【正文】 時間從期中移至期末9 H6 v% A7 H% V3 I。 }。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。請看教材P53倒數(shù)第3段、P607倒數(shù)第3段( v1 T+ ~: n, U% E。 O2 o+ I/ R39。?. L. R: G( y7 Q! b k【答案】C: S9 c2 K G6 Z6 s a2 N9 k2 ~A．外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資 x39。 l$ n$ j g4 y, _。 c5 W9 [B．丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本 A/ w* n3 O, K$ q1 O【答案】ABD7 \$ m$ D }) d【解析】在選項A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險（教材P248第5行）；在選項B中，管理層舞弊是特別風(fēng)險（教材P205第4段）；在選項C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨存在特別風(fēng)險，不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險；在選項D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險（教材P252第4行）。 [amp。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 B8 Kamp。 : _2 D11．在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。% f$ I( w: m* u: {A．審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性4 W% R9 L8 U S, ]1 nB．評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險1 A5 c2 T$ r) C) C．計劃獲取的保證程度* s1 `3 a: ?amp。（ ）. ^+ G( A9 ~9 W! F Z( O【答案】 n ]3 g) r* o+ [7 G3 s% H5 4．如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。 I( c$ W) B四、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。T+ |7 r }3 R20X8年11月25日 R: C/ a, E39。 c3 a8 G8 T! ~$ n玻璃39%* U6 M y2 ?。L d對存放在C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽，使用時，由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。這些財務(wù)報表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。b1 g2 ^$ ~amp。 u。 L/ q　　在丁公司20X8年度已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。 H s7 ^（2）E注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。3 U m。）amp。 [% {6 H% B, v L7 R4 j4 i/ H9 y8 {5 A。 F. _3 F0 _( A39。 k% g. {1 A34 0007 _ R ^5 O39。 ~: r數(shù)量: v39。7 M S0 V( N/ V6 X l: b. [* W1月4日入庫/ K% J39。 m: i+ O/ S8 q F806 U. M1 V1 V+ b5 A1 w55/ R, s39。 Q( [amp。~* z。 G% w。 I/ E6 p。 N* g9 C12 6006 _ 在要求（1）的基礎(chǔ)上，如果X公司20X8年度財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，指出重大錯報風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并將答案直接填入答題卷第8頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 V3 {$ B L1 ?（5）) y4 C, g+ y! r! n, G2．W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。 y1 D資料二：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：0 y39。 i7 p e3 N: f S存貨賬面原價0 i! B7 ^ s* 7 K7 a: }* W8 8921 P5 `/ ] U6 ^ m4 L7 Eamp。 r |5 z, o+ R10 253$ e7 q [) q+ M. y E! O% k) u8 r s: w5 R$ z |( C: v4 { v C0 D0 m, X/ Q39。 b, u0 p8 m　機器及其他設(shè)備6 A$ g: f+ d ]5 [39。q* k1 ~amp。 G6 w1 h* J（1） 銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。Z$ P! ~ r39。 {+ |( C: C, ?6 n3 W4 J+ [$ J1 qamp。 o/ O7 b。 o! `　房屋建筑物5 ~3 t。 J10 0504 ?0 d U9 i8 x5 ^4 W5 k5 L. I T39。H( B3 P c! n}3 d) {2 W2 j: a3 ? Z7 L+ X6 ^1 a。 由于20X7年銷售業(yè)績未達(dá)到董事會制定的目標(biāo)，W公司于20X8年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理。 1 A ]2 _/ u M( T ]（2）Q4 f39。 u* |( \ Q39。V5 n [amp。 |amp。 c5 l0 S8 k3 s, f) G l! z5 l2 r, % _9 ]+ L. S* f. F5 J. Z75$ F7 h2 a0 W0 e+ J9 r a52: c% \: G。 d% X6001 k3 i. [1 |8 U) f) { _) w Damp。 K7 b0 ]. Q（噸）. M O/ r8 L7 E: \3 \9 B。 s7 A7 ?40 0008 } B4 e) Q% c% d8002 U( Y39。 C L9 J數(shù)量3 Hamp。 g3 m7 m1 k% Z) Z! K1 O1 i _ N a c t+ k4 gamp。 相關(guān)事項如下：0 A! V5 V* ?8 p) r。L3 f39。20X8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。 w/ I: Y) G y a中國注冊會計師：C6 I, \9 v1 a l/ q6 A: \* ]amp。y3．C注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶丙公司20X8年16月的財務(wù)報表進(jìn)行審閱。amp。G! x7 y玻璃26% m/ t c5 c3 {* s6 |. 20X8年11月27日39。 {6 H. W) Iamp。 G z( H指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。 L0 e: L/ {【答案】√5 ~$ d3 0 x8 y! W% \ ^【解析】CPA在確定控制測試的性質(zhì)時，可以利用自動化控制的有效性來支持該項控制在運行期間的有效性。 L0 {9 N h( Eamp?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。請看教材P21P217以及審計準(zhǔn)則第1231號的第120條。}* p* W% L【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)問題，A是教材P215第4段，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍（教材P214第2段），故選項B正確；同時CPA還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因（教材P216第3行），故選項C和D正確。 |* Lamp。請看教材P468期后事項種類。amp。 i g$ u7 UA．直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險$ v4 f+ X2 b8 E。請看教材P601倒數(shù)第2段。 j5 h7 H* [ H7 [6 l. W. M |（一）D注冊會計師負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進(jìn)行驗證。 t$ t【解析】在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對由其編制的財務(wù)報表（鑒證對象信息）負(fù)責(zé)，乙公司是獨立法人，乙公司對財務(wù)報表反映的內(nèi)容即財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）負(fù)責(zé)，因此選項B正確。 z7 U, r39。P$ |39。3 ^! [+ ~, V7 yamp。39。. g2 {0 h。 _$ CC．重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在 v$ G u9 G/ Y4 S: S39。 j3 B2 H, q6 F。( Hamp。請看教材179第4段和審計準(zhǔn)則第1211號第64條。請看教材P452表173。 h9 ?5 o4 l【答案】Damp。 B$ d4 ] E0 F: 39。） 加為好友蒼天當(dāng)前離線金幣111800 M3 Y7 x3 w0 L* P+ A$ ，最有效的審計程序是（?。? A) `39。 8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（?。? a, H. [+ C3 a( 8年12月31日的銀行存款余額 Z+ ^0 q7 ?+ ?$ d3 r) ) y/ }8年12月31日的銀行對賬單0 q 4 Y x39。 P r$ q2 o1 Y，其原因是（　）。請看教材P442倒數(shù)第3段。M3 v6 g/ Z1 H: i39。X X。 x% L3 S% ?C．降低評估的重大錯報風(fēng)險amp。IA．抽樣風(fēng)險+ d) t u1 s ZA．調(diào)高重要性水平6 l. Y5 [3 A4 g。 Q16．在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（ ）。 S8 i k6 Z) \7 lA．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)6 I: Bamp。 s yC．當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算0 f6 Z0 f9 }: d。請看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。 u E6．在針對特別風(fēng)險計劃和實施進(jìn)一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有（ ）。, e VO39。 ^* u NC．針對修改后的20X8年度財務(wù)報表出具新的審計報告* l9 K( T4 O, |: c, r8 jD．在針對乙公司20X9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，題型財務(wù)報表使用者注意修改20X8年度財務(wù)報表的原因。39。 N7 |D．可容忍的錯報或偏差率/ r9 e。（ ）, L3 o+ i0 Damp。在大體卷上解答，答在試題卷上無效。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。 1 d% t/ X3 GB倉庫8 T% ^$ N S L1 `( ^3 m8 H+ f D—— z$ c7 m, l) k. l/ v39。3 X$ D 3 s3 K（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管園將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。0 \% U/ \( b39。 b a c（簽名并蓋章）39。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅度下跌。 指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。1 x* c8 I% |6 C。 n X: e, z, {. p i8 G. h1．Y注冊會計師負(fù)債對X公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，相關(guān)資料如下：0 V0 V* ?$ z* ~ {) A3 F! `39。 X2 q$ [資料三：X公司20X8年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)賬戶記錄反映：+ X6 |) k% Z$ ?3 F（1） ]1 }數(shù)量 B3 }6 8 O. j% M, f c（噸）7 _7 \6 B4 w3 U39。 % q ^$ x( B1 I4 b39。 damp。 Wamp。 ) O: N3 M4 4007 n9 T( n: q6 q) t+ { L% B$ u: Q9 \* N: O4 J, ^ Y iamp。 \9 x39。 |0 Z7 5003 | H k20X8年1月2日收款4 D9 D: ( M C1 w8 |8 G/ g$ v+ M6 z8 ?。t l2 N9 b3 T% Q5 H0 y$ f2 500! f6 U, W% . H6 {/ J, `6000 ^3 a r/ J: N39。N8 Y1 B7 k6 o) H) d) N5 `) `9 s。. o/ N N% p {+ * Q/ N（3） W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式，B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司20X8年度財務(wù)報表。 ^3 K P: r* `3 K% T2 N. F+ H　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元6 y% ^ H2 i1 M2 T, ]4 R f3 v項目9 H9 \( [amp。\( t8 ^, g8 S2 bamp。 u C4 461, Q3 O* t7 z f) M7 [150% n f) V. o1 ?7 p0amp。 b3 s r* [! }8 i m1 Y. a e。 Y3 007( C5 |8 N. { ], A. `4 ]7 namp。U4 i9 Uamp。 M0 q0 t$ e5 r2 r0 r% e9 T3 W V6 K. M固定資產(chǎn)賬面價值 i: G$ ~( p ]2 I x, o( i3 k5 012 F+ u2 : W3 Y9 z39。 6 C8 d4 {（3）會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生產(chǎn)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。 . o。 ~ A6 G1673 f9 |39。 ^7 t1 u( _! ?。 I: N