【正文】 銷售部門在批準經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門，倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門、會計部門和運輸部門。 W2 e4 P! x: l: w m2 p J380) O3 r39。z5 e。 . k8 a. F x* h0 D656+ U! | `+ g. X39。 l c% q5 T) ^amp。 A O$ I F9 O8 M* w1 r1 s n9 R7 U39。 {. o3 合計5 N7 {5 Z( B。 o( p, w7 J. qamp。 T$ [3 d. D。 }2 L本年增加) lamp。z0 {4 p4 s8 522 L% N4 j7 q! [$ O8 243% `( x5 E4 v3 }6 F! O. Iw0 s. X8 7235 D0 M9 P。 c5 B, }4 S46 7301 ]9 R6 J* k1 N0 t. y4 w: x [/ a, K) Z9 a5 [0 P% L6 _7 Y$ W7 f r9 v9 C! damp。 l4 c由于同時運行兩個系統(tǒng)對W公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個月后，W公司決定提前停用原系統(tǒng)。 W公司向經(jīng)銷商發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，經(jīng)銷商不再享有退回未銷售產(chǎn)品的權(quán)利（產(chǎn)品質(zhì)量原因除外），20X8年，W公司主要原材料價格平均上漲約5%，但主要產(chǎn)品建議零售價與上年基本相同。 8 X, w5 E2 2 g$ t% w8 N資料一：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：! B/ }. T% , j X0 u T% Z1 {（1） 假定X公司20X8年度財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。 g% {（4） H4 c0 S( \! l9 N z9 | h5 J/ g5 I U+ c+ i( h: P0 H* 6 J z4 L. |9 6007 F4 V) E6 F( \ E9 W20X9年年初余額。 }/ r39。 Z5 j2 700( R0 c39。 R) `2 T% L! d20X8年年初余額/ j$ A8 C/ L, `。 與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄% ^4 _( u+ v) b j) |7 R. eamp。E% S) S0 I2 g$ i5 ?7 s, }* ~7 5002 O5 ~3 ^2 f [6 c5 ^+ z7 Wamp。 j9 M0 X52$ ?+ f [0 A0 k9 E9 R8 [3 9004 N9 u: H9 b6 N* X12月2日入庫39。 j（略）11月30日出庫$ [39。 k: [. E {* J, g j+ p$ X+ J9 Y* e602 N [amp。 j, n2 Q% i) H X L9 R6 d2 P39。_% F) R4 ?5 H$ M+ wamp。 f a* p（噸）9 X$ K% b4 ^% m8 W W單價% Q) d5 D/ [+ q（萬元）. d/ F+ q39。 o3 y. j6 l$ t L p( ]6 X39。 a$ Y/ p2 _ k50 000) }7 T4 Zamp。 N, g營業(yè)收入（萬元）: K w s。 39。 _ }$ E8 }資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。z: i3 `% X$ W。 w O39。 [39。 M a2 U$ M O j. p5．E注冊會計師負責(zé)對戊公司20X8年財務(wù)報表進行審計。( H Bamp。: A為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。 ?。 k3 L) h0 z。c9 k x（蓋章）+ _2 q9 O39。/ x H( O g6 Z39。 }amp。 a5 z( N1 B% r9 v/ B6 y要求：5 j5 Z: \。 B4 h A: Y+ h39。 b3 F: e2 U1 W玻璃7 o* y4 `5 D/ a 6 K$ s g) l4 q j39。乙公司擬于20X8年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。 J, t要求：! c0 $ F! w4 r。）! |0 F O/ r, P【答案】! E/ e: \: {+ r J3．只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。b2 T% n! r R w+ u o【解析】一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，但審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要修改已歸檔的審計工作底稿。你認為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“”。 Y8 _amp。 I4 Damp。 HD．各類交易、賬戶余額、列報的特征 H7 H3 \/ w: t【答案】ABCD5 s+ g: ` n8 Z6 l6 g8 A9 F! G$ k【答案】ABC6 。39。 {1 R/ Q/ `B．盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序 |* C/ P4 U( [ l: P0 J6 D: _ xC．盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序 | J1 N) \! }* ? u* |( lD．不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項6 p/ [A* \A．20X9年2月1日，乙公司20X8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值( F. [0 m: r1 pB．20X9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟6 P x$ B9 |6 Y* W, M w) M, zC．20X9年2月15日，乙公司于20X7年確認的一筆大額銷售被退回2 B) z% F) C6 P。 l【答案】AB$ \ _4 j0 U8 i% s【解析】針對特別風(fēng)險，CPA通過選項C和選項D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來降低。6 n: v/ r。G4 q39。7 I7 Q ~, o G5．在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。) i1 r% k9 ]% ~4．在確定特別風(fēng)險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。q7 tC．丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定, m4 X4 P/ e6 t8 n. G$ I39。 i P0 V2 `! ^D．外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件amp。R2 b39。）。X3 n7 ]% E【解析】本題題干部分討論的是CPA對已承接的審閱業(yè)務(wù)的標準或鑒證對象不適當(dāng)造成工作范圍受到限制的情形， CPA應(yīng)當(dāng)視標準或鑒證對象不適當(dāng)影響工作范圍的嚴重程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，因此選項C正確。vB．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 u$ v4 d5 u) y$ R+ v {。 T. M ~B．甲公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù)) a+ \4 ?/ J. I: U3 XC．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)+ ]/ F8 h A6 b9 K/ x _: YA．甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé) vB．直接報告業(yè)務(wù)$ ]) |+ [39。 c7 e* T1 _, ]amp。 U6 c* J {【解析】本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不恰當(dāng)；重大錯報風(fēng)險是CPA審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，不是CPA實施進一步審計程序后判斷的問題；選項C正確。 Z: ?選項A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險y；選項C的重大錯報風(fēng)險x只能評估不能降低；選項D的固有風(fēng)險也只能評估不能降低；選項B的修改實質(zhì)性程序的時間能夠降低檢查風(fēng)險y。 |請看教材P203第5段。 [: \ m) B z2 mA．評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險2 h ]amp。6 Z$ r5 p9 U L8 i X。 M39。 （?。+ 0 M8 v n% k5 o! E6 ! wamp。請看教材179倒數(shù)第2段。9 ]4 b9 z2 n4 d. H ，C注冊會計師通常考慮的因素是（?。?。5 D) G5 Z+ f, `1 M6 u( |$ K) \% ?* M4 535 000元 　　　　　　　　　　　 575 000元 F8 Y+ ^4 r2 E4 ^ 595 000元　　　　　　　　　　　　 635 000元0 X D9 q7 X8 | q【答案】D( b0 ^$ x6 O。 w2 X6 P* 8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表9 k z6 ^% k1 l, g/ u8年12月的支票存根和銀行存款日記賬* O ^3 W: P8 v。 ^, I4 [ b2 D7 。 D! z9 t3 j9 X, . t。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。鮮花434 居住城市朝陽答案寫在試題卷上無效。H7 j7 y0 R1 e39。 K$ h! d0 n( H4 R. Y: R7 D。 t) _ e$ J9 C6 c5 T0 P39。 S【答案】D% ` c J。 |7 w! m+ `【解析】丁公司12月31日反映資產(chǎn)負債表日的貨幣資金項目的銀行存款應(yīng)以12月31日的實有數(shù)，即1 585 000+100 00050 000=1 635 000，故選項D正確。?! O5 q/ Z【解析】內(nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標的實現(xiàn)，其固有局限性主要有2個方面，選項C是其中一個方面。: Y x7 z J/ f+ l3 u2 m% N2 g4 h9 H: y4 |3 E6 ?) v。9 9 _4 N$ h2 Z: O2 ，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（?。?。 l! x3 { m1 : {39。 `，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行6 _ uamp。W. WV% r4 m, J, C【解析】CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報審計有關(guān)的方面，不是所有方面。 RA．重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的2 P8 K d8 u2 V 3 mB．重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性! q B% }! Z y。 Q% k: kB．評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險) F。 12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是（ ）。請看教材155審計風(fēng)險模型和教材P207第2段。X9 J, w9 Z! / Y請看教材155審計風(fēng)險模型、教材P154第2段。L( HB．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險7 ^6 V! e% Y4 g。 Z( g7 W$ l39。 t7 I+ n5 [2 N cC．其他鑒證業(yè)務(wù)7 d, ]。V【答案】B1 G6 \. l3 A4 g+ N* ^。 r1 C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告4 O* u W請看教材P66第6段。 o。c2 L! |: \, hB．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資1 }9 z t3 B+ T! x4 o% q2 FC．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資4 p/ uamp。 k$ ~【解析】中外合資企業(yè)中，如果外方以貨幣出資時，要求外方直接以外幣出資或以最初以外幣出資后在中國境內(nèi)獲得的人民幣出資，選項A中購買外幣不符合以上要求。 J。a0 z/ }5 r6 y% s: e$ H3．下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有! y7 w/ e$ Q. G |D．丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關(guān)會計處理39。 B$ D ]39。2 D$ t( e b) u( V: m+ cA．評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行: ]5 a ` wamp。 G* \8 P$ J8 BD．如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通9 u4 : r) H7 k4 n0 A( j/ ?【答案】ABD. J$ _ Z y0 q/ v* q: wA．實施控制測試和實質(zhì)性程序請看教材P228第1段。}39。 c% D．20X9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并, [: {) q, p$ E) D/ q! C【答案】ABD9 z8 x. u$ 1 i$ C【解析】CPA對發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后的期后事項只要求被審計單位披露，選項C不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后的期后事項，而是CPA需要提請乙公司對其2008年12月31日報表的比較數(shù)據(jù)（或期初余額）進行調(diào)整的事項。 S. 。 r, E* H% P7 j( d5 c【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖181第2時段的期后事項，是CPA對財務(wù)報表公布日后發(fā)現(xiàn)存在錯報的期后事項的審計責(zé)任問題，選項A、B、C正確。 r n1 Wamp。~ ]) 3 |$ b( t, r( ?【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計進一步審計程序的時間問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍（教材P214第2段），故選項A正確；同時，CPA還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)（教材P217第5段）和審計證據(jù)適用的期間或試點，故選項C和D正確。 O【答案】ABCD |/ t% R9 \6 o% J. e, S! {【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計進一步審計程序的范圍問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要