【正文】 5年，預(yù)計凈殘值為 40萬元。該公司于 2022年 3月 31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。 (3)改造中被替換設(shè)備的賬面價值為 100 萬元。 『正確答案』 D 『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(50003000)+1210+500+290100=3900(萬元 )，影響損益的金額 =20(2022 年前 3個月折舊額 )+65(2022 年改造完成后 3個月折舊額 3900/15 3/12)+100(被替換設(shè)備的賬面價值 )=185(萬元 )。 (2)安裝過程中，支付安裝費用 10萬元、為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā) 生測試費 15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費 6萬元 。 (5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至 2022年 12月 31日未對外銷售并形成存貨。 ，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動產(chǎn)及動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為 11%和 17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)2 15年 2月 28日，甲公司對辦公樓進(jìn)行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為 24000 萬元，辦公樓已計提折舊 4000萬元，重新 裝修時，原固定資產(chǎn)裝修成本為 200萬元，裝修已計提折舊 150萬元 。凈殘值為1000萬元，采用直線 法計提折舊 。固定資產(chǎn)裝修計提折舊為 20萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項 B， 2 15年 9月 26 日裝修后“固定資產(chǎn) 辦公樓”的賬面價值 =240004000=20220(萬元 )。 3月 25 日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本 1200萬元。甲公司 2022年度 A生產(chǎn)設(shè)備與環(huán)保裝置合計計提的折舊是( )。 2022年計提的折舊金額 =A生產(chǎn)設(shè)備 (不含環(huán)保裝置 )(36000/16 1/12)+A 生產(chǎn)設(shè)備 (不含環(huán)保裝置 )18000/8 9/12+環(huán)保裝置1200/5 9/12=2055(萬元 )。如果無法合理確定租賃期屆滿時能否取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊 。固定資產(chǎn)原值為 300萬元，累計折舊額為 100萬元，公允價值為 200萬元。 【答案】 D 【解析】甲公司合并日因此項投資業(yè)務(wù)對“資本公積”項目的影響額 =2022 80%(1000200)200=600(萬元 )。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā) 2 000 萬股普通股，每股面值為 1元，每股公允價值為 5元 。 150萬元 200萬元 550萬元 600萬元 【答案】 A 【解析】甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積 =9 000 80%2 000 150=5 150(萬元 )。該企業(yè)盈余公積年末余額為 ( )。 ，不正確的是 ( )。 6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔(dān)了支付未來每年 6%股息的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就該強制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債 ，無固定還款期限且不可贖回、每年按 8%的利率強制付息 。 2022 年 2月 1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，實際收到款項 500 萬元。 2022年 1月 31日每股市價為 。同日乙公司應(yīng)向甲公司支付 10200萬元 (1000 )。行權(quán)日為 2022年 1月 31日，期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算。 元 『正確答案』 B 『答案解析』企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號 —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法中，正確的有 ( )。 『正確答案』 AD 『答案解析』購買生產(chǎn)用機器設(shè)備和建筑物支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。 2022年 1月 1日，該項設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共 100000萬元。下列的會計處理中，正確的有 ( )。 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 B，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計提折舊的 。租賃期滿，出租方收回辦公用房。 (3)2022年 3月 31日，甲公司對某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為 3600萬元，預(yù)計使用年限為 5年，至改良時已使用 3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 (5)2022年甲公司發(fā)生生產(chǎn)設(shè)備日常維護(hù)支出 30萬元。 2022年下列會計處理的表述 中，正確的有 ( )。選項 D，2022年 12月 31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應(yīng)按照賬面價值 300萬元與公允價值減去處置費用后的凈額 270(28010)萬元孰低進(jìn)行計量，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 30萬元。選項 B，營業(yè)收入 (即租金收入 )=58=40(萬元 )。 2022 年 11月 1日，甲公司“專項儲備 —— 安全生產(chǎn)費”科目余額為 3000萬元。 2022年 12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬 3萬元。 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有 ( )。 ，對所有固定資產(chǎn)大量計提減值準(zhǔn)備 【答案】 BC 【解析】選項 A屬于濫用會計政策，與謹(jǐn)慎性要求無關(guān) 。 1下列各項中，屬于利得的有 ( )。 5年期債券 【答案】 BCD 【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計量，不采用公允價值，選項A錯誤 。 。遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債屬于交易性金融負(fù)債，后續(xù)計量采用公允價值，選項 C正確 。利得與投資者投入資本無關(guān)。 1下列各項中，屬于應(yīng)計入損益的利得的有 ( )。其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)。下列有關(guān)甲公司 2022年的會計處理，說法正確的有 ( )。 2022年 11月份支付安全生產(chǎn)檢查費 5萬元，以銀行存款支付。選項 D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為重大會計差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)本年營業(yè)外收入。下列關(guān)于上述交易或事項對甲公司 2022年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有 ( )。選項 B，經(jīng)營出租固定資產(chǎn)仍然屬于自己的資產(chǎn)，其賬面價值不能結(jié)轉(zhuǎn) 。預(yù)計處置費用為 10萬元。 2022年 8月 31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 并投入使用，預(yù)計使用年限由 5年變更為 8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備系甲公司 2022 年 5月 31日購入的，初始入賬價值為 180萬元，預(yù)計使用年限為 15年，預(yù)計凈殘值為 0，已計提折舊 11萬元，采用直線法計提折舊。 2022 年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)2022年 1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進(jìn)行改良發(fā)生支出 300萬元，租賃期為 3年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為 20年，采用直線法攤銷。固定資產(chǎn)的入賬價值=100000+=(萬元 )。假定折現(xiàn)率 (即為實際利率 )為 10%。 ，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目 、報廢及毀 損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄 ，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本 品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目 『正確答案』 ABCD ，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額 ，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊 ，并且按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8號 —— 資產(chǎn)減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，則該處置組應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)合并中取得的商譽 ，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A，辦理了竣工決算手續(xù)后不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 2022 年 1月 31日： 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 2022000 貸：股本 192307 資本公積 —— 股本溢價 (192307 ) 銀行存款 考試題二： 多項選擇題 1.(2022年考題 )下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有 ( )。 2022年 1 月 31日每股市價為 。 ① 2022年 2月 1日 借：銀行存款 500 貸：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 500 ② 2022年 12月 31日 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 200 貸：公允價值變動損益 (500300)200 ③ 2022年 1月 31日 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 100 貸：公允價值變動損益 (300200)100 ④看漲期權(quán)結(jié)算 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) (500200100)200 貸：銀行存款 200 2022 年 2月 1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，實際收到款項 500 萬元。 ， 應(yīng)分類為權(quán)益工具 2月 1日，甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)記入“衍生工具”科目 500萬元 12月 31日，期權(quán)公允價值減少 200萬元計入公允價值變動損益 1月 31日，甲公司有義務(wù)向乙公司交付 200萬元現(xiàn)金 『正確答案』 A 『答案解析』公司在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)，不屬于權(quán)益工具，而屬于金融負(fù)債。行權(quán)日為 2022年 1月 31日，期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算。對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是金融負(fù)債 8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付 (即“股利推動機制” )。否則，該非衍生工具是金融負(fù)債 ，對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具 『正確答案』 B 『答案解析』如果發(fā)行的金融工具要求企業(yè)在潛在不利條件下通過交付金融資產(chǎn)或金融負(fù)債結(jié)算，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為金融負(fù)債。 下列各項，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是 ( )。 ，每 2股縮為 1股 值 【答案】 C 【解析】選項 C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費用，同時貸方記入“資本公積 — 其他資本公積”科目。取得該股權(quán)時， A公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9 000萬元，公允價值為 12 000萬元。 的部分 的部分 收益的部分 【答案】 C 【解析】同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。甲公司取得股權(quán)發(fā)生直接相關(guān)費用 10 萬元。 1甲公司 和乙公司同為 M集團(tuán)的子公司， 2022年 5月 1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司 80%的表決權(quán)資本。 ，如果原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益 ，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目 ，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊 ，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用，金額較大時采用預(yù)提或待攤方式處理 『正確答案』 A 『答案解析』選項 B，企業(yè)以 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用核算，合理進(jìn)行攤銷 。環(huán)保裝置按照預(yù)計使用 5年來計提折舊 。 A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用 8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用 8年 。選項 D， 215年裝修后辦公樓計提折舊 =(202201000)/20 3/12=(萬元 )， 2 15年裝修后固定資產(chǎn)裝修計提折舊 =(41010)/5 3/1