【正文】 實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬，按照股價的公允價值為基礎(chǔ)確定，選項 D正確。 1下列各項資產(chǎn)、負債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進行后續(xù)計量的有 ( )。 價值份額的差額 【答案】 ABD 【解析】選項 C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額計入資本公積 (其他資本公積 )，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得。 1下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量的謹慎性要求的有 ( )。 100萬元，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“專項儲備”科目 5萬元計入當(dāng)期管理費用 0 1092 萬元 『正確答案』 ACD 『答案解析』支付安全生產(chǎn)檢查費 5萬元沖減專項儲備。 2022年 12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設(shè)備，支付價款為 2022萬元，立即投入安裝。 ，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取 30元安全生產(chǎn)費。 370 萬元 40 萬元 8萬元 10萬元 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A，管理費用 =(1)300/3+10+(3)改良前折舊 3600/5 3/12+改良后折舊 120+(5)30+(6)60=500(萬元 )。選項 C，8月 31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值 =36003600/5 3+(22010)=1650(萬元 )，2022年改良后應(yīng)計提的折舊 =1650/(8 123 125) 4=120(萬元 )。預(yù)計 2022年 2月 28日辦理完畢產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。 (4)2022年 3月 31日甲公司固定資產(chǎn)盤盈，其公允價值為 10萬元。租賃期開始日為 2022 年 5月 1日。租金總額為 30萬元，第 1年末支付租金 0，第 2年末支付租金 20萬元，第 3年末支付租金 10萬元 。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 100000 預(yù)計負債 ② 2022年 12月 31日 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負債 ( 10%) ③ 2022年 12月 31日應(yīng)負擔(dān)的利息 =(+) 10%=(萬元 ) 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負債 ④ 2022年 12月 31日預(yù)計負債余額 =++=(萬元 ) ，應(yīng)計提折舊的有 ( )。 [(P/F， 10%， 20)=]。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)備使用 期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。 ,下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有 ( )。 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法 產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A，應(yīng)該繼續(xù)計提折舊。 2022年 1月 31日乙公司行權(quán)時甲公司確認“資本公積 ——股本溢價”的金額為 ( )。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)，則有權(quán)以每股 1000萬股 (每股面值為 1元 )。行權(quán)日甲公司應(yīng)向乙公司支付相當(dāng)于本公司普通股 1000 萬股市值的金額，即 10400萬元的金額 (1000 )。 2022 年 12月 31日期權(quán)的公允價值為 300萬元， 2022年 1月 31日期權(quán)的公允價值為 200萬元。根據(jù)相應(yīng)的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付，該公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付普通股股利，因 此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為金融負債 『正確答案』 D 『答案解析』盡管丁公司多年來均支付普通股股利，但由于丁公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機制自主決定普通股股利的支付，并進而影響永續(xù)債利息的支付，對丁公司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具。 ，不正 確的是 ( )。 現(xiàn)金股利 【答案】 B 【解析】股份有限公司增發(fā)新股能夠引起所有者權(quán)益總額變化。 1某企業(yè)盈余公積年初余額為 70萬元，本年利潤總額為 600 萬元，所得稅費用為 150萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，并將盈余公積 10萬元轉(zhuǎn)增資本。假定甲公司和 A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為 ( )。 1甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的 A公司80%股權(quán)。甲公司合并日因此項投資業(yè)務(wù)對“資本公積”項目的影響額為 ( )。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為 200萬元，公允價值為 1000萬元 。選項 C，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊 。A生產(chǎn)設(shè)備按照 8年計提折舊。環(huán)保裝置預(yù)計使用 5年，均按直線法計提折舊。 ， 2022 年 1月 31日，甲公司對 A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造， 安裝環(huán)保裝置。 ，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值 50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn) 辦公樓”的賬面價值為 20220萬元 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)裝修”的成本為 410萬元 15年裝修后辦公樓計提折舊為 250 萬元 。(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計尚可使用年限為 20年 。固定資產(chǎn)的入賬價值 =180++10+15+6=(萬元 )， 2022年應(yīng)提折舊額=() 6/21 6/12+() 5/21 6/12=55(萬元 )。 (4)2022年 12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用 。 (1)A公司 2022 年 3月 2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為 180萬元，增值稅額為 萬元，支付的運雜費為 。甲公司因該固定資產(chǎn)影響 2022年度損益的金額為 ( )。領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 500萬元，發(fā)生人工費用 290萬元。 ，適用的增值稅稅率為 17%。支付其他費用 2萬元。 2022 年 1月 18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入的設(shè)備價款為 500萬元，進項稅額為 85萬 元 。選項 D，處置投資時對利潤表其他綜合收益的影響 =(1)100+(4)(500)=600(萬元 )。假定不考慮所得稅因素，下列關(guān)于甲公司 2022年 12月 31日的會計處理中，不正確的是 ( )。 2022 年 12月 31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時賬面價值為 5000 萬元 (其中，投資成本為 4000萬元，損益調(diào)整為 800萬元，其他綜合收益 100萬元且不包括重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，其他權(quán)益變動 100萬元 )，售價為 6000 萬元 。選項 B，甲公司應(yīng)確認的其他綜合收益 =90 30%=27(萬元 )。乙公司 2022年實現(xiàn)凈利潤 1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加 90萬元，其他所有者權(quán)益變動 10萬元。假定取得投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 11000 萬元。 A公司確認長期股權(quán)投資的初始投資成本為 ( )。投資合同約定，甲公司作為出資的長期股權(quán)投資作價 8000萬元 (與公允價值相等 )。選項 B，購買日固定資產(chǎn)的處置收益=800500=300(萬元 )。股權(quán)購買日 C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 9000萬元。 (2)該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備且為 2022年初購入，賬面價值為 500 萬元，公允價值為 800萬元 。 ，不含稅的公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 ，公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益 ，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本 ，公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 『正確答案』 D 『答案解析』合并對價為投資性房地產(chǎn)的，按其公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本。確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付合并對價賬面價值的差額，應(yīng)確認為所有者權(quán)益，應(yīng)確認的資本公積 =9000600050=2950(萬元 )。M公司合并財務(wù)報表中的 B公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9900萬 元 (含商譽 )，其中 M公司自購買日開始持續(xù)計算的 B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值 9000萬元， M公司合并報表確認商譽 900萬元。A公司付出廠房的賬面價值為 1000萬元，公允價值為 1200萬元。選項 D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利 。 有合同部分乙材料的可變現(xiàn)凈值 =900300 80%55 80%=616(萬元 )， 有合同部分乙材料的成本 =1 000 80%=800(萬元 ) 有合同部分乙材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 =800616=184(萬元 ) (3)丙產(chǎn)品無合同部分的可變現(xiàn)凈值 =1 100 20%55 20%=209(萬元 ) 丙產(chǎn)品無固定合同部分的成本 =(1 000+300) 20%=260(萬元 ) 可見無合同部分的乙材料也 需計提跌價準(zhǔn)備。 2022年末 A材料的賬面價值 =30 400(元 )。 12月 10日結(jié)存材料的實際成本 =(150+300— 350) 160=16 000(元 )。 (9)A公司計算應(yīng)交消費稅 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 13 450(20 0006 550) 貸：銀行存款 13 450 【該題針對“委托外單位加工的存貨的核算”知識點進行考核】 四、閱讀理解 1. (1). 【正確答案】： C【答案解析】： A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30 (2)庫存商品乙 有合同部分的可變現(xiàn)凈值 =23025 40%=220(萬元 ) 有合同部分的成本 =500 40%=200(萬元 ) 因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準(zhǔn)備 無合同部分的可變現(xiàn)凈值 =29025 60%=275(萬元 ) 無合同部分的成本 =500 60%=300 (萬元 ) 因可變現(xiàn)凈值低于成本 25元，須計提存貨跌價準(zhǔn)備 25萬元 借：資產(chǎn)減值損失 25 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 25 (3)庫存材料丙 可變現(xiàn)凈值 =1105=105(萬元 ) 材料成本為 120 萬元，須計提 15萬元的跌價準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 15 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 15 (4)庫存材料丁，因為是為生產(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值 有合同的 A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =4 500 (110%) 8=32 400(元 ) 無合同的 A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =5 000 (110%) 2=9 000(元 ) 有合同的 A產(chǎn)品成本 =1 600 20/10 8+2 000 8=41 600(元 ) 無合同的 A產(chǎn)品成本 =1 600 20/10 2+2 000 2=10 400(元 ) 由于有合同和無合同的 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料期末 應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?！驹擃}針對“存貨跌價準(zhǔn)備的計提”知識點進行考核】 三、計算題 1. 【正確答案】： (1)A產(chǎn)品： A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =1 400 ()=1 540(萬元 ) 由于 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本 2 100萬元，所以， A產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備。對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。一般納稅人支付的增值稅不計入存貨的成本。一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣，故選項 CE不符合題意。 2022年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 17025=145(萬元 )，成本 180 80%=144(萬元 )，未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計提的跌價準(zhǔn)備 8萬，所以相當(dāng)于應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 8萬元?！踞槍Α鞍l(fā)出存貨的計量”知識點考核】 6. 【正確答案】： A】： 2022年 12月 31日 D材料的可變現(xiàn)凈值 =10 101=99(萬元 )，成本為 200萬元，所以賬面價值為 99萬元。采購成本= 90%=(萬元 )。【該題針對“存貨的初始計量”知識點進行考核】 2. 【 C】：原材料入賬價值 =800+10 (17%)+2=(萬元 )。 (2).下列關(guān)于甲公司 2022年 12月 31日