【正文】 2022 年 注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題 兩套 附答案 試題一 一、單項(xiàng)選擇題 ，正確的是 ( )。 金額 ,不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用 ,屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損 ,應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 ，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定 。本月購入原材料 200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 800 萬元，增值稅額 136萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 10萬元 (運(yùn)費(fèi)可按 7%抵扣 )，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 2萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫為 198公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗 2公斤。該原材料入賬價(jià)值為 ( )萬元。 ，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購成本的是 ( )。 貨短缺 ，本期購入材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價(jià)款為 50萬元，增值稅額 ，商品在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，其中 5%短缺屬于途中合理損耗， 10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫的實(shí)際成本是 ( )萬元。 9月 26日， A公司與 B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定， 2022年 3月 10日， A公司應(yīng)按每臺(tái) 56萬元的價(jià)格向 B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。 2022年 12月 31日， A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值 (成本 )為 448萬元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為 56 萬元， 2022年 12月 31 日，乙產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷售費(fèi)用和稅金為 1萬元。 2022年 12月 31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為 ( )萬元。 ，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購 D材料全部出售， 2022年 12月 31日其成本為 200萬元，數(shù)量為 10 噸。據(jù)市場調(diào)查， D材料的市場銷售價(jià)格為 10萬元 /噸，同時(shí)銷售 10噸 D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金 1萬元。2022年 12月 31日 D材料的賬面價(jià)值為 ( )萬元。 ,去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本 ,計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本 ,以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是 ()。 。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2022年末該公司有庫存 A產(chǎn)品的賬面成本為 600萬元，其中有 70%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為 390萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 40萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 30萬元。 2022年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn) A產(chǎn)品。當(dāng)年售出 A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出 20%。至 2022年年末，剩余 A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 170萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi) 25萬元，則 2022年 12月 31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 ( )萬元。 二、多項(xiàng)選擇題 ( )。 ，尚在運(yùn)輸途中的材料 ( )。 額 ( )。 ，下列說法正確的有 ( )。 ，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費(fèi)用 停工損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出 (屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾 )。 A企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，一定會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有 ( )。 ，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有 ( )。 ，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入的科目有 ( )。 ，企業(yè)在定期檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有 ( )。 ，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望 品的售價(jià) ，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本 ，導(dǎo)致市價(jià)下跌 三、計(jì)算題 (系上市公司 )，為增值稅一般納稅企業(yè)， 2022 年 12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關(guān)資料如下： 存貨品種 數(shù)量 單位成本 (萬元 ) 賬面余額 (萬元 ) 備注 A產(chǎn)品 1 400件 2 100 B產(chǎn)品 5 000件 4 000 甲材料 2 000 公斤 400 用于生產(chǎn) B產(chǎn)品 合計(jì) 6 500 2022年 12月 31 日， A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件 ，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件 。 B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件 ，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件 萬元。甲材料的市場銷售價(jià)格為 /公斤?，F(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn) 350件 B產(chǎn)品，用甲材料加工成 B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為 /件。 2022年 12月 31日 A產(chǎn)品和 B產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶余額分別為 40萬元和100萬元， 2022年銷售 A產(chǎn)品 和 B產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元和 60萬元。 要求：計(jì)算大華股份有限公司 2022年 12月 31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 ， 20 8年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下： (1)庫存商品甲，賬面余額為 300萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬元。按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為 400萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為 10萬元。 (2)庫存商品乙，賬面余額為 500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有 40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為 230萬元 。另 60%未簽訂合同，按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 290萬元。庫存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為 25萬元。 (3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為 120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 110 萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 5萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 (4)庫存材料丁 20噸，每噸實(shí)際成本 1 600元。全部 20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品 10件， A產(chǎn)品每件加工成本為 2 000 元，每件一般售價(jià)為 5 000 元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為 4 500 元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 3. A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托 B 企業(yè)加工。11月 10日 A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為 51 950 元，應(yīng)付加工費(fèi)為 7 000元 (不含增值稅 )，消費(fèi)稅稅率為 10%， A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品 。11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi) 150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算 。11 月 28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用 20 000元，福利費(fèi)用 2 800元，分配制造費(fèi)用 18 100元 。11月 30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。 12月 5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià) 200 000元 (不含增值稅 )，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為 10%。貨款尚未收到。 A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為 17%。 要求：編制 A股份有限公司、 B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制 A 公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 四、閱讀理解 2022 年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下： (1)A公司委托 B公司加工甲材料一批， A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為 50 000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi) 2 000元 (不含增值稅 )。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在 B公司目前的銷售價(jià)格為 80 000 元。 A公司收回材料后將直接對外銷售。 A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票 。 (2)A公司委托 C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本 500 000元，加工費(fèi) 50 000元 (不含增值稅 )，受托方代收代交的消費(fèi)稅為 5 000 元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 。 (3)A公司委托 D公司加工一批用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出的丙材料成本 393 000元，用銀行存款支付往返的運(yùn)雜費(fèi) 2 000元，加工費(fèi)為 57 000元 (不含增值稅 )。 假設(shè) A、 B、 C、 D 公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%,消費(fèi)稅稅率為 10%。 要求：假設(shè)不考慮其他條件，根據(jù)上述資料回答下列各題： (1).委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是 ( )元。 000 778 000 340 (2).乙材料加工完畢入庫時(shí)的成本為 ( )元 。 000 000 000 000 (3).A公司委托 D公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)應(yīng)支付的消費(fèi)稅為 ()元。 000 000 000 222 ,并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價(jià)。該公司 2022年 12月 1日 A種材料的結(jié)存數(shù)量為 150千克 ,賬面實(shí)際成本為 30 000元 。12月 4日購進(jìn)該材料 300 千克 ,每千克單價(jià)為 140元 (不含稅 ,下同 )。12月 10日發(fā)出材料 350千克 。12月 15日又購進(jìn)該材料 500千克 ,每千克單價(jià)為 150元 。12月 19日發(fā)出材料 300千克 ,12月 27日發(fā)出材料 100千克。 2022年末 A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克 210 元。 要求：根據(jù)上述資料回答下面問題： (1).該公司 12 月 10日結(jié)存 A材料的實(shí)際成本為 ()元。 000 000 000 000 (2).該公司 2022 年 12月 31日 A材料的賬面價(jià)值為 ( )元。 500 400 000 200 ,2022年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為 1 000萬元和 500 萬元 。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為 0萬元和 100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品 ,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為 1 100 萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為 300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為 55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占 80%，合同價(jià)格總額為 900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為 350萬元 ，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為 18萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 (1).下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有 ( ) 。 (2).下列關(guān)于甲公司 2022年 12月 31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理中，正確的有()。 2022 年 12月 31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 303萬元 2022 年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 68萬元 184萬元 51萬元 2022 年 12月 31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 235萬元 參考答案： 一、單項(xiàng)選擇題 1.【 D】選項(xiàng) A，現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購成本 。選項(xiàng) B，應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用 。選項(xiàng) C，對于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出?！驹擃}針對“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【 C】：原材料入賬價(jià)值 =800+10 (17%)+2=(萬元 )。增值稅一般納稅人采購材料過程中發(fā)生的增值稅不計(jì)入原材料的成本。【該題針對“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3.【 A】存貨采購過程中的合理損耗計(jì)入到存貨的成本 ,對于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計(jì)入其他應(yīng)收款 ,非常原因造成的損失計(jì)入到營業(yè)外支出。對“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)考核 4. 【： C【答案解析】：注意本題中是小規(guī)模納稅企業(yè)，購入材料時(shí)支付的增值稅計(jì)入原材料的成本，途中合理損耗應(yīng)計(jì)入采購材料的實(shí)際成本。采購成本= 90%=(萬元 )?！驹擃}針對“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5.【 C】：為銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =6 566 1=3