【正文】 確。 a14．在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是（ ）。 ?C．進行穿行測試，以降低固有風險5 `8 |! B6 O k/ XD．合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序39。 U6 c* J請看教材155審計風險模型。 c7 e* T1 _, ]amp。 8 K5 a4 F0 R, p6 a nA．有限保證的鑒證業(yè)務, o7 E X vB．直接報告業(yè)務$ ]) |+ [39。 A6 b9 K/ x _: YA．甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責: Z6 L$ F4 n ~17．如果在承接業(yè)務后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（ ）。 T. M ~B．甲公司對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務) a+ \4 ?/ J. I: U3 XC．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務+ ]/ F8 h r9 ^: p. n% w。vB．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 u$ v4 d5 u) y$ R+ v {。 J/ `: _! fD．單方面解除業(yè)務約定，而無須與甲公司管理層溝通X3 n7 ]% E【解析】本題題干部分討論的是CPA對已承接的審閱業(yè)務的標準或鑒證對象不適當造成工作范圍受到限制的情形， CPA應當視標準或鑒證對象不適當影響工作范圍的嚴重程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，因此選項C正確。z5 Y/ X8 ^$ y: }4 V. Y二、多選選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型12分。）。 f$ Q! t。zD．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的獲悉資金出資5 N. b/ z( R0 r+ d$ g0 tamp。R2 b39。. ?0 X3 b1 C8 eamp。 i P0 V2 `! ^D．外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件amp。請看教材P601倒數(shù)第2段、P602第3段。q7 tC．丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定, m4 X4 P/ e6 t8 n. G$ I39。請看教材P576第6段。) i1 r% k9 ]% ~4．在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。 gB．將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險9 Q3 m。7 I7 Q ~, o G5．在了解和測試與特別風險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。T5 X7 {。G4 q39。請看教材P17P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖101。6 n: v/ r。 V% d7 {* Y, w3 tB．實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序3 V% Q$ W。 l【答案】AB$ \ _4 j0 U8 i% s【解析】針對特別風險，CPA通過選項C和選項D無法收集到充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來降低。39。A* \A．20X9年2月1日，乙公司20X8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值( F. [0 m: r1 pB．20X9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟6 P x$ B9 |6 Y* W, M w) M, zC．20X9年2月15日，乙公司于20X7年確認的一筆大額銷售被退回2 B) z% F) C6 P。 uamp。 {1 R/ Q/ `B．盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序 |* C/ P4 U( [ l: P0 J6 D: _ xC．盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序 | J1 N) \! }* ? u* |( lD．不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項6 p/ [ A39。. l% G4 L) K* s I5 {6 p+ I) wA．實施必要的審計程序! h, U( U, Z a2 [7 cB．復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況4 M39。 n8 Z6 l6 g8 A9 F! G$ k【答案】ABC6 。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 HD．各類交易、賬戶余額、列報的特征 H7 H3 \/ w: t【答案】ABCD5 s+ g: `amp。 I4 Damp。 ^。 ^+ 5 B7 f7 kamp。 Y8 _amp。 R你認為正確的，在答題卡相應的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“”。） K( V* G* |. G。b2 T% n! r R w+ u o【解析】一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，但審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要修改已歸檔的審計工作底稿。（ ）) u9 Y: E1 U% H【答案】√( m. U% K3 J6 O0 \7 D【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志，比如CPA在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。 J3．只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告。如未對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表整體發(fā)表審計意見，則不應對簡要財務報表出具審計報告。 O/ r, P【答案】! E/ e: \: {+ rt0 o, {8 V$ {: j$ A【解析】當需要修改其他信息而管理層拒絕修改時，CPA應當考慮采取適當?shù)倪M一步措施，進一步措施包括向治理層書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注，以及征詢法律意見，CPA不能因此對沒有錯報的財務報表出具保留意見或否定意見的審計報告。39。）! |0 FA注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。 J, t要求：! c0 $ F! w4 r。乙公司擬于20X8年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。K! Z存貨類型6 f( x: H) k6 X! c: K估計占存貨總額的比例 x1 t。 6 K$ s g) l4 q j39。 _6 v+ R b3 F: e2 U1 W玻璃7 o* y4 `5 D/ a b U4 \。 B4 h A: Y+ h39。{3 u G* y（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查) n9 f: ]/ n。 n) N$ M4 L: f（4）盤點標簽的設(shè)計、使用和控制6 \) ?* r I( N1 B% r9 v/ B6 y要求：5 j5 Z: \。 i f: I39。 a5 z9 p, M。 }amp。/ x H( O g6 Z39。 y4 oc9 k x（蓋章）+ _2 q9 O39。B39。 k3 L) h0 z。7 v2 k7 x7 A% g3 H ?。$ } o) Z2 B( Q。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。 : A ( H Bamp。 M a2 U$ M O j. p5．E注冊會計師負責對戊公司20X8年財務報表進行審計。E注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS效率更高。 [39。 w O39。 z: i3 `% X$ W。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 _ }$ E8 }資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。Z H/ E。39。{$ H2 ]% E) i+ O% B: t資料二：20X8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面世使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導致銷售價格明顯下跌。 Q) r3 A3 b$ R. K$ C產(chǎn)品名稱! H/ a0 l3 J g3 Eamp。 s。 U營業(yè)收入（萬元）8 }$ `6 c \39。 N, g營業(yè)收入（萬元）: K w a1 B8 ~1 o0 X+ Z營業(yè)成本（萬元）% T b ?5 R5 E k50 000) }7 T4 Zamp。 f4 Hamp。 a$ Y/ p2 _ L p( ]6 X39。 \39。 o3 y. j6 l$ t L0 T8 v3 K。 f a* p（噸）9 X$ K% b4 ^% m8 W W單價% Q) d5 D/ [+ q（萬元）. d/ F+ q39。 r5 D: B: W$ e+ K0 D3 i（萬元）% ^ p F1 M% S/ c8 n金額（萬元）4 F$ J. }/ ^6 Y5 Y4 T% z1 f年初余額2 [4 X. G: P9 ?6 h0 U_% F) R4 ?5 H$ M+ wamp。 q! s4 L* J q: t39。 [4 L9 S/ ` C [80/ z, ?0 r6 y s H60, G0 ?0 R5 { `4 800/ Ramp。 j, n2 Q% i) H X L9 R6 d2 P39。 j+ p$ X+ J9 Y* e602 N [amp。i2月9日入庫. D。 k: [. E {* J, gB j（略）11月30日出庫$ [39。 |* i3 d3 9008 Z) D$ Y/ E( U7539。 j9 M0 X52$ ?+ f [0 A0 k9 E9 R8 [3 9004 N9 u: H9 b6 N* X12月2日入庫39。a: A1 h [6 c5 ^+ z7 Wamp。 |. |3 s4 R* a8 T50 | W8 T8 J) ~ m7 V, g4 ]3 w. h/ K z4 c7 R, i15039。E% S) S0 I2 g$ i5 ?7 s, }* ~7 5002 O5 ~3 ^2 fe eamp。 j) |7 R. eamp。 ~ |) m, L8 i3 U P: y（3） 與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應收賬款變動記錄% ^4 _( u+ v) b f借方（萬元）) Q( F/ f s0 a( `0 R貸方（萬元）39。 R) `2 T% L! d20X8年年初余額/ j$ A8 C/ L, `。 m, M9 V4 J2 Kamp。 Z5 j2 700( R0 c39。 N。P7 g。 }/ r39。 g39。 z4 L. |9 6007 F4 V) E6 F( \ E9 W20X9年年初余額。 [ m0 P20X9年1月25日賒銷5 uamp。 U+ c+ i( h: P0 H* 6 J S。H4 c0 S( \! l9 N z9 | h5 J/ g5 I C3 \/ S。 g% {（4） 假定評估的X公司財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，支出Y注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案。 `! ]9 q+ y4 l* L \1 |. i（6） 假定X公司20X8年度財務報表存在舞弊導致的認定層次重大錯報風險，Y注冊會計師應當考慮采用哪些方式予以應對。 8 X, w5 E2 2 g$ t% w8 N資料一：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：! B/ }. T% , j X0 u T% Z1 {（1） W公司向經(jīng)銷商發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，經(jīng)銷商不再享有退回未銷售產(chǎn)品的權(quán)利（產(chǎn)品質(zhì)量原因除外），20X8年，W公司主要原材料價格平均上漲約5%，但主要產(chǎn)品建議零售價與上年基本相同。 W公司于20X8年7月完工投入使用的一個倉庫被有關(guān)部門認定為違章建筑，被要求在20X9年6月底前拆除。 由于同時運行兩個系統(tǒng)對W公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個月后，W公司決定提前停用原系統(tǒng)。 T$ i7 t6 S（7） l4 cT! _39。 r9 v9 C! damp。 i2 }58 4809 o4 `. H3 f( V* Namp。 c5 B, }4 S46 7301 ]9 R6 J* k1 N0 t. y4 w: x [/ a, K) Z9 a5 [0 P% L6 _7 Y$ W7 fD! qamp。w0 s. X8 7235 D0 M9 P。 K% Cz0 {4 p4 s8 522 L% N4 j7 q! [$ O8 243% `( x5 E4 v3 }6 F! O. Iu: K ?5 J C5 a* E \) [$ p K2 X項目, d. V1 g, o9 A。 }2 L本年增加) lamp。 b7 q0 S( v20X8年年末數(shù)1 L8 G0 _5 t T$ [3 d. D。 v2 I) i( `。 o( p, w7 J. qamp。 {　機器及其他設(shè)備+ Eamp。 {. o3 合計5 N7 {5 Z( B。. r1 q3807 _amp。 A O$ I F9 O8 M* w1 r1 s n9 R7 U39。 c7 L2 D8 _+ u, Ramp。 c% q5 T) ^amp。 q _6 M1 U/ a06 X4 O! Y。 l t D。 x* h0 D656+ U! | `+ g. X39。 Z: m. h4 {6 V39。 . k8 a. F }. Q. x* l6 B固定資產(chǎn)減值準備. tamp。z5 e。 w3 [) Q J380) O3 r39。 W2 e4 P! x: l: w m2 p銷售部門在批準經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門，倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門、會計部門和運輸部門。 e. Y* c/ A6 ` q（2）