【正文】 2月 31日的會計處理中，不正確的是 ( )。 ，適用的增值稅稅率為 17%。 (4)2022年 12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用 。 ， 2022 年 1月 31日，甲公司對 A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造， 安裝環(huán)保裝置。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為 200萬元，公允價值為 1000萬元 。 1某企業(yè)盈余公積年初余額為 70萬元，本年利潤總額為 600 萬元，所得稅費用為 150萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，并將盈余公積 10萬元轉(zhuǎn)增資本。 2022 年 12月 31日期權(quán)的公允價值為 300萬元， 2022年 1月 31日期權(quán)的公允價值為 200萬元。 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法 產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A，應(yīng)該繼續(xù)計提折舊。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 100000 預(yù)計負(fù)債 ② 2022年 12月 31日 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負(fù)債 ( 10%) ③ 2022年 12月 31日應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息 =(+) 10%=(萬元 ) 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負(fù)債 ④ 2022年 12月 31日預(yù)計負(fù)債余額 =++=(萬元 ) ，應(yīng)計提折舊的有 ( )。預(yù)計 2022年 2月 28日辦理完畢產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。 2022年 12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，支付價款為 2022萬元，立即投入安裝。 1下列各項資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有 ( )。 價值份額的差額 【答案】 ABD 【解析】選項 C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額計入資本公積 (其他資本公積 )，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得。 ，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取 30元安全生產(chǎn)費。 (4)2022年 3月 31日甲公司固定資產(chǎn)盤盈，其公允價值為 10萬元。 [(P/F， 10%， 20)=]。 2022年 1月 31日乙公司行權(quán)時甲公司確認(rèn)“資本公積 ——股本溢價”的金額為 ( )。根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通股股利的支付，該公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付普通股股利，因 此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為金融負(fù)債 『正確答案』 D 『答案解析』盡管丁公司多年來均支付普通股股利，但由于丁公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定普通股股利的支付，并進(jìn)而影響永續(xù)債利息的支付，對丁公司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具。假定甲公司和 A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為 ( )。選項 C，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊 。 ，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值 50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn) 辦公樓”的賬面價值為 20220萬元 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)裝修”的成本為 410萬元 15年裝修后辦公樓計提折舊為 250 萬元 。 (1)A公司 2022 年 3月 2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為 180萬元，增值稅額為 萬元，支付的運雜費為 。支付其他費用 2萬元。 2022 年 12月 31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時賬面價值為 5000 萬元 (其中，投資成本為 4000萬元，損益調(diào)整為 800萬元，其他綜合收益 100萬元且不包括重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，其他權(quán)益變動 100萬元 )，售價為 6000 萬元 。 A公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本為 ( )。 (2)該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備且為 2022年初購入，賬面價值為 500 萬元，公允價值為 800萬元 。A公司付出廠房的賬面價值為 1000萬元，公允價值為 1200萬元。 12月 10日結(jié)存材料的實際成本 =(150+300— 350) 160=16 000(元 )。對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理?！踞槍Α鞍l(fā)出存貨的計量”知識點考核】 6. 【正確答案】： A】： 2022年 12月 31日 D材料的可變現(xiàn)凈值 =10 101=99(萬元 )，成本為 200萬元，所以賬面價值為 99萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占 80%，合同價格總額為 900萬元。 假設(shè) A、 B、 C、 D 公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%,消費稅稅率為 10%。11月 10日 A企業(yè)發(fā)出材料實際成本為 51 950 元，應(yīng)付加工費為 7 000元 (不含增值稅 )，消費稅稅率為 10%， A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品 ?，F(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn) 350件 B產(chǎn)品，用甲材料加工成 B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為 /件。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為 200萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為 30萬元。該原材料入賬價值為 ( )萬元。 2022年 12月 31日， A公司乙產(chǎn)品的賬面價值 (成本 )為 448萬元，數(shù)量為8臺，單位成本為 56 萬元， 2022年 12月 31 日，乙產(chǎn)品的市場銷售價格為每臺60萬元。 ，尚在運輸途中的材料 ( )。 (2)庫存商品乙，賬面余額為 500萬，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。貨款尚未收到。該公司 2022年 12月 1日 A種材料的結(jié)存數(shù)量為 150千克 ,賬面實際成本為 30 000元 。 2022 年 12月 31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 303萬元 2022 年應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為 68萬元 184萬元 51萬元 2022 年 12月 31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 235萬元 參考答案： 一、單項選擇題 1.【 D】選項 A，現(xiàn)金折扣在實際付款時，沖減財務(wù)費用，而不沖減采購成本 ?！驹擃}針對“存貨跌價準(zhǔn)備的計提和結(jié)轉(zhuǎn) ,可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】： ABDE【答案解析】：選項 C，工程物資不作為企業(yè)的“存貨”項目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表作為“工程物資”單獨反映。 應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備 =(2 1001 540)(4020)=540(萬元 ) (2)B產(chǎn)品： B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =5 000 ()=7 250(萬元 ) 由于 B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本 4 000萬元，所以本期不再計提跌價準(zhǔn)備，同時將已有的存貨跌價準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)回。 3. (1). 【正確答案】： ABCE【答案解析】：選項 D用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。假定 A公司和 B公司采用的會計政策相同。假定 A公司與 B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮除增值稅以外的其他稅費等因素。取得投資當(dāng)日，乙公司僅有 100件 A庫存商品的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。 5600 萬元 5700 萬元 100 萬元 700萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，處置投資時確認(rèn)投資收益=(1)(60005000+200)+(2)(80006000)+(3)(20221100)+(4)(30001500)=5600(萬元 )。該公司于 2022年 3月 31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。 (5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至 2022年 12月 31日未對外銷售并形成存貨。 3月 25 日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本 1200萬元。固定資產(chǎn)原值為 300萬元，累計折舊額為 100萬元，公允價值為 200萬元。該企業(yè)盈余公積年末余額為 ( )。 2022年 1月 31日每股市價為 。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號 —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法中，正確的有 ( )。 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 B，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計提折舊的 。 2022年下列會計處理的表述 中，正確的有 ( )。 2022年 12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬 3萬元。 5年期債券 【答案】 BCD 【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計量，不采用公允價值，選項A錯誤 。 1下列各項中，屬于應(yīng)計入損益的利得的有 ( )。選項 D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為重大會計差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)本年營業(yè)外收入。 2022年 8月 31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 并投入使用，預(yù)計使用年限由 5年變更為 8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定折現(xiàn)率 (即為實際利率 )為 10%。 2022年 1 月 31日每股市價為 。對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是金融負(fù)債 8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付 (即“股利推動機(jī)制” )。取得該股權(quán)時， A公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9 000萬元，公允價值為 12 000萬元。 ，如果原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益 ，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目 ，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊 ，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用，金額較大時采用預(yù)提或待攤方式處理 『正確答案』 A 『答案解析』選項 B，企業(yè)以 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用核算，合理進(jìn)行攤銷 。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是 ( )。該公司于 2022年 3月 31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。支付薪酬 5萬元 。因此，選項 D錯誤。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。資料如下： (1)庫存商品的成本為 100萬元，公允價值為 200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備 。支付承銷商傭金、手續(xù)費 50萬元 。 (3). 【 A】： A 公司應(yīng)支付的消費稅 =(393 000+57 000)/(110%) 10%=50 000(元 ) 2. (1). 【正確答案】： D【答案解析】： 12月 4日購入 A材料后的單位成本 =(30 000+300 140)/(150+300)=160(元 /千克 )?！驹擃}針對“存貨的處置”知識點進(jìn)行考核】 7.【 ACD：對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。2022年 12月 31日乙產(chǎn)品的賬面價值 =330+112=442(萬元 )。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品 ,預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為 1 100 萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為 300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為 55萬元。 (3)A公司委托 D公司加工一批用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，發(fā)出的丙材料成本 393 000元，用銀行存款支付往返的運雜費 2 000元，加工費為 57 000元 (不含增值稅 )。 3. A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托 B 企業(yè)加工。甲材料的市場銷售價格為 /公斤。2022年末該公司有庫存 A產(chǎn)品的賬面成本為 600萬元，其中有 70%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為 390萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為 40萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫為 198公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗 2公斤。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費用和稅金為 1萬元。 額 ( )。庫存商品乙中，有 40%已簽訂銷售合同，合同價款為 230萬元 。 A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為 17%。12月 4日購進(jìn)該材料 300 千克 ,每千克單價為 140元 (不含稅 ,下同 )。選項