【正文】 的金額，即 10400萬元的金額 (1000 )。同日乙公司應(yīng)向甲公司支付 10200萬元 (1000 )。所以 2022年 1月 31日，甲公司有義務(wù)向乙公司交付 200萬元現(xiàn)金。 ① 2022年 2月 1日 借：銀行存款 500 貸：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 500 ② 2022年 12月 31日 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (500300)200 ③ 2022年 1月 31日 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 100 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (300200)100 ④看漲期權(quán)結(jié)算 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) (500200100)200 貸：銀行存款 200 2022 年 2月 1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，實(shí)際收到款項(xiàng) 500 萬元。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)，則有權(quán)以每股 1000萬股 (每股面值為 1元 )。行權(quán)日為 2022年 1月 31日，期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算。 2022 年 12月 31日期權(quán)的公允價(jià)值為300萬元， 2022年 1月 31日期權(quán)的公允價(jià)值為 200萬元。 2022年 1 月 31日每股市價(jià)為 。 2022年 1月 31日乙公司行權(quán)時(shí)甲公司確認(rèn)“資本公積 ——股本溢價(jià)”的金額為 ( )。 元 『正確答案』 B 『答案解析』企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債。甲公司實(shí)際向乙公司交付普通股數(shù)量約為 (200萬元 /)股，因交付的普通股數(shù)量須為整數(shù)，實(shí)際交付 192307股，余下的金額將以現(xiàn)金方式支付。 2022 年 1月 31日： 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 2022000 貸：股本 192307 資本公積 —— 股本溢價(jià) (192307 ) 銀行存款 考試題二： 多項(xiàng)選擇題 1.(2022年考題 )下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 ( )。 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法 產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào) —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有 ( )。 ，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊 。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額 ，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊 ，并且按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào) —— 資產(chǎn)減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽(yù)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，則該處置組應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)合并中取得的商譽(yù) ，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，辦理了竣工決算手續(xù)后不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 ,下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有 ( )。 『正確答案』 AD 『答案解析』購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備和建筑物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 ，正確的有 ( )。 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目 、報(bào)廢及毀 損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄 ，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本 品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目 『正確答案』 ABCD ，某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用 期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治。 2022年 1月 1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共 100000萬元。預(yù)計(jì)使用壽命 20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為 1000萬元。假定折現(xiàn)率 (即為實(shí)際利率 )為 10%。 [(P/F， 10%， 20)=]。下列的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 ( )。 1月 1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為 萬元 1月 1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 12月 31日預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為 『正確答案』 ABCD 『答案解析』①計(jì)算已完工的固定資產(chǎn)的成本：核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用， 2022年 1月 1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=1000 (P/F， 10%， 20)=1000 =(萬元 )。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100000+=(萬元 )。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 100000 預(yù)計(jì)負(fù)債 ② 2022年 12月 31日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ( 10%) ③ 2022年 12月 31日應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息 =(+) 10%=(萬元 ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ④ 2022年 12月 31日預(yù)計(jì)負(fù)債余額 =++=(萬元 ) ，應(yīng)計(jì)提折舊的有 ( )。 『正確答案』 AC 『答案解析』選項(xiàng) B，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計(jì)提折舊的 。選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊。 2022 年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)2022年 1月對(duì)經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進(jìn)行改良發(fā)生支出 300萬元，租賃期為 3年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為 20年，采用直線法攤銷。租金總額為 30萬元，第 1年末支付租金 0，第 2年末支付租金 20萬元，第 3年末支付租金 10萬元 。租賃期滿，出租方收回辦公用房。 (2)2022年 3月簽訂以經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備的合同，租賃期為 3年，每月收取不含增值稅的租金 5萬元，根據(jù)《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》 (財(cái)稅 [2022]37號(hào) )規(guī)定租金收入適用的增值稅稅率 17%。該設(shè)備系甲公司 2022 年 5月 31日購入的，初始入賬價(jià)值為 180萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 15年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，已計(jì)提折舊 11萬元，采用直線法計(jì)提折舊。租賃期開始日為 2022 年 5月 1日。 (3)2022年 3月 31日，甲公司對(duì)某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為 3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，至改良時(shí)已使用 3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。發(fā)生資本化后續(xù)支出 220萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為 10萬元。 2022年 8月 31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限由 5年變更為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 (4)2022年 3月 31日甲公司固定資產(chǎn)盤盈，其公允價(jià)值為 10萬元。 (5)2022年甲公司發(fā)生生產(chǎn)設(shè)備日常維護(hù)支出 30萬元。 (6)2022年 12月 31 日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將某管理設(shè)備以 280萬元的價(jià)格出售，該固定資產(chǎn)的原值為 1000萬元，已提折舊 700萬元 (其中包括 2022年計(jì)提折舊 60 萬元 )，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 10萬元。預(yù)計(jì) 2022年 2月 28日辦理完畢產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。 2022年下列會(huì)計(jì)處理的表述 中，正確的有 ( )。 300萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用，年底攤銷長期待攤費(fèi)用的金額為 100 萬元 169萬元轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目 120萬元 ，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出 30萬元 『正確答案』 AC 『答案解析』選項(xiàng) A， 2022年底攤銷長期待攤費(fèi)用的金額 =300/3=100(萬元 )。選項(xiàng) B，經(jīng)營出租固定資產(chǎn)仍然屬于自己的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值不能結(jié)轉(zhuǎn) 。選項(xiàng) C，8月 31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =36003600/5 3+(22010)=1650(萬元 )，2022年改良后應(yīng)計(jì)提的折舊 =1650/(8 123 125) 4=120(萬元 )。選項(xiàng) D，2022年 12月 31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應(yīng)按照賬面價(jià)值 300萬元與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 270(28010)萬元孰低進(jìn)行計(jì)量，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 30萬元。 。下列關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 2022年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有 ( )。 370 萬元 40 萬元 8萬元 10萬元 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) A，管理費(fèi)用 =(1)300/3+10+(3)改良前折舊 3600/5 3/12+改良后折舊 120+(5)30+(6)60=500(萬元 )。選項(xiàng) B，營業(yè)收入 (即租金收入 )=58=40(萬元 )。選項(xiàng) C，營業(yè)成本 (即折舊額 )=180/15 8/12=8(萬元 )。選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)本年?duì)I業(yè)外收入。 ，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取 30元安全生產(chǎn)費(fèi)。 2022 年 11月 1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備 —— 安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為 3000萬元。 2022 年 11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi) 100萬元。 2022年 11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi) 5萬元，以銀行存款支付。 2022年 12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，支付價(jià)款為 2022萬元，立即投入安裝。 2022年 12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬 3萬元。 2022年 12月末安 裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列有關(guān)甲公司 2022年的會(huì)計(jì)處理，說法正確的有 ( )。 100萬元，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目 5萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 0 1092 萬元 『正確答案』 ACD 『答案解析』支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi) 5萬元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有 ( )。 可供出售金融資產(chǎn) 到期投資 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 【答案】 AC 【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn) 。其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)。 1下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求的有 ( )。 ，對(duì)所有固定資產(chǎn)大量計(jì)提減值準(zhǔn)備 【答案】 BC 【解析】選項(xiàng) A屬于濫用會(huì)計(jì)政策，與謹(jǐn)慎性要求無關(guān) 。選項(xiàng) D 不符合謹(jǐn)慎性要求。 1下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有 ( )。 價(jià)值份額的差額 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額計(jì)入資本公積 (其他資本公積 )，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。 1下列各項(xiàng)中，屬于利得的有 ( )。 【答案】 CDE 【解析】出租投資性房地產(chǎn)收取的租金屬于日常活動(dòng) 。利得與投資者投入資本無關(guān)。 1下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有 ( )。 5年期債券 【答案】 BCD 【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計(jì)量，不采用公允價(jià)值，選項(xiàng)A錯(cuò)誤 。為交易目的而持有的債券屬于交易性金融資產(chǎn)核算的范圍，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值，選項(xiàng) B正確 。遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債屬于交易性金融負(fù)債，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值，選項(xiàng) C正確 。實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬，按照股價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng) D正確。