【正文】 此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用 20 000元，福利費(fèi)用 2 800元，分配制造費(fèi)用 18 100元 。 A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為 17%。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在 B公司目前的銷售價格為 80 000 元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 。 000 778 000 340 (2).乙材料加工完畢入庫時的成本為 ( )元 。12月 4日購進(jìn)該材料 300 千克 ,每千克單價為 140元 (不含稅 ,下同 )。 2022年末 A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克 210 元。年末計(jì)提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為 0萬元和 100萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。選項(xiàng) B，應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用 ?！驹擃}針對“存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3.【 A】存貨采購過程中的合理損耗計(jì)入到存貨的成本 ,對于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計(jì)入其他應(yīng)收款 ,非常原因造成的損失計(jì)入到營業(yè)外支出。無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =2 602 1=118(萬元 )，成本 =2 56=112(萬元 )，該部分賬面價值為 112萬元 ?！驹擃}針對“發(fā)出存貨的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 8. 【 A】： 2022 年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為 39040=350(萬元 )，成本 =600 70%=420(萬元 )，減值 70萬元 ?！驹擃}針對“存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】： ABCE【答案解析】：相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和 不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng) D，生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用。選項(xiàng) E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶。轉(zhuǎn)回的金額 =10060=40(萬元 ) (3)甲材料： 用甲材料加工成 B產(chǎn)品的成本 =400+350 =470(萬元 ) B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =350 ()=(萬元 ) 由于用甲材料加工成 B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，所以無需對甲材料計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。 借：資產(chǎn)減值損失 10 600 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 10 600 【該題針對“存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提 ,可變現(xiàn)凈值的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】： B企業(yè) (受托 )會計(jì)賬務(wù)處理為： 應(yīng)繳納增值稅額 =7 000 17%=1 190(元 ) 應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)稅價格 =(51 950+7 000)247。 (2). 【正確答案】： D【答案解析】：因?yàn)槭栈氐募庸げ?料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本 =500 000+50 000=550 000(元 )。 12月 27日結(jié)存材料的實(shí)際成本 =(100+500— 300— 100) 152=30 400(元 )。 (2). 【正確答案】： ABCD【答案解析】： (1)丁產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =35018=332(萬元 ) 丁產(chǎn)品的賬面余額為 500萬元 丁產(chǎn)品 2022年應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 =(500332)100=68(萬元 ) (2)乙材料用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品。 ，該合營安排為共同經(jīng)營 ，該合營安排為共同經(jīng)營 ，該安排構(gòu)成合營安排 ，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) B，參與方為合營安排提供擔(dān)保 (或提供擔(dān)保的承諾 )的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營 。 8月 1日 A公司定向增發(fā) 5000萬股普通股，每股面值為 1元，每股公允價值為 10元 。另支付審計(jì)、評估費(fèi)用 20萬元。下列有關(guān) A公司的會計(jì)處理中，不正確的是 ( )。因此，選項(xiàng) D錯誤。 2022年 7月 2日，A公司將一項(xiàng)庫存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給 B公司，作為取得 B公司持有 C公司 70%股權(quán)的合并對價。 (4)投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 3000萬元 (其中成本為 2600萬元，公允價值變動增加 400萬元 )，公允價值為 3430萬元。下列關(guān)于A公司購買日會計(jì)處理的表述中，不正確的是 ( )。選項(xiàng) D，購買日合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù) =68009000 70%=500(萬元 )。 A公司取得該長期股權(quán)投資后能夠?qū)?B公司施加重大影響。 A 公司的會計(jì)分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 8000 貸：實(shí)收資本 (股本 ) 6400 資本公積 —— 資本溢價 (股本溢價 ) 1600 1月 2日，甲公司以銀行存款 1000萬元和一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得乙公司 30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽? 該 100件 A商品的成本為 500萬元，公允價值為 800萬元。下列有關(guān)甲公司 2022年長期股權(quán)投資的會計(jì)處理，不正確的是 ( )。選項(xiàng) D，影響 2022 年損益的金額 =無形資產(chǎn)處置損益 (營業(yè)外收入 )(20221000)+負(fù)商譽(yù) (營業(yè)外收入 )[11000 30%(1000+2022)]+投資收益 216=1516(萬元 )。(3)處置交易性金融資產(chǎn)，處置時賬面價值為 1000萬元 (其中 成本為 1100萬元，公允價值變動減少 100萬元 )，售價為 2022萬元 。選項(xiàng) B，處置投資時影響營業(yè)利潤的金額=(1)1200+(2)2022+(3)(20221000)+(4)1500=5700(萬元 )。 『正確答案』 D 『答案解析』固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用等損益科目，注意生產(chǎn)車間發(fā)生的修理費(fèi)也計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。領(lǐng)用庫存商品的成本為 90 萬元，公允價值為 100萬元 (等于計(jì)稅價格 )。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備 2022年應(yīng)提折舊為( )。 (1)2022年 3月 31 日，該固定資產(chǎn)的成本為 5000 萬元，已計(jì)提折舊為 3000 萬元 (其中 2022年前 3 個月折舊額為 20萬元 )，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 (4)該技術(shù)改造工程于 2022年 9月 25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為 15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。 ，適用的增值稅稅率為 17%。購入設(shè)備的專門借款本月利息費(fèi)用 2萬元。 A公司該設(shè)備 2022年應(yīng)提折舊額為 ( )。(2)對辦公樓進(jìn)行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本100萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為 17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資價款為 200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 34萬元，計(jì)提工程人員職工薪酬 110萬元 。(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。選項(xiàng) C， 2 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn)—— 固定資產(chǎn)裝修”的賬面價值 =200200+100+200+110=410(萬元 )。至 1月 31日， A生產(chǎn)設(shè)備的成本為 36000萬元，已計(jì)提折舊 18000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 『正確答案』 C 『答案解析』企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出， 因此，發(fā)生的成本計(jì)入安裝成本 。 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 4號 —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列 會計(jì)處理方法中，正確的是 ( )。選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤方式處理，車間、管理部門發(fā)生的修理費(fèi)用均記入“管理費(fèi)用”科目。合并日乙公司相對于 M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價值為 2022萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 3000萬元。分錄處理為： 借：固定資產(chǎn)清理 200 累計(jì)折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 300 借：長期股權(quán)投資 (2022 80%)1600 累計(jì)攤銷 200 貸：無形資產(chǎn) 1000 固定資產(chǎn)清理 200 資本公積 —— 資本溢價 600 1下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是 ( )。支付承銷商傭金 50萬元。 1企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會引起當(dāng)期資本公積 (資本溢價 )發(fā)生變動的是 ( )。 【答案】 B 【解析】盈余公積年末余額 =70+(600150) 10%10=105(萬元 )。 義務(wù)，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為金融負(fù)債 融負(fù)債結(jié)算，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為權(quán)益工具 ，對于非衍生工具 ，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具 。盡管該項(xiàng)工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔(dān)了以利息形式永續(xù)支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債 、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，按相關(guān)合同規(guī)定，甲公司將在第五年末將發(fā)行的該工具強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股 。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)，則有權(quán)以每股 1000萬股 (每股面值為 1元 )。下列甲公司發(fā)行的金融工具相關(guān)會計(jì)處理表述中，不正確的是 ( )。所以 2022年 1月 31日，甲公司有義務(wù)向乙公司交付 200萬元現(xiàn)金。 2022 年 12月 31日期權(quán)的公允價值為300萬元， 2022年 1月 31日期權(quán)的公允價值為 200萬元。甲公司實(shí)際向乙公司交付普通股數(shù)量約為 (200萬元 /)股，因交付的普通股數(shù)量須為整數(shù)，實(shí)際交付 192307股，余下的金額將以現(xiàn)金方式支付。 ，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊 。 ，正確的有 ( )。預(yù)計(jì)使用壽命 20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為 1000萬元。 1月 1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為 萬元 1月 1日固定資產(chǎn)的入賬價值為 12月 31日預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為 『正確答案』 ABCD 『答案解析』①計(jì)算已完工的固定資產(chǎn)的成本：核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時應(yīng)考慮棄置費(fèi)用， 2022年 1月 1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=1000 (P/F， 10%， 20)=1000 =(萬元 )。選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計(jì)提折舊。 (2)2022年 3月簽訂以經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備的合同，租賃期為 3年，每月收取不含增值稅的租金 5萬元，根據(jù)《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》 (財稅 [2022]37號 )規(guī)定租金收入適用的增值稅稅率 17%。發(fā)生資本化后續(xù)支出 220萬元，被替換部分的賬面價值為 10萬元。 (6)2022年 12月 31 日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將某管理設(shè)備以 280萬元的價格出售，該固定資產(chǎn)的原值為 1000萬元，已提折舊 700萬元 (其中包括 2022年計(jì)提折舊 60 萬元 )，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 300萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用，年底攤銷長期待攤費(fèi)用的金額為 100 萬元 169萬元轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目 120萬元 ，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出 30萬元 『正確答案』 AC 『答案解析』選項(xiàng) A， 2022年底攤銷長期待攤費(fèi)用的金額 =300/3=100(萬元 )。 。選項(xiàng) C，營業(yè)成本 (即折舊額 )=180/15 8/12=8(萬元 )。 2022 年 11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi) 100萬元。 2022年 12月末安 裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 可供出售金融資產(chǎn) 到期投資 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 【答案】 AC 【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn) 。選項(xiàng) D 不符合謹(jǐn)慎性要求。 【答案】 CDE 【解析】出租投資性房地產(chǎn)收取的租金屬于日?；顒?。為交易目的而持有的債券屬于交易性金融資產(chǎn)核算的范圍，后續(xù)計(jì)量采用公允價值，選項(xiàng) B正確