20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題-資料下載頁(yè)
2025-01-18 03:20本頁(yè)面
【正文】 （1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第7頁(yè)至第8頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。（2）逐項(xiàng)指出資料三（1）至（2）項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）針對(duì)資料四（1）至（6）項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填寫(xiě)入答題卷第10頁(yè)至第11頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售》ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)存貨時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制了相關(guān)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一： （金額單位：萬(wàn)元）甲公司索引號(hào)：B11原材料審計(jì)表編制：（略）日期：2011年3月5日截止2010年12月31日審核：（略）日期：2011年3月5日索引2010年2009年未審數(shù)審計(jì)調(diào)整審定數(shù)已審數(shù)A原材料注釋14040100B原材料注釋220050250450C原材料注釋3502030200……（略）（略）……（略）……（略）……（略）……（略）減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B130000合計(jì)2000－6019401800注釋1：A原材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。A原材料2010年末結(jié)存數(shù)量與2009年末基本保持一致，但結(jié)存金額比2009年末有所減少。主要原因是：A原材料供應(yīng)商從2010年初開(kāi)始向甲公司提供采購(gòu)折扣（年末一次性結(jié)算）。甲公司在2010年12月31日收到A原材料供應(yīng)商支付的2010年度采購(gòu)折扣60萬(wàn)元，并相應(yīng)沖減A原材料2010年末結(jié)存成本60萬(wàn)元。我們檢查了采購(gòu)合同、供應(yīng)商出具的采購(gòu)折扣結(jié)算明細(xì)表以及相關(guān)的銀行進(jìn)賬單據(jù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。審計(jì)處理建議：無(wú)須提出審計(jì)調(diào)整建議。注釋2：B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2010年末結(jié)存金額未包括于2010年12月31日已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。審計(jì)處理建議：已提出審計(jì)調(diào)整，于2010年末補(bǔ)計(jì)已入庫(kù)的B原材料50萬(wàn)元。注釋3：C原材料主要用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。根據(jù)C原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2010年末結(jié)存金額中有20萬(wàn)元的C原材料在2010年12月31日收到采購(gòu)發(fā)票，但于2011年1月1日才實(shí)際收到入庫(kù)。審計(jì)處理建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，于2010年末沖回尚未收到入庫(kù)的C原材料20萬(wàn)元。注釋…：（略）資料二（金額單位：萬(wàn)元）甲公司索引號(hào)：B12產(chǎn)成品審計(jì)表編制：（略）日期：2011年3月5日截至2010年12年31日審核：（略）日期：2011年3月5日索引2010年2009年未審數(shù)審計(jì)調(diào)整審定數(shù)已審數(shù)A產(chǎn)品注釋1450450150B產(chǎn)品注釋228040320500C產(chǎn)品注釋317020190300……（略）（略）……（略）……（略）……（略）……（略）減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B130000合計(jì)3 000100 3 1002 800注釋1：A產(chǎn)品是甲公司目前最暢銷(xiāo)的產(chǎn)品，2010年平均每月銷(xiāo)售量約20 000件，并且預(yù)計(jì)2011年的售價(jià)和銷(xiāo)量都將有所上升。根據(jù)A產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2010年末結(jié)存金額中未包括已于2010年12月31日對(duì)外開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票但未發(fā)貨的1 000件產(chǎn)品（成本30萬(wàn)元）。據(jù)甲公司銷(xiāo)售經(jīng)理介紹，客戶(hù)實(shí)際于2010年12月31日向甲公司采購(gòu)共計(jì)2 000件A產(chǎn)品，甲公司已于2010年12月31日向客戶(hù)開(kāi)具2 000件的銷(xiāo)售發(fā)票，并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。其中1 000件已于2010年12月31日交付客戶(hù)。由于甲公司倉(cāng)庫(kù)于2010年末工作繁忙，剩余1 000件實(shí)際于2011年1月10日交付客戶(hù)。甲公司銷(xiāo)售經(jīng)理表示客戶(hù)知道甲公司延遲發(fā)貨的安排，且未提出異議。我們檢查了甲公司于2010年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，以及于2011年1月10日的交貨記錄，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。審計(jì)處理建議：無(wú)須提出審計(jì)調(diào)整建議。注釋2：B產(chǎn)品曾經(jīng)是甲公司的主要產(chǎn)品之一，但隨著A產(chǎn)品的推出，月銷(xiāo)量已由2010年1月的約10 000件下降至2010年12月的約3 000件，并且預(yù)計(jì)2011年的售價(jià)和銷(xiāo)量都將繼續(xù)下跌。事實(shí)上，甲公司已于2011年2月初宣布B產(chǎn)品降價(jià)10%。2010年12月末銷(xiāo)售的1 000件B產(chǎn)品（成本為40萬(wàn)元）在2011年1月5日被退回。甲公司相應(yīng)沖減了2011年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。我們檢查了相關(guān)銷(xiāo)貨退回協(xié)議以及2011年1月5日的入庫(kù)記錄，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。審計(jì)處理建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，沖回該1 000件B產(chǎn)品于2010年度所確認(rèn)的相關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和應(yīng)收賬款，并相應(yīng)調(diào)整增加2010年末B產(chǎn)品余額40萬(wàn)元。注釋3：C產(chǎn)品已于2011年2月起停產(chǎn)。我們對(duì)C產(chǎn)品于2010年12月31日的發(fā)出計(jì)價(jià)進(jìn)行了測(cè)試（見(jiàn)索引號(hào)（略）），注意到C產(chǎn)品于2010年12月結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本所用的單位成本計(jì)算有誤，導(dǎo)致多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元。審計(jì)處理建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，沖回C產(chǎn)品于2010年度多結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元，并相應(yīng)調(diào)整
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