【正文】 X7年度的已審計(jì)財務(wù)報表及其審計(jì)報告一并閱讀。r! I. A/ Y3 f+ z39。 J我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。 q9 Q ] b! p7 ~0 R審閱報告丙公司全體股東：1 t0 T3 T$ U8 v g我們審閱了后附的丙公司財務(wù)報表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X8年16月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。 `2 Y。 j+ ]針對上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。t0 m z對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 C0 j。 z. R0 R, ]amp。 [4 R7 t外地公用倉庫8 S) A Q R4 Z8 e c8 t玻璃 w$ r p39。K6 p+ n燒堿10%、石英砂10%, H7 A$ C L39。F+ t/ P7 c燒堿、石英砂! H/ S39。 l9 S燒堿、煤炭% b, H u。 t( u! N V盤點(diǎn)時間39。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：$ r9 q1 y$ P S p: V1 s! m（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時間安排, i。t2 w6 _7 T2．B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，乙公司為玻璃制造企業(yè)，20X8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。 \7 c39。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字，在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。 t) ` j0 b K39。Z. X$ v。請看教材P542第5段。請看教材P554第2段。（ ）% Z0 F5 t: Z3 v9 E8 l【答案】√* [. T2 P1 / Gamp。請看教材P130倒數(shù)第4段。請看教材P134倒數(shù)第3段。 P1．在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。每題判斷正確得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。 O【答案】ABCD |/ t% R9 \6 o% J. e, S! {【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍（教材P214第2段），故選項(xiàng)B正確；同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確；根據(jù)教材P218第5段，選項(xiàng)B也正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該會計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險。 h k12．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。~ ]) 3 |$ b( t, r( ?【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時間問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍（教材P214第2段），故選項(xiàng)A正確；同時，CPA還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)（教材P217第5段）和審計(jì)證據(jù)適用的期間或試點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。 s。 r n1 Wamp。 `7 c+ {8 Q。$ I d8 Z D$ Camp。 r, E* H% P7 j( d5 c【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖181第2時段的期后事項(xiàng)，是CPA對財務(wù)報表公布日后發(fā)現(xiàn)存在錯報的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任問題，選項(xiàng)A、B、C正確。 e3 bamp。 S. 。 t c9 j+ p6 nA．設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng): 3 h6 V, f c% D．20X9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并, [: {) q, p$ E) D/ q! C【答案】ABD9 z8 x. u$ 1 i$ C【解析】CPA對發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)只要求被審計(jì)單位披露，選項(xiàng)C不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)，而是CPA需要提請乙公司對其2008年12月31日報表的比較數(shù)據(jù)（或期初余額）進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。 d7 y. h。}39。V) B( r* D（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20X8年財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告的日期為20X9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20X9年3月20日。請看教材P228第1段。 A6 a/ yC．僅實(shí)施控制測試3 r39。 Z y0 q/ v* q: wA．實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序) o0 t! g2 s* k% E39。 G* \8 P$ J8 BD．如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通9 u4 : r) H7 k4 n0 A( j/ ?【答案】ABD. J$ _ {/ j/ g! S。2 D$ t( e b) u( V: m+ cA．評價相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行: ]5 a ` wamp。 Y9 B [% | F4 O( p: | tC．直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險7 O+ b+ ~, Z+ Y9 k0 s! v* SD．將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險! e4 |$ g% 39。 B$ D ]39。% r0 H1 z。 |D．丁公司尚未對本次注冊資本的實(shí)收情況做出相關(guān)會計(jì)處理39。W) `amp。a0 z/ }5 r6 y% s: e$ H3．下列各項(xiàng)中，D注冊會計(jì)師可以在驗(yàn)資報告說明段予以說明的情形有! y7 w/ e$ Q. G/ d J。 v: U9 UA．檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶$ k m! N2 z% a0 iB．向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證39。 k$ ~【解析】中外合資企業(yè)中，如果外方以貨幣出資時，要求外方直接以外幣出資或以最初以外幣出資后在中國境內(nèi)獲得的人民幣出資，選項(xiàng)A中購買外幣不符合以上要求。 S。c2 L! |: \, hB．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資1 }9 z t3 B+ T! x4 o% q2 FC．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資4 p/ uamp。 f4 i$ E* a/ i1．外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。 o。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。請看教材P66第6段。 r1 C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告4 O* u W X* S18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計(jì)師可以采取的行動是（ ）。39。V【答案】B1 G6 \. l3 A4 g+ N* ^。u39。~$ y【解析】財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。 t7 I+ n5 [2 N cC．其他鑒證業(yè)務(wù)7 d, ]。 Z( g7 W$ l39。4 l$ r. F3 _5 N$ D: x（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。 K2 q9 H ?L( HB．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險7 ^6 V! e% Y4 g。 g, 2 }! S2 j, Z39。請看教材155審計(jì)風(fēng)險模型、教材P154第2段。aB．非抽樣風(fēng)險/ _39。X9 J, w9 Z! / Y/ D* r5 J, X5 S m請看教材155審計(jì)風(fēng)險模型和教材P207第2段。 n5 ^3 N39。 V% V9 ]A．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍, O8 y4 g6 {: ~, o39。 12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計(jì)師可能采取的措施是（ ）。N0 P【答案】B。 Q% k: kB．評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險) F。請看教材155審計(jì)風(fēng)險模型、教材P154第2段、教材P203第5段。 RA．重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的2 P8 K d8 u2 V 3 mB．重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性! q B% }! Z y。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險模型（審計(jì)風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險）時，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。V% r4 m, J, C【解析】CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報審計(jì)有關(guān)的方面，不是所有方面。_W. W [) T( M2 `，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行6 _ uamp。 T: {39。 ]/ N7 \, / i【解析】注冊會計(jì)師通過風(fēng)險評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，其中可能討論到被審計(jì)單位財務(wù)報表的可審性問題，涉及可審性問題的影響因素有2種情形，選項(xiàng)D是其中的一種。 l! x3 { m1 q: Damp。9 9 _4 N$ h2 Z: O2 ，最有可能導(dǎo)致C注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)的是（?。?。 R, U: j7 o0 g【答案】C5 J$ \amp。: Y x7 z J/ f+ l3 u2 m% N2 g4 h9 H: y4 |3 E6 ?) v。 　　　　　　　　　　5 p6 E2 s3 L: 　　　　　　　　. w0 Z) ~3 A39。?! O5 q/ Z【解析】內(nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其固有局限性主要有2個方面，選項(xiàng)C是其中一個方面。 n$ c9 j: c x5 w7 Y/ m3 K( $ u( S39。amp。 |7 w! m+ `【解析】丁公司12月31日反映資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目的銀行存款應(yīng)以12月31日的實(shí)有數(shù)，即1 585 000+100 00050 000=1 635 000，故選項(xiàng)D正確。請看教材P452。 S【答案】D% ` c J。 d7 k o U! `【解析】取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。39。 ?。 t) _ e$ J9 C6 c5 T0 P Y: z) r, Z c v4 v【解析】選項(xiàng)A、B、D都是審查銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C是控制測試程序。 K$ h! d0 n( H4 R. Y: R7 D。 f! C. O. F4 s。H7 j7 y0 R1 e39。 g5 F. U* Q（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。答案寫在試題卷上無效。精華119居住城市朝陽鮮花434 積分47299每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。i9 q% U39。 I/ S g0 q6 n: k/ ，屬于控制測試程序的是（　）。 D! z9 t3 j9 X, . t。 I5 W6 x( D【答案】C。 ^, I4 [ b2 D7 。 k4 e. v$ zamp。 Namp。 w2 X6 P* 8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表9 k z6 ^% k1 l, g/ u8年12月的支票存根和銀行存款日記賬* O ^3 W: P8 v。}/ J【解析】本題題干部分問的是丁公司年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，CPA應(yīng)直接看銀行存款日記帳。( |$ K) \% ?* M4 535 000元 　　　　　　　　　　　 575 000元 F8 Y+ ^4 r2 E4 ^ 595 000元　　　　　　　　　　　　 635 000元0 X D9 q7 X8 | q【答案】D( b0 ^$ x6 O。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5 D) G5 Z+ f, `1 M6 u s, D. _ \ ? Y5 }! M$ |1 ?, V。2 i: ]* m( `amp。9 ]4 b9 z2 n4 d. H ，C注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是（?。?。}( x9 e6 t2 W5 I U8 Z( R。請看教材179倒數(shù)第2段。v+ 0 M8 v n% k5 o! E6 ! wamp。 _0 }1 k+ w. A* b【答案】D) xamp。 （?。?。 F/ a2 [* ~/ v M5 r3 U$ e8 j，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)39。 M39。e。 ~! Y（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。6 Z$ r5 p9 U L8 i X。 C【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，注冊會計(jì)師通過風(fēng)險評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險（用x表示），在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險（用y表示）為：檢查風(fēng)險＝審計(jì)風(fēng)險／重大錯報風(fēng)險，即y=k/x,可見檢查風(fēng)險（y）是由重大錯報風(fēng)險（x）確定的，因此選項(xiàng)A和D均不正確；選項(xiàng)B 說明的是固有風(fēng)險；而選項(xiàng)C正確，它是指CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，CPA只有通過風(fēng)險評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險水平。 [: \ m) B z2 mA．評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險2 h ]amp。請看教材P203第5段。 J! r% G39。 | n, g。 Z: ?選項(xiàng)A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險y；選項(xiàng)C的重大錯報風(fēng)險x只能評估不能降低；選項(xiàng)D的固有風(fēng)險也只能評估不能降低；選項(xiàng)B的修改實(shí)質(zhì)性程序的時間能夠降低檢查風(fēng)險y。 e9 B13．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯報，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ ）。 {【解析】本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有談到審計(jì)抽樣，因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng)；重大錯報風(fēng)險是CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，不是CPA實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題；選項(xiàng)C正