【正文】 2022年 3月 31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進行安裝。 『正確答案』 D 『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(50003000)+1210+500+290100=3900(萬元 )，影響損益的金額 =20(2022 年前 3個月折舊額 )+65(2022 年改造完成后 3個月折舊額 3900/15 3/12)+100(被替換設(shè)備的賬面價值 )=185(萬元 )。 (5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至 2022 年 12月 31日已經(jīng)全部對外銷售。 (3)改造中被替換設(shè)備的賬面價值為 100 萬元。 (2)改造中購入工程用物資 1210萬元，進項稅額為 ，已全部用于改造 。該公司于 2022年 3月 31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進行技術(shù)改造。 『正確答案』 D 『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值 =500+3+90+5+2=600(萬元 )，該項設(shè)備 2022年應(yīng)提折舊 =600 2/5 10/12+(600600 2/5) 2/5 2/12=224(萬元 )。 2022年 10月 16日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 40萬元。支付薪酬 5萬元 。領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為 3萬元 。 ，適用的增值稅稅率為 17%。 ，直接計入當(dāng)期損益的是 ( )。 選項 C，處置投資時影響資本公積的金額 =(1)100(萬元 )。 5600 萬元 5700 萬元 100 萬元 700萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，處置投資時確認(rèn)投資收益=(1)(60005000+200)+(2)(80006000)+(3)(20221100)+(4)(30001500)=5600(萬元 )。(4)處置可供出售金融資產(chǎn)，處置時賬面價值為 2022萬元 (其中成本為 1500萬元，公允價值變動增加 500萬元 )，售價為 3000 萬元。(2)處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時賬面價值為 6000萬元，售價為 8000萬元 。因此，選項 D錯誤。選項 C，長期股權(quán)投資的賬面價值 =1000+2022+[11000 30%(1000+2022)]+216+27+10 30%=3546(萬元 )。 12月 31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 216萬元 12月 31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為 27萬元 12月 31日甲公司長期股權(quán)投資 的賬面價值為 3546萬元 2022年損益的金額為 1300萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =[1000(800500)60%(550300) (160%)] 30%=216(萬元 )。至 2022年年末乙公司已對外銷售 A商品 60 件，甲公司已對外出售 B商品的 60%，不考慮所得稅及其他相關(guān)因素的影響。 2022 年 8月，乙公司將其成本為 300萬元的 B商品以 550 萬元的價 格出售給甲公司，甲公司將其作為存貨核算。取得投資當(dāng)日，乙公司僅有 100件 A庫存商品的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。甲公司付出無形資產(chǎn)的賬面價值為 1000萬元，公允價值為 2022萬元。 『正確答案』 A 『答案解析』甲 公司向 A公司投入的長期股權(quán)投資具有活躍市場報價，而 A公司所發(fā)行的權(quán)益性工具的公允價值不具有活躍市場報價，因此， A 公司應(yīng)采用B公司股權(quán)的公允價值 8000萬元來確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。 A公司成立后，其注冊資本為 32022萬元，其中甲公司的持股比例為 20%。 A公司在 成立時，甲公司以其持有的對 B公司的長期股權(quán)投資投入 A公司， B公司為上市公司，其權(quán)益性證券有活躍市場報價。選項 C，購買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益=22002100=100(萬元 )。 6800萬元 300萬 元 100萬元 100 萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，購買日的合并成本 =200 +800+2200+3430=6800(萬元 )。假定 A公司與 B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮除增值稅以外的其他稅費等因素。 (假定上述資產(chǎn)的公允價值均與計稅價格相等 )A公司為該項合并另發(fā)生評估費、律師咨詢費等 30萬元，已用銀行存款支付。 (3)交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為 2022 萬元 (其中成本為 2100萬元，公允價值變動減少 100萬元 )，公允價值為 2200萬元 。資料如下： (1)庫存商品的成本為 100萬元，公允價值為 200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備 。 ，適用的增值稅稅率為 17%。 ，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價取得長期股權(quán)投資的，下列關(guān)于付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額處理的表述中，不正確的是( )。發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減資本公積 (股本溢價 )，支付評估、審計費用計入管理費用，不確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置收益。 ， 2022年 8月 1日為合并日 9000萬元 200萬元 『正確答案』 D 『答案解析』同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)按照合并方應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益的賬面價值的份額確認(rèn) 長期股權(quán)投資的初始投資成本，即 900090%+900=9000(萬元 )。假定 A公司和 B公司采用的會計政策相同。 合并日， B公司財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為 12022萬元 。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。支付承銷商傭金、手續(xù)費 50萬元 。 7月 1日， A公司與其母公司 M公司簽訂合同， A公司以一批自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，購買 M公司持有的 B公司90%的股權(quán)。選項 C，必須是具有唯一一組集體控制的組合 。 無合同部分乙材料的可變現(xiàn)凈值 =1 100 20%300 20%55 20%=149(萬元 ) 無合同部分乙材料的成本 =1 000 20%=200(萬元 ) 無合同部分乙材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 =200149=51(萬元 ) 甲公司 2022年 12月 31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 =68+184+51=303(萬元 ) 2022 年 注冊會計師考試《會計》考試題（含答案） 考試題一： 單選題 1.(2022年考題 )下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是 ( )。 丙產(chǎn)品有固定合同部分的可變現(xiàn)凈值 =90055 80%=856萬元 丙產(chǎn)品有固定合同部分的成本 =(1 000+300) 80%=1040(萬元 ) 可見有合同部分的乙材料需計提跌價準(zhǔn)備。 3. (1). 【正確答案】： ABCE【答案解析】：選項 D用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。 2022年末 A材料的可變現(xiàn)凈值 =200 210=42 000(元 )。 (2). 【正確答案】： B【答案解析】： 12 月 15日購入 A材料后加權(quán)平均成本 =(16 000+500 150)/(100+500)=152(元 /千克 )。 (3). 【 A】： A 公司應(yīng)支付的消費稅 =(393 000+57 000)/(110%) 10%=50 000(元 ) 2. (1). 【正確答案】： D【答案解析】： 12月 4日購入 A材料后的單位成本 =(30 000+300 140)/(150+300)=160(元 /千克 )。該委托加工材料收回后的入賬價值 =50 000+2 000+80 000 10%=60 000(元 )。 (110%)=65 500(元 ) 代扣代繳的消費稅 =65 500 10%=6 550(元 ) 借：應(yīng)收賬款 14 740 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )1 190 —— 應(yīng)交消費稅 6 550 A股份有限公司 (委托方 )會計賬務(wù)處理為： (1) 發(fā)出原材料時 借：委托加工物資 51 950 貸：原材料 51 950 (2)應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅： 借：委托加工物資 7 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 1 190 —— 應(yīng)交消費稅 6 550 貸：應(yīng)付賬款 14 740 (3)支付往返運雜費 借：委托加工物資 150 貸：銀行存款 150 (4)收回加工物資驗收入庫 借：原材料 59 100 貸：委托加工物資 59 100 (5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資 借：生產(chǎn)成本 59 100 貸：原材料 59 100 (6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用 借：生產(chǎn)成本 40 900 貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800 制造費用 18 100 (7)甲產(chǎn)品完工驗收入庫 借：庫存商品 100 000 貸：生產(chǎn)成本 100 000 (8)銷售甲產(chǎn)品 借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 34 000 借：營業(yè)稅金及附加 20 000(200 000 10%) 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 20 000 注：題目中說“ 12月 5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。 有合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值 =4 500 (110%) 82 0008=16 400(元 ) 有合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本 =20 1 600 (8/10)=25 600(元 ) 有合同部分的丁材料須計提跌價準(zhǔn)備 25 60016 400=9 200(元 )無合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值 =5 000 (110%) 22 000 2=5 000(元 ) 無合同部分的丁材料成本 =20 1 600 (2/10)=6 400(元 ) 無合同 部分的丁材料須計提跌價準(zhǔn)備 6 4005 000=1 400(元 ) 故丁材料須計提跌價準(zhǔn)備共計 10 600元。 會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 — A產(chǎn)品 540 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 —— A產(chǎn)品 540 借：存貨跌價準(zhǔn)備 —— B產(chǎn)品 40 貸：資產(chǎn)減值損失 — B產(chǎn)品 40 【該題針對“存貨跌價準(zhǔn)備的計提 ,存貨跌價準(zhǔn)備的計提和結(jié)轉(zhuǎn)”知識點進行考核】 2. 【正確答案】： (1)庫存商品甲 可變現(xiàn)凈值 =40010=390萬元，庫存商品甲的成本為 300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 30 萬元轉(zhuǎn)回。 應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備 =(2 1001 540)(4020)=540(萬元 ) (2)B產(chǎn)品： B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =5 000 ()=7 250(萬元 ) 由于 B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本 4 000萬元，所以本期不再計提跌價準(zhǔn)備，同時將已有的存貨跌價準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)回?！驹擃}針對“存貨的處置”知識點考核】 8. 【正確答案】： ABCDE【答案解析】：按照企業(yè)會計制度規(guī)定 ,題目中的選項符合應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備的條件。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理?！驹擃}針對“存貨的處置”知識點進行考核】 7.【 ACD：對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。【該題針對“委托外單位加工的存貨的核算”知識點進行考核】 6. 【 ACD【答案解析】：選項 B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出 。 【該題針對“發(fā)出存貨的計量”知識點進行考核】 5. 【正確答案】： ABC【答案解析】：如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所支付代收代繳的消費稅可予抵扣，計入應(yīng)交消費稅的借方，不計入存貨的成本?！驹擃}針對“存貨的初 始計量”知識點進行考核】 4. 【正確答案