【正文】 的臨界值【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性，請見教材第二章附錄21。，正確的是()?！敬鸢浮緼【解析】選項(xiàng)A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性。、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是()。，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤。根據(jù)被審計單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項(xiàng)目計量或披露的預(yù)期。(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露。(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。，錯誤的是()。，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試(2015年教材已刪除)【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制。，錯誤的是()。，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷(2015年教材已修訂)，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯誤。如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。，錯誤的是()。，主要與確定的樣本量有關(guān)【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯誤。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。，錯誤的是()。，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤。以前審計調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的50%。，如果在審計報告日后實(shí)施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計工作底稿中的是()。、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿【答案】D【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。，錯誤的是()?！敬鸢浮緾【解析】選項(xiàng)C錯誤。錯報是指某一財務(wù)報表項(xiàng)目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異?；蚋鶕?jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()?！敬鸢浮緾【解析】選項(xiàng)C正確。審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少十年。，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。【答案】A【解析】選項(xiàng)A正確。本題中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間為自財務(wù)報表日起的12個月。，下列說法中，正確的是()。，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問【答案】C【解析】選項(xiàng)C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯誤，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會計師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是是不適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)B錯誤，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)D錯誤，治理層可能希望第三方(如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu))提供注冊會計師書面溝通文件的副本，此時注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。，下列說法中，正確的是()。，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議，即使上期運(yùn)用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表【答案】C【解析】選項(xiàng)C正確，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因?yàn)樽詴嫀熣J(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)A錯誤，注冊會計師是對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計，不需要專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見。選項(xiàng)B錯誤，在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D錯誤，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實(shí)施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試，在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計證據(jù)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)【答案】C【解析】選項(xiàng)C正確，對自動化運(yùn)行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。選項(xiàng)A錯誤，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。選項(xiàng)B錯誤，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響。選項(xiàng)D錯誤，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)。，下列說法中，錯誤的是()。，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計中無需測試，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果，則上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)，上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯誤。鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。，下列事項(xiàng)中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明【答案】D【解析】注冊會計師與治理層溝通的事項(xiàng)可能包括在審計中對重要性概念的運(yùn)用，但不能溝通具體的重要性數(shù)值。，下列各項(xiàng)中，不需評價的是()。、完整性和準(zhǔn)確性【答案】B【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性。(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項(xiàng)B錯誤)。(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。第五篇：注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題單選題注冊會計師因?yàn)橄铝?)原因放棄對存貨的監(jiān)盤而實(shí)施替代審計程序是不適當(dāng)?shù)?。、有害或放射性物質(zhì)參考答案：C參考解析：【解析】注冊會計師僅在無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的情況下才考慮實(shí)施替代審計程序(A正確)。B、D都屬于無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的具體情況。天氣惡劣是暫時現(xiàn)象，雙方應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行盤點(diǎn)與監(jiān)盤。單選題在確定了解內(nèi)部控制的范圍時，以下說法中，正確的是()。參考答案：B參考解析：【解析】如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(A、C錯，B正確)/注冊會計師無需了解與審計無關(guān)的控制(D錯)單選題在實(shí)施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下()事項(xiàng)或情形，注冊會計師需要保持警覺。參考答案：B參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會存在未達(dá)賬項(xiàng)，少量未達(dá)賬項(xiàng)屬于正常情況。C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正?，F(xiàn)象，較高時才不正常。D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開立銀行賬戶。多選題制定總體審計策略時，項(xiàng)目合伙人為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)時，需要考慮的事項(xiàng)有()。、時間安排和范圍參考答案：A,C,D參考解析：【解析】總體審計策略中的“報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征。B屬于總體審計策略中的審計范圍。多選題會計師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)績評價過程中使員工充分了解()是晉升的主要途徑。參考答案：B,C參考解析：【解析】按規(guī)定，會計師事務(wù)所在業(yè)績評價過程中應(yīng)使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。多選題下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有()。，、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)參考答案：A,D參考解析：【解析】存在下列情形之一時，應(yīng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。