　　 720　　　　貸：長期股權(quán)投資——華清公司（投資成本）　　　　　　 720　　②　　借：長期股權(quán)投資——華清（損溢調(diào)整） 225　 [（1200－300）25％]　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 225　　因?yàn)?000年全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是1200萬元，其中1－3月份的凈利潤是300萬元，所以投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤是1200－300萬元?！　。?）昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出日期為次年3月20日?！　。?1）2001年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品8000萬元，該產(chǎn)品銷售成本為6800萬元；昌盛公司在當(dāng)年對(duì)外銷售該批電子產(chǎn)品的90％；剩余的10％形成昌盛公司的年末存貨。　?。?）2001年1月20日，華清公司董事會(huì)提出2000年度利潤分配方案?！　。?）2000年4月30日，華清公司股東會(huì)審議通過其董事會(huì)提出的1999年度利潤分配方案，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤分配方案。華清公司和昌盛公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％?！　∷枚愓咦兏渌绊懙臅?huì)計(jì)分錄：　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　　　　 660　 [（1530－30＋500）33％]　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 660　　借：利潤分配——未分配利潤　　　 132　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　 66　　　　　　盈余公積——法定公益金　　　　　　 66　?。?）遞延稅款累計(jì)借方余額＝－＋660＝（萬元）　　（4）計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)2002年度凈利潤的影響　　①折舊影響　　減少利潤＝（4200－200）/10＋（2100－100）/8＋（2880－0）/6＝1130（萬元）　　減少所得稅費(fèi)用＝113033％＝（萬元），會(huì)計(jì)上2002年計(jì)提了折舊，而按照稅法的的規(guī)定，不能計(jì)提折舊的，所以折舊影響產(chǎn)生的是可抵減時(shí)間性差異，對(duì)所得稅的影響數(shù)計(jì)入遞延稅款的借方。　?。骸　?997年的凈利潤為82000－80000＝2000，所以1997年的所得稅影響＝200015％247?！　。?）計(jì)算甲公司上述事項(xiàng)因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計(jì)借方或貸方金額?！　。?）除上述各項(xiàng)外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬元）：　　項(xiàng)目　　　　　　　　　　計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)　　計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　1530　　非公益性捐贈(zèng)支出　　　　　　　 800　　違反稅收規(guī)定的罰款支出　　　　 500　　超過計(jì)稅工資發(fā)放的工資額　　　1000　　違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出　　　　 400　　計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　 500　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　4730　　假定上述計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計(jì)計(jì)提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實(shí)際發(fā)生數(shù)。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金。10247?！　∫螅骸　。?）指出甲公司上述（1）—（3）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理就否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡要說明理由。至2001年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。　?。?）為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2001年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同?！　〈鸢福骸　。?）、①4月1日　　借：在建工程　　　　　　　　 5，782，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄700，000） 5，782，000　?、?月20日　　借：銀行存款——人民幣戶（＄800，000）　 6，560，000　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 48，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄800，000）　 6，608，000　?、?月1日　　借：在建工程　　　　 9，888，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄1，200，000）　　 9，888，000　?、?月15日　　借：銀行存款——美元戶（＄2，000，000）　 16，480，000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　 16，480，000　?、?月30日應(yīng)計(jì)利息　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　 495，600　　　　在建工程　　　　 1，982，400　　　　貸：應(yīng)付利息　　 （＄300，000） 2，478，000　　[二季度利息為100012％3/12，應(yīng)計(jì)入在建工程部分為：　　（6503/3＋703/3＋1202/3）12％3/12＝]　?。?）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損溢的匯兌凈損溢　　①計(jì)入在建工程的匯兌凈損益　　長期借款：1000（－）＝10（萬元，貸方）　　應(yīng)付利息：30（－）＋30（－）＝（萬元，貸方）　?。ǖ谝粋€(gè)30是第一季度的利息，第二個(gè)30是第二季度的利息）　　計(jì)入在建工程的匯兌凈損失＝10＋＝（萬元）　?、谟?jì)入當(dāng)期的匯兌收益　　銀行存款：　　（3007080120+200）（300－70　?。?0－120＋200）＝（萬元，借方）　　應(yīng)收帳款：　　（250－200）－（250－200）＝－（萬元，貸方）　　計(jì)入當(dāng)期損溢的匯兌凈損失＝－＋＝（萬元）　　（（1）中的第二筆分錄中的）　?。?）編制與期末匯兌損溢相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄　　借：在建工程　　　　　　 106，000　　　　銀行存款　　　　　　　 39，000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 35，000　　　　　　長期借款　　　　　　　　　　 100，000　　　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　 6，000　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 4，000　　，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。兌換所得人民幣已存入銀行。4是剩余的兩年中每半年應(yīng)攤銷的溢價(jià)，乘以10000/40000是轉(zhuǎn)換的部分中每半年應(yīng)攤銷的溢價(jià)?！　。?）編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。　　2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示?！　?.　 企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有（　　　 ）?！　?.　 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（　　　 ）。答案寫在試題卷上無效。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（　　　 ）萬元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為（　　　 ）萬元?！　、366　　　 B、392　　　 C、404　　 D、442　　答案：D　　解析：甲類商品在2002年5月末的成本＝（2400+1500）4550（124%）=442　　14. 甲公司以300萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。　　11. 工業(yè)企業(yè)以對(duì)沖平倉方式了結(jié)非套保商品期貨合約時(shí)，發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（　　　 ）。　　9.　 甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。換出資產(chǎn)公允價(jià)值150計(jì)稅價(jià)格14017%