【正文】 商譽(yù)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，則該處置組應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)合并中取得的商譽(yù) ，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，辦理了竣工決算手續(xù)后不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。假定折現(xiàn)率 (即為實(shí)際利率 )為 10%。 2022 年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)2022年 1月對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入辦公用房進(jìn)行改良發(fā)生支出 300萬(wàn)元，租賃期為 3年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為 20年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。 2022年 8月 31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限由 5年變更為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。選項(xiàng) B，經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)仍然屬于自己的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值不能結(jié)轉(zhuǎn) 。選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)本年?duì)I業(yè)外收入。下列有關(guān)甲公司 2022年的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有 ( )。 1下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有 ( )。遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債屬于交易性金融負(fù)債，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值，選項(xiàng) C正確 。 5年期債券 【答案】 BCD 【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計(jì)量，不采用公允價(jià)值，選項(xiàng)A錯(cuò)誤 。 ，對(duì)所有固定資產(chǎn)大量計(jì)提減值準(zhǔn)備 【答案】 BC 【解析】選項(xiàng) A屬于濫用會(huì)計(jì)政策，與謹(jǐn)慎性要求無(wú)關(guān) 。 2022年 12月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬 3萬(wàn)元。選項(xiàng) B，營(yíng)業(yè)收入 (即租金收入 )=58=40(萬(wàn)元 )。 2022年下列會(huì)計(jì)處理的表述 中，正確的有 ( )。 (3)2022年 3月 31日，甲公司對(duì)某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為 3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，至改良時(shí)已使用 3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 『正確答案』 AC 『答案解析』選項(xiàng) B，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計(jì)提折舊的 。 2022年 1月 1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共 100000萬(wàn)元。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào) —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有 ( )。行權(quán)日為 2022年 1月 31日，期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算。 2022年 1月 31日每股市價(jià)為 。 6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔(dān)了支付未來(lái)每年 6%股息的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債 ，無(wú)固定還款期限且不可贖回、每年按 8%的利率強(qiáng)制付息 。該企業(yè)盈余公積年末余額為 ( )。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā) 2 000 萬(wàn)股普通股，每股面值為 1元，每股公允價(jià)值為 5元 。固定資產(chǎn)原值為 300萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為 100萬(wàn)元，公允價(jià)值為 200萬(wàn)元。 2022年計(jì)提的折舊金額 =A生產(chǎn)設(shè)備 (不含環(huán)保裝置 )(36000/16 1/12)+A 生產(chǎn)設(shè)備 (不含環(huán)保裝置 )18000/8 9/12+環(huán)保裝置1200/5 9/12=2055(萬(wàn)元 )。 3月 25 日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本 1200萬(wàn)元。凈殘值為1000萬(wàn)元，采用直線(xiàn) 法計(jì)提折舊 。 (5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至 2022年 12月 31日未對(duì)外銷(xiāo)售并形成存貨。 『正確答案』 D 『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(50003000)+1210+500+290100=3900(萬(wàn)元 )，影響損益的金額 =20(2022 年前 3個(gè)月折舊額 )+65(2022 年改造完成后 3個(gè)月折舊額 3900/15 3/12)+100(被替換設(shè)備的賬面價(jià)值 )=185(萬(wàn)元 )。該公司于 2022年 3月 31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為 3萬(wàn)元 。 5600 萬(wàn)元 5700 萬(wàn)元 100 萬(wàn)元 700萬(wàn)元 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，處置投資時(shí)確認(rèn)投資收益=(1)(60005000+200)+(2)(80006000)+(3)(20221100)+(4)(30001500)=5600(萬(wàn)元 )。選項(xiàng) C，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 =1000+2022+[11000 30%(1000+2022)]+216+27+10 30%=3546(萬(wàn)元 )。取得投資當(dāng)日，乙公司僅有 100件 A庫(kù)存商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。 A公司成立后，其注冊(cè)資本為 32022萬(wàn)元，其中甲公司的持股比例為 20%。假定 A公司與 B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)等因素。 ，適用的增值稅稅率為 17%。假定 A公司和 B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。 7月 1日， A公司與其母公司 M公司簽訂合同， A公司以一批自身權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠(chǎng)房作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買(mǎi) M公司持有的 B公司90%的股權(quán)。 3. (1). 【正確答案】： ABCE【答案解析】：選項(xiàng) D用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值 =50 000+2 000+80 000 10%=60 000(元 )。 應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 =(2 1001 540)(4020)=540(萬(wàn)元 ) (2)B產(chǎn)品： B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =5 000 ()=7 250(萬(wàn)元 ) 由于 B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本 4 000萬(wàn)元，所以本期不再計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)將已有的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)回?！驹擃}針對(duì)“委托外單位加工的存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6. 【 ACD【答案解析】：選項(xiàng) B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 ?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn) ,可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： ABDE【答案解析】：選項(xiàng) C，工程物資不作為企業(yè)的“存貨”項(xiàng)目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表作為“工程物資”單獨(dú)反映?！驹擃}針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5.【 C】：為銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =6 566 1=330(萬(wàn)元 )，成本 =6 56=336(萬(wàn)元 )，所以，期末該部分賬面價(jià)值為 330萬(wàn)元 。 2022 年 12月 31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 303萬(wàn)元 2022 年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 68萬(wàn)元 184萬(wàn)元 51萬(wàn)元 2022 年 12月 31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 235萬(wàn)元 參考答案： 一、單項(xiàng)選擇題 1.【 D】選項(xiàng) A，現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購(gòu)成本 。 500 400 000 200 ,2022年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為 1 000萬(wàn)元和 500 萬(wàn)元 。該公司 2022年 12月 1日 A種材料的結(jié)存數(shù)量為 150千克 ,賬面實(shí)際成本為 30 000元 。 (2)A公司委托 C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本 500 000元，加工費(fèi) 50 000元 (不含增值稅 )，受托方代收代交的消費(fèi)稅為 5 000 元。貨款尚未收到。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (2)庫(kù)存商品乙，賬面余額為 500萬(wàn)，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望 品的售價(jià) ，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本 ，導(dǎo)致市價(jià)下跌 三、計(jì)算題 (系上市公司 )，為增值稅一般納稅企業(yè)， 2022 年 12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關(guān)資料如下： 存貨品種 數(shù)量 單位成本 (萬(wàn)元 ) 賬面余額 (萬(wàn)元 ) 備注 A產(chǎn)品 1 400件 2 100 B產(chǎn)品 5 000件 4 000 甲材料 2 000 公斤 400 用于生產(chǎn) B產(chǎn)品 合計(jì) 6 500 2022年 12月 31 日， A產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件 ，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每件 。 ，尚在運(yùn)輸途中的材料 ( )。 。 2022年 12月 31日， A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值 (成本 )為 448萬(wàn)元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為 56 萬(wàn)元， 2022年 12月 31 日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)60萬(wàn)元。本月購(gòu)入原材料 200公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 800 萬(wàn)元，增值稅額 136萬(wàn)元。該原材料入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元。 ，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為 30萬(wàn)元。 ，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費(fèi)用 停工損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 (屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾 )。現(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn) 350件 B產(chǎn)品，用甲材料加工成 B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為 /件。庫(kù)存商品乙的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為 25萬(wàn)元。11月 10日 A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為 51 950 元，應(yīng)付加工費(fèi)為 7 000元 (不含增值稅 )，消費(fèi)稅稅率為 10%， A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品 。 四、閱讀理解 2022 年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下： (1)A公司委托 B公司加工甲材料一批， A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為 50 000元。 假設(shè) A、 B、 C、 D 公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%,消費(fèi)稅稅率為 10%。12月 15日又購(gòu)進(jìn)該材料 500千克 ,每千克單價(jià)為 150元 。丙產(chǎn)成品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占 80%，合同價(jià)格總額為 900萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【 C】：原材料入賬價(jià)值 =800+10 (17%)+2=(萬(wàn)元 )。【針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)考核】 6. 【正確答案】： A】： 2022年 12月 31日 D材料的可變現(xiàn)凈值 =10 101=99(萬(wàn)元 )，成本為 200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為 99萬(wàn)元。一般納稅企業(yè)購(gòu)入商品支付的增值稅取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，故選項(xiàng) CE不符合題意。對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30 (2)庫(kù)存商品乙 有合同部分的可變現(xiàn)凈值 =23025 40%=220(萬(wàn)元 ) 有合同部分的成本 =500 40%=200(萬(wàn)元 ) 因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值 =29025 60%=275(萬(wàn)元 ) 無(wú)合同部分的成本 =500 60%=300 (萬(wàn)元 ) 因可變現(xiàn)凈值低于成本 25元，須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 25 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 (3)庫(kù)存材料丙 可變現(xiàn)凈值 =1105=105(萬(wàn)元 ) 材料成本為 120 萬(wàn)元，須計(jì)提 15萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 15 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 (4)庫(kù)存材料丁，因?yàn)槭菫樯a(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值 有合同的 A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =4 500 (110%) 8=32 400(元 ) 無(wú)合同的 A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =5 000 (110%) 2=9 000(元 ) 有合同的 A產(chǎn)品成本 =1 600 20/10 8+2 000 8=41 600(元 ) 無(wú)合同的 A產(chǎn)品成本 =1 600 20/10 2+2 000 2=10 400(元 ) 由于有合同和無(wú)合同的 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說(shuō)明有合同和無(wú)合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料期末 應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 12月 10日結(jié)存材料的實(shí)際成本 =(150+300— 350) 160=16 000(元 )。 有合同部分乙材料的可變現(xiàn)凈值 =900300 80%55 80%=616(萬(wàn)元 )，