【正文】 確。 a14．在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。 ?C．進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)5 `8 |! B6 O k/ XD．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序39。 U6 c* J請看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。 c7 e* T1 _, ]amp。 8 K5 a4 F0 R, p6 a nA．有限保證的鑒證業(yè)務(wù), o7 E X vB．直接報(bào)告業(yè)務(wù)$ ]) |+ [39。 A6 b9 K/ x _: YA．甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé): Z6 L$ F4 n ~17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。 T. M ~B．甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)) a+ \4 ?/ J. I: U3 XC．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)+ ]/ F8 h r9 ^: p. n% w。vB．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告 u$ v4 d5 u) y$ R+ v {。 J/ `: _! fD．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通X3 n7 ]% E【解析】本題題干部分討論的是CPA對已承接的審閱業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)造成工作范圍受到限制的情形， CPA應(yīng)當(dāng)視標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)影響工作范圍的嚴(yán)重程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，因此選項(xiàng)C正確。z5 Y/ X8 ^$ y: }4 V. Y二、多選選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型12分。）。 f$ Q! t。zD．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的獲悉資金出資5 N. b/ z( R0 r+ d$ g0 tamp。R2 b39。. ?0 X3 b1 C8 eamp。 i P0 V2 `! ^D．外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件amp。請看教材P601倒數(shù)第2段、P602第3段。q7 tC．丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價(jià)值鑒定, m4 X4 P/ e6 t8 n. G$ I39。請看教材P576第6段。) i1 r% k9 ]% ~4．在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。 gB．將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)9 Q3 m。7 I7 Q ~, o G5．在了解和測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。T5 X7 {。G4 q39。請看教材P17P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖101。6 n: v/ r。 V% d7 {* Y, w3 tB．實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序3 V% Q$ W。 l【答案】AB$ \ _4 j0 U8 i% s【解析】針對特別風(fēng)險(xiǎn)，CPA通過選項(xiàng)C和選項(xiàng)D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來降低。39。A* \A．20X9年2月1日，乙公司20X8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值( F. [0 m: r1 pB．20X9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟6 P x$ B9 |6 Y* W, M w) M, zC．20X9年2月15日，乙公司于20X7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回2 B) z% F) C6 P。 uamp。 {1 R/ Q/ `B．盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序 |* C/ P4 U( [ l: P0 J6 D: _ xC．盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序 | J1 N) \! }* ? u* |( lD．不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)6 p/ [ A39。. l% G4 L) K* s I5 {6 p+ I) wA．實(shí)施必要的審計(jì)程序! h, U( U, Z a2 [7 cB．復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況4 M39。 n8 Z6 l6 g8 A9 F! G$ k【答案】ABC6 。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 HD．各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征 H7 H3 \/ w: t【答案】ABCD5 s+ g: `amp。 I4 Damp。 ^。 ^+ 5 B7 f7 kamp。 Y8 _amp。 R你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。） K( V* G* |. G。b2 T% n! r R w+ u o【解析】一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，但審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要修改已歸檔的審計(jì)工作底稿。（ ）) u9 Y: E1 U% H【答案】√( m. U% K3 J6 O0 \7 D【解析】識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，比如CPA在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。 J3．只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。如未對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。 O/ r, P【答案】! E/ e: \: {+ rt0 o, {8 V$ {: j$ A【解析】當(dāng)需要修改其他信息而管理層拒絕修改時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，進(jìn)一步措施包括向治理層書面說明注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的關(guān)注，以及征詢法律意見，CPA不能因此對沒有錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。39。）! |0 FA注冊會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。 J, t要求：! c0 $ F! w4 r。乙公司擬于20X8年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。K! Z存貨類型6 f( x: H) k6 X! c: K估計(jì)占存貨總額的比例 x1 t。 6 K$ s g) l4 q j39。 _6 v+ R b3 F: e2 U1 W玻璃7 o* y4 `5 D/ a b U4 \。 B4 h A: Y+ h39。{3 u G* y（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查) n9 f: ]/ n。 n) N$ M4 L: f（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制6 \) ?* r I( N1 B% r9 v/ B6 y要求：5 j5 Z: \。 i f: I39。 a5 z9 p, M。 }amp。/ x H( O g6 Z39。 y4 oc9 k x（蓋章）+ _2 q9 O39。B39。 k3 L) h0 z。7 v2 k7 x7 A% g3 H ?。$ } o) Z2 B( Q。為此，股民甲向法院起訴D注冊會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。 : A ( H Bamp。 M a2 U$ M O j. p5．E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司20X8年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。E注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS效率更高。 [39。 w O39。 z: i3 `% X$ W。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 _ }$ E8 }資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。Z H/ E。39。{$ H2 ]% E) i+ O% B: t資料二：20X8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面世使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。 Q) r3 A3 b$ R. K$ C產(chǎn)品名稱! H/ a0 l3 J g3 Eamp。 s。 U營業(yè)收入（萬元）8 }$ `6 c \39。 N, g營業(yè)收入（萬元）: K w a1 B8 ~1 o0 X+ Z營業(yè)成本（萬元）% T b ?5 R5 E k50 000) }7 T4 Zamp。 f4 Hamp。 a$ Y/ p2 _ L p( ]6 X39。 \39。 o3 y. j6 l$ t L0 T8 v3 K。 f a* p（噸）9 X$ K% b4 ^% m8 W W單價(jià)% Q) d5 D/ [+ q（萬元）. d/ F+ q39。 r5 D: B: W$ e+ K0 D3 i（萬元）% ^ p F1 M% S/ c8 n金額（萬元）4 F$ J. }/ ^6 Y5 Y4 T% z1 f年初余額2 [4 X. G: P9 ?6 h0 U_% F) R4 ?5 H$ M+ wamp。 q! s4 L* J q: t39。 [4 L9 S/ ` C [80/ z, ?0 r6 y s H60, G0 ?0 R5 { `4 800/ Ramp。 j, n2 Q% i) H X L9 R6 d2 P39。 j+ p$ X+ J9 Y* e602 N [amp。i2月9日入庫. D。 k: [. E {* J, gB j（略）11月30日出庫$ [39。 |* i3 d3 9008 Z) D$ Y/ E( U7539。 j9 M0 X52$ ?+ f [0 A0 k9 E9 R8 [3 9004 N9 u: H9 b6 N* X12月2日入庫39。a: A1 h [6 c5 ^+ z7 Wamp。 |. |3 s4 R* a8 T50 | W8 T8 J) ~ m7 V, g4 ]3 w. h/ K z4 c7 R, i15039。E% S) S0 I2 g$ i5 ?7 s, }* ~7 5002 O5 ~3 ^2 fe eamp。 j) |7 R. eamp。 ~ |) m, L8 i3 U P: y（3） 與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄% ^4 _( u+ v) b f借方（萬元）) Q( F/ f s0 a( `0 R貸方（萬元）39。 R) `2 T% L! d20X8年年初余額/ j$ A8 C/ L, `。 m, M9 V4 J2 Kamp。 Z5 j2 700( R0 c39。 N。P7 g。 }/ r39。 g39。 z4 L. |9 6007 F4 V) E6 F( \ E9 W20X9年年初余額。 [ m0 P20X9年1月25日賒銷5 uamp。 U+ c+ i( h: P0 H* 6 J S。H4 c0 S( \! l9 N z9 | h5 J/ g5 I C3 \/ S。 g% {（4） 假定評估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，支出Y注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。 `! ]9 q+ y4 l* L \1 |. i（6） 假定X公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。 8 X, w5 E2 2 g$ t% w8 N資料一：B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：! B/ }. T% , j X0 u T% Z1 {（1） W公司向經(jīng)銷商發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，經(jīng)銷商不再享有退回未銷售產(chǎn)品的權(quán)利（產(chǎn)品質(zhì)量原因除外），20X8年，W公司主要原材料價(jià)格平均上漲約5%，但主要產(chǎn)品建議零售價(jià)與上年基本相同。 W公司于20X8年7月完工投入使用的一個(gè)倉庫被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在20X9年6月底前拆除。 由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)對W公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個(gè)月后，W公司決定提前停用原系統(tǒng)。 T$ i7 t6 S（7） l4 cT! _39。 r9 v9 C! damp。 i2 }58 4809 o4 `. H3 f( V* Namp。 c5 B, }4 S46 7301 ]9 R6 J* k1 N0 t. y4 w: x [/ a, K) Z9 a5 [0 P% L6 _7 Y$ W7 fD! qamp。w0 s. X8 7235 D0 M9 P。 K% Cz0 {4 p4 s8 522 L% N4 j7 q! [$ O8 243% `( x5 E4 v3 }6 F! O. Iu: K ?5 J C5 a* E \) [$ p K2 X項(xiàng)目, d. V1 g, o9 A。 }2 L本年增加) lamp。 b7 q0 S( v20X8年年末數(shù)1 L8 G0 _5 t T$ [3 d. D。 v2 I) i( `。 o( p, w7 J. qamp。 {　機(jī)器及其他設(shè)備+ Eamp。 {. o3 合計(jì)5 N7 {5 Z( B。. r1 q3807 _amp。 A O$ I F9 O8 M* w1 r1 s n9 R7 U39。 c7 L2 D8 _+ u, Ramp。 c% q5 T) ^amp。 q _6 M1 U/ a06 X4 O! Y。 l t D。 x* h0 D656+ U! | `+ g. X39。 Z: m. h4 {6 V39。 . k8 a. F }. Q. x* l6 B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備. tamp。z5 e。 w3 [) Q J380) O3 r39。 W2 e4 P! x: l: w m2 p銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會(huì)計(jì)部門，倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運(yùn)后編制出庫單交銷售部門、會(huì)計(jì)部門和運(yùn)輸部門。 e. Y* c/ A6 ` q（2）