【正文】 致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。amp。（ ）. ^+ G( A9 ~9 W! F Z( O【答案】 n`5 u9 S0 qamp。% f$ I( w: m* u: {A．審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性4 W% R9 L8 U S, ]1 nB．評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險1 A5 c2 T$ r) C) C．計劃獲取的保證程度* s1 `3 a: ?amp。 }, n1 O2 aD．審計證據(jù)適用的期間或時點2 l. g X( l% [: _amp。 : _2 D11．在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。 l5 _8 i10．在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。 B8 Kamp。N$ M【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖181第1時段的期后事項，是CPA對截至審計報告日為止的第1時段的期后事項的審計責(zé)任問題，選項A和C正確。 }) j在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 }7 h. p39。 [amp。 z9 VC．如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性 O, K$ q1 O【答案】ABD7 \$ m$ D }) d【解析】在選項A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險（教材P248第5行）；在選項B中，管理層舞弊是特別風(fēng)險（教材P205第4段）；在選項C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨存在特別風(fēng)險，不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險；在選項D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險（教材P252第4行）。 w$ s6 c$ e（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 c5 W9 [B．丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本 A/ w* n3 l$ n$ j g4 y, _。 B B9 J【答案】BCD+ x j9 c2 K G6 Z6 s a2 N9 k2 ~A．外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資 x39。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。?. L. R: G( y7 Q! b k【答案】C: S* |% T2 K% B5 R. Y7 SA．要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)) ] k1 W4 % A O2 o+ I/ R39。 e0 o39。請看教材P53倒數(shù)第3段、P607倒數(shù)第3段( v1 T+ ~: n, U% E。b。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 }。 y6 i/ I0 p% ?. Z Y+ A! XC．檢查風(fēng)險1 ^. x。 i【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險x確定檢查風(fēng)險y，根據(jù)檢查風(fēng)險y來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序；如果實施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險y調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險x的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險x太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險x，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險y，修改原先設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。 O, lB．將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末9 H6 v% A7 H% V3 I。 _, w: L! o% U。 11．在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險” 是指（ ）。/ `2 F/ \39。請看教材205第1段。 ^ d39。 m7 A, Y4 f【答案】B0 K9 Z2 E, Q) B K 【解析】出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記帳的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則。 W* q8 v39。 h c. ^39。 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。請看教材P451倒數(shù)第2段。 m, W5 Tamp。請看教材P451第3段。 ! { H+ U$ A l7 iamp。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。UID3 發(fā)短消息帖子9424 |amp。 j+ Z! w6 ?0 }* Y39。q2 ?. U0 c. ]1 b* {9 r! U% M5 ^: Lamp。 N* L% N$ J% W。. p0 y/ z: G7 s3 l X3 w% ?（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 `7 n。 （　）。 R1 K3 F) Z2 z : W5 E1 m( JF. x x( p9 }1 L39。 T h5 Mamp。j1 z4 C+ }39。 zD．重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制 J+ K: H9 H t【答案】C3 j: X/ b5 s |6 U39。 A4 u/ n3 P! UD．評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險$ w! | s8 [7 M zamp。 {3 T J: R【答案】B3 ^3 ^: E( Eamp。 Y9 H2 u+ w* d) q zamp。|/ ?$ { damp。 u8 T* Y4 i39。 X0 `$ t4 z【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險x確定檢查風(fēng)險y，根據(jù)檢查風(fēng)險y來設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。! A! f39。 m! X% q. [1 |D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù) M V4 y, |4 Y. b4 u0 【答案】A% b6 T9 F9 O9 j) Z) B h$ K9 k: x( i8 U2 S. LC．K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)6 h: M! l4 \. J/ HD．K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) z9 B6 |請看教材P56第4段、2007年簡答題第1題第2問。請看教材P55第2段和教材P610。s39。在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 ] W+ ]( Y8 P9 q7 k n8 b1 g2．在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有（ ）。 {1 I1 l2 m+ y, f【解析】外方以貨幣出資時CPA的審驗程序。O/ xA．D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在異議9 y5 U Y9 M) U G n. c【解析】選項A、B、D均為驗資報告說明段的內(nèi)容；但選項C中，未評估的實物財產(chǎn)CPA無法認(rèn)定其出資額。 K( f9 F39。U5 p7 [【解析】本題題干部分討論的是CPA對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的問題，選項A是教材P177了解內(nèi)部控制的概念，故選項A正確；依據(jù)教材P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖101，CPA對對特別風(fēng)險內(nèi)部控制的測試時間要求本年進(jìn)行測試，故選項B正確而選項C錯誤；依據(jù)教材P225選項D正確。U3 G, g, N39。 X u0 K$ h v7．B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。* \: z. H: j k! } _8．對于截止20X9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。 A9 ~4 T% M【答案】AC: 4 x$ j Y0 s。 b9 M: o9．如果針對20X9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20X8年財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)對采取的措施有（ ）。6 s+ w6 r8 i . N2 B( n \（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。請看教材P21p21P216以及審計準(zhǔn)則第1231號的第1115條。 pamp。39。0 a+ L0 bamp。答案寫在試題卷上無效。 C, l) A H7 Y t2．在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。 P ~【解析】本題討論的對簡要財務(wù)報表出具審計報告的情形，CPA只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告，因為只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表整體進(jìn)行了審計，才能獲得充分了解，承擔(dān)對簡要財務(wù)報表的責(zé)任。請看教材P222第3段以及審計準(zhǔn)則第1231號的第36條。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。9 u8 i. U. w2 G. l |燒堿10%、煤炭5%。 { S% oamp。 E0 v39。amp。在實施了必要的審閱程序后，C注冊會計師草擬了以下審閱報告。! ] K ] t. G R/ lXX會計師事務(wù)所7 Bamp。 D t要求：+ c2 k2 0 q+ E指出上述審閱報告中存在的不當(dāng)之處，并提出修改建議。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司20X8年度財務(wù)報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。 g4 E, C9 p（1） V! p7 w( d（2） Q（1）E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。) i z* \9 F9 V5 K! a. K五、綜合題（本題型共2題，其中第1題20分，第2題20分，本題型共40分。 A產(chǎn)品20X7年度和20X8年度的銷售記錄2 l M39。 R5 }3 b$ N6 L+ 1 w$ A（噸）+ d8 l* I% S8 H( Tamp。 x0 [amp。 {7 P! F/ Y) q40 000amp。 d。 {39。 P單價) h+ \* Y z39。O! p A39。 O3 w。 A: ~ ]% f( K U9 L39。 H0 N% K t. x! e3 A b! l150/ samp。 E/ b6 u* y g2 S( n6 R q* C。 t c0 `$ d+ B1 a0+ A5 {( |: X/ C9 w/ C+ Z0! D5 \$ f( f7 C9 K8 j3 P0: F$ I) J% k2 W年末余額j! C) h$ U, B8 ! d02 k+ u) k7 _1 H O0, s4 g6 ] E6 f. t7 l6 n. O39。 u, j。 ?) }+ Q: ) K39。 g% 39。 C x) wb4 O6 o, o: ~ g. ]$ _39。 Y1 Y6 h( c* R. o, e1 T+ r7 z+ s I+ _% j/ K9 600: h) e$ _! J T2 ]0 A。 [39。 b% {2 y要求：% jamp。 假定X公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為審計項目組負(fù)責(zé)人，Y注冊會計師應(yīng)對考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。 + q39。 $ _( p g6 e i: i4 t) W（2）u（3） q5 Eamp。 t64 7504 Y: K$ Y39。 ] W, d1 u! ?9 n1 z3707 x2 `1 ^1 G F( T480: R+ N: Z4 k! y3 e。]6 B。 ]9 r9 P39。 X4 o0 E6 p9 D v39。 U g( m: o, `1 6 ]0 H+ |9 Y。 ^$ j8 L1 w2 031* A+ C r: `. N1407 C$ a。 C, R。 ]/ w5 52739。 F39。 I h$ J9 U2 x$ t* v。 D4 I, E% B0 d K資料三：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：, ]5 ~4 [ 39。 會計部門每月末編制存貨的結(jié)存成。 }。r U$ t4 726. u2 y( g% O) J x6 F5 |% J02 ] r4 ~2 S) T6 i9 j0/ P5 s0 d% `1 D/ W39。 p A$ r3 c. u a7 m) u7 F3 l7 T1 w% t _16739。 w$ V+ `: |$ E2 [$ \2 1712 i39。 K4 r+ q H9 ]$ B8 v i2 p1776 [ a9 [amp。 I+ % ]/ d/ \% l4 r2 U5 5892 ]4 l6 z7 a o230 H6 a5 n/ {: m1 o5 T* J I177+ Q* v( B O, q4 h. `! a。 K! R6 G% O　房屋建筑物 x w39。 Y. H$ E20X8年年初數(shù) Z% ~ p: k! iamp。 w7 p營業(yè)成本7 E4 s) Camp。 f。 6 X, j+ r. m% H1 u3 n5 d（6） W公司主要競爭對手于20X8年末紛紛推出降價促銷活動。W公司主要產(chǎn)品的銷售模式在20X8年發(fā)生了變化。 根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，在審計X公司20X8年度財務(wù)報表時，如果對銷售實施截止測試，Y注冊會計師應(yīng)對以檢查何種記錄為起點安排審計路徑，并簡要說明理由。 5 v J1 D39。 d5 p（1） Q% m! C* K5 }4 U6 s+ c8 ^。 N( }: b( v d9 Q3 0009 W+ T2 ]0 Q% v8 K0 W$ t D* l39。 Q/ lr/