【正文】 2=20(萬元 )。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計(jì)處理中，不正確的是 ( )。 (3)2 15年 9 月 26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為 2 20年 9月 26 日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件 。 『正確答案』 C 『答案解析』安裝期間較短 (短于一年 )，專門借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。 (3)2022年 6月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為 ，預(yù)計(jì)使用年限為 6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該公司于 2022年 3月 31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。 (5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至 2022 年 12月 31日已經(jīng)全部對外銷售。 (2)改造中購入工程用物資 1210萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 ，已全部用于改造 。 『正確答案』 D 『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 =500+3+90+5+2=600(萬元 )，該項(xiàng)設(shè)備 2022年應(yīng)提折舊 =600 2/5 10/12+(600600 2/5) 2/5 2/12=224(萬元 )。支付薪酬 5萬元 。 ，適用的增值稅稅率為 17%。 選項(xiàng) C，處置投資時(shí)影響資本公積的金額 =(1)100(萬元 )。(4)處置可供出售金融資產(chǎn)，處置時(shí)賬面價(jià)值為 2022萬元 (其中成本為 1500萬元，公允價(jià)值變動增加 500萬元 )，售價(jià)為 3000 萬元。因此，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。 12月 31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 216萬元 12月 31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為 27萬元 12月 31日甲公司長期股權(quán)投資 的賬面價(jià)值為 3546萬元 2022年損益的金額為 1300萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =[1000(800500)60%(550300) (160%)] 30%=216(萬元 )。 2022 年 8月，乙公司將其成本為 300萬元的 B商品以 550 萬元的價(jià) 格出售給甲公司，甲公司將其作為存貨核算。甲公司付出無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1000萬元，公允價(jià)值為 2022萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。 A公司在 成立時(shí)，甲公司以其持有的對 B公司的長期股權(quán)投資投入 A公司， B公司為上市公司，其權(quán)益性證券有活躍市場報(bào)價(jià)。 6800萬元 300萬 元 100萬元 100 萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，購買日的合并成本 =200 +800+2200+3430=6800(萬元 )。 (假定上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均與計(jì)稅價(jià)格相等 )A公司為該項(xiàng)合并另發(fā)生評估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等 30萬元，已用銀行存款支付。資料如下： (1)庫存商品的成本為 100萬元，公允價(jià)值為 200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 。 ，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價(jià)取得長期股權(quán)投資的，下列關(guān)于付出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額處理的表述中，不正確的是( )。 ， 2022年 8月 1日為合并日 9000萬元 200萬元 『正確答案』 D 『答案解析』同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)按照合并方應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值的份額確認(rèn) 長期股權(quán)投資的初始投資成本，即 900090%+900=9000(萬元 )。 合并日， B公司財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 12022萬元 。支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi) 50萬元 。選項(xiàng) C，必須是具有唯一一組集體控制的組合 。 丙產(chǎn)品有固定合同部分的可變現(xiàn)凈值 =90055 80%=856萬元 丙產(chǎn)品有固定合同部分的成本 =(1 000+300) 80%=1040(萬元 ) 可見有合同部分的乙材料需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 2022年末 A材料的可變現(xiàn)凈值 =200 210=42 000(元 )。 (3). 【 A】： A 公司應(yīng)支付的消費(fèi)稅 =(393 000+57 000)/(110%) 10%=50 000(元 ) 2. (1). 【正確答案】： D【答案解析】： 12月 4日購入 A材料后的單位成本 =(30 000+300 140)/(150+300)=160(元 /千克 )。 (110%)=65 500(元 ) 代扣代繳的消費(fèi)稅 =65 500 10%=6 550(元 ) 借：應(yīng)收賬款 14 740 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )1 190 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 6 550 A股份有限公司 (委托方 )會計(jì)賬務(wù)處理為： (1) 發(fā)出原材料時(shí) 借：委托加工物資 51 950 貸：原材料 51 950 (2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅： 借：委托加工物資 7 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1 190 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 6 550 貸：應(yīng)付賬款 14 740 (3)支付往返運(yùn)雜費(fèi) 借：委托加工物資 150 貸：銀行存款 150 (4)收回加工物資驗(yàn)收入庫 借：原材料 59 100 貸：委托加工物資 59 100 (5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資 借：生產(chǎn)成本 59 100 貸：原材料 59 100 (6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 40 900 貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800 制造費(fèi)用 18 100 (7)甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫 借：庫存商品 100 000 貸：生產(chǎn)成本 100 000 (8)銷售甲產(chǎn)品 借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 34 000 借：營業(yè)稅金及附加 20 000(200 000 10%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000 注：題目中說“ 12月 5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。 會計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 — A產(chǎn)品 540 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— A產(chǎn)品 540 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— B產(chǎn)品 40 貸：資產(chǎn)減值損失 — B產(chǎn)品 40 【該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 ,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】： (1)庫存商品甲 可變現(xiàn)凈值 =40010=390萬元，庫存商品甲的成本為 300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬元轉(zhuǎn)回。【該題針對“存貨的處置”知識點(diǎn)考核】 8. 【正確答案】： ABCDE【答案解析】：按照企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定 ,題目中的選項(xiàng)符合應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的條件?！驹擃}針對“存貨的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7.【 ACD：對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。 【該題針對“發(fā)出存貨的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 5. 【正確答案】： ABC【答案解析】：如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所支付代收代繳的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。用應(yīng)交營業(yè)稅的固定資產(chǎn)換入存貨時(shí)，同時(shí)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下營業(yè)稅要計(jì)入成本的： 借：存貨對應(yīng)的會計(jì)科目 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 【該題針對“存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】： ABD【答案解析】：采購人員采購過程中的差旅費(fèi)不計(jì)入采購成本，計(jì)入當(dāng)期損益 (管理費(fèi)用 )。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為 20030=170(萬元 )，成本 180萬元，減值 10萬元。2022年 12月 31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值 =330+112=442(萬元 )。對“存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)考核 4. 【： C【答案解析】：注意本題中是小規(guī)模納稅企業(yè)，購入材料時(shí)支付的增值稅計(jì)入原材料的成本，途中合理損耗應(yīng)計(jì)入采購材料的實(shí)際成本。選項(xiàng) C，對于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。 (1).下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有 ( ) 。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品 ,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為 1 100 萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為 300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為 55萬元。 要求：根據(jù)上述資料回答下面問題： (1).該公司 12 月 10日結(jié)存 A材料的實(shí)際成本為 ()元。12月 10日發(fā)出材料 350千克 。 000 000 000 000 (3).A公司委托 D公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)應(yīng)支付的消費(fèi)稅為 ()元。 (3)A公司委托 D公司加工一批用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出的丙材料成本 393 000元，用銀行存款支付往返的運(yùn)雜費(fèi) 2 000元，加工費(fèi)為 57 000元 (不含增值稅 )。 A公司收回材料后將直接對外銷售。 要求：編制 A股份有限公司、 B企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄，同時(shí)編制 A 公司繳納消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。11月 30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。 3. A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托 B 企業(yè)加工。 (4)庫存材料丁 20噸，每噸實(shí)際成本 1 600元。另 60%未簽訂合同，按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 290萬元。 ， 20 8年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下： (1)庫存商品甲，賬面余額為 300萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬元。甲材料的市場銷售價(jià)格為 /公斤。 ，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入的科目有 ( )。 ，下列說法正確的有 ( )。至 2022年年末，剩余 A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 170萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi) 25萬元，則 2022年 12月 31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 ( )萬元。2022年末該公司有庫存 A產(chǎn)品的賬面成本為 600萬元，其中有 70%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為 390萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 40萬元。2022年 12月 31日 D材料的賬面價(jià)值為 ( )萬元。 2022年 12月 31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為 ( )萬元。則該材料入庫的實(shí)際成本是 ( )萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫為 198公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗 2公斤。2022 年 注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》試題 兩套 附答案 試題一 一、單項(xiàng)選擇題 ，正確的是 ( )。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 10萬元 (運(yùn)費(fèi)可按 7%抵扣 )，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 2萬元。 貨短缺 ，本期購入材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價(jià)款為 50萬元，增值稅額 ，商品在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，其中 5%短缺屬于途中合理損耗， 10%的短缺尚待查明原因。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費(fèi)用和稅金為 1萬元。據(jù)市場調(diào)查， D材料的市場銷售價(jià)格為 10萬元 /噸，同時(shí)銷售 10噸 D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金 1萬元。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。當(dāng)年售出 A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出 20%。 額 ( )。 ，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有 ( )。 B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件 ，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件 萬元。 要求：計(jì)算大華股份有限公司 2022年 12月 31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。庫存商品乙中，有 40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為 230萬元 。丙材料的賬面余額為 120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 110 萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 5萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。11 月 28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，