【正文】 實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍（教材P214第2段），故選項B正確；同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確；根據(jù)教材P218第5段，選項B也正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定實施專門程序來確認(rèn)該會計估計的特別風(fēng)險。每題判斷正確得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。請看教材P134倒數(shù)第3段。（ ）% Z0 F5 t: Z3 v9 E8 l【答案】√* [. T2 P1 / Gamp。Z. X$ v。 \7 c39。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容摘錄如下：$ r9 q1 y$ P S p: V1 s! m（1）存貨盤點范圍、地點和時間安排, i。 l9 S燒堿、煤炭% b, H u。F+ t/ P7 c燒堿、石英砂! H/ S39。 z. R0 R, ]amp。t0 m z對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 j+ ]針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。 J我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。 U2 m4 g* \我們審計了丙公司20X7年度的財務(wù)報表，為了更好地理解丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年16月的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。i中國注冊會計師：C39。 ], f* C9 m（簽名并蓋章）* F39。 ~( P中國XX市7 E9 M% I* e% j 8 K }　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○Ｘ八年Ｘ年Ｘ月Ｘ日$ v a: P* 6 T c4 B9 e8 p6 A2 Q \39。 f4．D注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。D注冊會計師以其與股民未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 Y c5 t. f8 v4 u9 Q（3）在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。 H+ tamp。 M* X. ~（1）^: H M9 / X（2） p。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。 [amp。 eamp。 b+ N39。 \入庫* E4 Y3 l3 N j9 W `) \出庫* i: R7 Y8 u4 X/ D e5 [庫存) q r+ U金額（萬元）5 G* q* a! z2 |, r0 \數(shù)量3 w39。 b) i) Z/ E* Q [ `1 J l! r) {8 ee4 l. m4 c1 r m g/ ]2 ?: G! d+ A% V1 q1 X5 N) H% _. R5 x9 A8 ?。 R* Mamp。 P L: Q Mamp。 V+ [8 N7 S1 T2 u% ^) S$ P。 o2 P+ Y0 q4 t6 ~. O x75* X6 J8 x( P8 l( l48. w W+ |( d0 M0 o( l% K3 6007 P+ V/ T0 m0 ?6 d7 y( o `amp。 Iamp。z8 [. F: ^7 c* O. R12月9日出庫amp。O! T% T: [: ?. D, e( P2 V9 ^ q* F. N。 h2 b5 p8 l% U0% o8 d ` j6 Samp。 S N5 `$ s/ X8 F300% Z. n) s% Camp。o0 K7 F |1 O5 300。 D20X8年12月9日賒銷6 q: L8 N39。_3 G* P8 b20X8年年末余額* l r! I6 N+ Mamp。 根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運用分析程序識別X公司20X8年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險，并列示分析過程和分析結(jié)果。 % : G! ^3 j 5 z1 [（7） ! |, g n, b5 [: b, V6 K0 B20X8年初，W公司將房屋建筑物折舊年限由25年到35年變更為20年到35年，機(jī)器及其他設(shè)備折舊年限由8年到12年變更為8年到10年，殘值率仍為3%。 39。 Q6 u20X8年* v( A, m9 v) b% G1 n20X7年0 ]9 T3 j2 f/ k: h5 p。 Namp。 r/ n/ t G本年減少( ~0 u y0 O8 I3 K) A/ l$ z w7 h。 W, . [7 J39。 I: N/ u S% F39。 |累計折舊。 ^7 t1 u( _! ?。 ~ A6 G1673 f9 |39。 . o。 x6 Z9 x。 會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生產(chǎn)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。 6 C8 d4 {（3）3 `. K f0 d M/ e* Y( Vamp。 M0 q0 t$ e5 r2 r0 r% e9 T3 W V6 K. M固定資產(chǎn)賬面價值 i: G$ ~( p ]2 I x, o( i3 k5 012 F+ u2 : W3 Y9 z39。U4 i9 Uamp。 F4 N+ ? n合計3 v V2 d2 Z% i. x1 ~) Q/ `0 b2 \) s5 038. R6 Z% d6 Qamp。 Y3 007( C5 |8 N. { ], A. `4 ]7 namp。G。 b3 s r* [! }8 i m1 Y. a e。 G lamp。 u C4 461, Q3 O* t7 z f) M7 [150% n f) V. o1 ?7 p0amp。 e1 o( A ^ ^5 S {39。\( t8 ^, g8 S2 bamp。 A7 f/ T. xamp。 ^3 K P: r* `3 K% T2 N. F+ H　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元6 y% ^ H2 i1 M2 T, ]4 R f3 v項目9 H9 \( [amp。6 k7 y( I0 d! kamp。 20X8年初，W公司啟用新財務(wù)信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原系統(tǒng)6個月。 9 X I8 {. ~% r* R R w c% K（4）20X8年初開始改為經(jīng)銷模式，即由經(jīng)銷商（大部分是原先的代理商）以較優(yōu)惠的出廠價（平均低于建議零售價13%）買斷相關(guān)產(chǎn)品。 W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式，B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司20X8年度財務(wù)報表。 w。. o/ N N% p {+ * Q/ N（3） x2 x1 c20X9年1月31日余額9 ~amp。N8 Y1 B7 k6 o) H) d) N5 `) `9 s。 |9 {( l9 600+ it l2 N9 b3 T% Q5 H0 y$ f2 500! f6 U, W% . H6 {/ J, `6000 ^3 a r/ J: N39。 h+ w9 T0 e i9 \1 c3 K k20X8年1月2日收款4 D9 D: ( M C1 w8 |8 G/ g$ v+ M6 z8 ?。K: u1 U9 j余額（萬元）2 R( E39。 V7 U0 ~( }) _5 e39。 H |0 Z7 5003 | V* J/ J* r39。 \9 x39。 L39。 ) O: N3 M4 4007 n9 T( n: q6 q) t+ { L% B$ u: Q9 \* N: O4 J, ^ Y iamp。 k k: h7 `10 e8 Lamp。 Wamp。 z) y$ i$ T+ t% Q9 T1月3日入庫9 f9 _* Z1 C5 Q( s6 f5 o% W _804 m1 X4 `% ^( `60 S2 V2 _8 F4 l6 E4 800/ p3 _+ e ~% q1 {5 k數(shù)量 * T0 e H39。 damp。 n Z u! O }6 ^ A: y日期及摘要4 i39。 % q ^$ x( B1 I4 b39。 l J) a! `8 r900+ _( J. u d。 ]1 }數(shù)量 B3 }6 8 O. j% M, f c（噸）7 _7 \6 B4 w3 U39。 h6 F4 j20X7年度（已審數(shù)）) ?amp。 X2 q$ [資料三：X公司20X8年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)賬戶記錄反映：+ X6 |) k% Z$ ?3 F（1）A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。 X: e, z, {. p i8 G. h1．Y注冊會計師負(fù)債對X公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，相關(guān)資料如下：0 V0 V* ?$ z* ~ {) A3 F! `39。 n/ D0 t1 N6 U+ f4 { ~ {( X要求： T39。1 x* c8 I% |6 C。 camp。 指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。 為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅度下跌。 ^5 F1 j, D3 ]3 S! x0 [9 Iamp。 a c（簽名并蓋章）39。 b c根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。0 \% U/ \( b39。 aamp。3 X$ D 3 s3 K（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管園將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。9 w. `) j f: D3 u. o（3）存貨數(shù)量的確定方法 n3 `4 K0 D L1 `( ^3 m8 H+ f D—— z$ c7 m, l) k. l/ v39。 A! `/ G uC倉庫6 b L S1 j39。 1 d% t/ X3 GB倉庫8 T% ^$ N S {amp。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。( S/ r0 zamp。在大體卷上解答，答在試題卷上無效。（ ） R L5 Q: E（ ）, L3 o+ i0 Damp。 W a( E1 j。 \) Z三、判斷題（本題型共5題，每小題1分，本題型5分。 N7 |D．可容忍的錯報或偏差率/ r9 e。 f5 j5 n4 t【答案】ACD39。. ^5 J. h6 Z. }6 V/ jA．不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力$ o( P) I% { h0 WB．認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果: g3 H P k, I0 j `% zC．認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因2 {8 j) w$ H0 ?, U5 ^。 ^* u NC．針對修改后的20X8年度財務(wù)報表出具新的審計報告* l9 K( T4 O, |: c, r8 jD．在針對乙公司20X9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，題型財務(wù)報表使用者注意修改20X8年度財務(wù)報表的原因。請看教材P468圖18P469第3段。O39。, e V |D．僅實施實質(zhì)性分析程序 D v: V n: N39。 u E6．在針對特別風(fēng)險計劃和實施進(jìn)一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有（ ）。請看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。W4 \ l$ ~ yC．當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算0 f6 Z0 f9 }: d。 s答案寫在試題卷上無效。 S8 i k6 Z) \7 lA．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)6 I: Bamp。 g2 z } Q16．在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（ ）。 s! ^1 `$ k, U。3 A4 g。k1 _6 \【答案】D39。 ZA．調(diào)高重要性水平6 l. Y5 [ M$ _, }0 |2 v }1 QD．重大錯報風(fēng)險* ^6 b5 o, B3 A5 \ x2 p【答案】C$ p% B1 Y* K$ z4 }0 o V4 P。IA．抽樣風(fēng)險+ d) t u1 s j n5 v: T39。 x% L3 S% ?C．降低評估的重大錯報風(fēng)險amp。 c! p7 v【解析】同第10小題。 X。 u, c7 o9 X4 Z i1 L* a/ G5 H10．下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。XT【答案】AM3 v6 g/ Z1 H: i39。) B1 M/ R. T8 f。 R! S4 m+ N4 B2 k! s【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C正確。請看教材P442倒數(shù)第3段。 R) j2 w【答案】C2 p) j$ C, b e) s P r$ q2 o1 Y，其原因是（　）。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（?。?8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（　）* a, H. [+ C3 a( 8年12月31日的銀行存款余額 Z+ ^0 q7 ?+ ?$ d3 r) ) y/ }8年12月31日的銀行對賬單0 q 4 Y x39。 V, O3 Y7 x3 w0 L* P+ A$ ，最有效的審計程序是（?。? A) `39。 i: e8 F5 m$ K。 M一、單項選