【導(dǎo)讀】115萬字刪減為93萬字;29章刪減為24章;、重點(diǎn)突出、理論結(jié)合實(shí)務(wù);、教材重難點(diǎn)內(nèi)容不動(dòng)搖；環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)結(jié)合第十一章圖11-1“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”理解。1．將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用；據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2．所使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析；進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。在對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；4．確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。D中的房屋面積與租金之間均存在“預(yù)期關(guān)系”。鑒于實(shí)質(zhì)性分析程序能夠提供的精確度受到種種限制，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)摹５谑恼碌谌?jié)的固定資產(chǎn)的分析程序。

　　

【正文】 詢獲得相關(guān)信息 39:53 情形 具體環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施 3． 客戶變更 客戶變更 原則 如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替 前任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)與變更相關(guān)的事實(shí)和情況以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù) （ ） 防范措施 (1)當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解 是否存在不應(yīng)接受委托的理由（ ） (2)要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況 (3)從其他渠道獲取必要的信息 43:27 三分屏標(biāo)題： 2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì) 基礎(chǔ)班 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架（五） 本講課件目錄： 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 四、利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 五、應(yīng)客戶要求提供第二次意見對(duì)職業(yè)道德 基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 六、收費(fèi)對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 七、禮品和款待對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 八、針對(duì)所有服務(wù)的客觀和公正要求對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用（略） 跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)提示 00:00 四、利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P35） 【相關(guān)說明】請(qǐng)對(duì)照教材內(nèi)容，以表 34的歸納知識(shí)點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 1．識(shí)別可能產(chǎn)生利益沖突的情形 (1)與客戶存在 直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系 ，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合 資或類似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為 兩個(gè)以上 客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議，可能對(duì) 客觀和公正 原則或 保密 原則產(chǎn)生不利影響 2．評(píng)價(jià)利益沖突嚴(yán)重程度 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? (2)在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)前，如果與客戶或第三方存在商業(yè)利益或關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其所產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度 04:09 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 3．防范措施 (1)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 告知 客戶，并在征得其 同意 的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) (2)如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 告知 所有已知相關(guān)方，并在征得他們 同意 的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) (3)如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 告知 客戶，并在征得他們 同意 的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) (4)分派 不同的 項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù) (5)實(shí)施必要的 保密 程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如，對(duì)不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作 (6)向項(xiàng)目組成員提供有關(guān) 安全和保密 問題的指引 (7)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂 保密 協(xié)議 (8)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期 復(fù)核 防范措施的執(zhí)行情況 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 4．無法消除或降低不利影響時(shí)的決策 如果利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定 08:08 五、應(yīng)客戶要求提供第二次意見對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P36） 【相關(guān)說明】請(qǐng)對(duì)照教材 內(nèi)容，以表 35的歸納知識(shí)點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 涉及的環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的要求或措施 1．應(yīng)客戶要求 提供第二次意見 （補(bǔ)充定義） “應(yīng)客戶要求提供第二次意見”是指在某公司或?qū)嶓w不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)行客戶，而該公司或?qū)嶓w要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、報(bào)告或其他準(zhǔn)則或原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見 10:22 涉及的環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的要求或措施 2．評(píng)價(jià)可能產(chǎn)生的不利影響 如果第二次意見不是以前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)，或依據(jù)的證據(jù)不充分，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利 影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情況，以及為提供第二次意見所能獲得的所有相關(guān)事實(shí)及證據(jù)（ ） 12:34 涉及的環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的要求或措施 3．防范措施 (1)征得客戶同意與 前任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 （ ） (2)在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性 (3)向 前任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的 副本 4．考慮 是否 提供第二次意見 如果客戶不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見 （ ） 15:06 六、收費(fèi)對(duì)職業(yè)道德基本原 則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P37） 【相關(guān)說明】請(qǐng)對(duì)照教材內(nèi)容，以表 36的歸納知識(shí)點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 可能產(chǎn)生不利影響的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 1．收費(fèi)報(bào)價(jià) 過低 產(chǎn)生的不利影響 評(píng)價(jià)不利影響考慮的因素 在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià) 過低 ，可能導(dǎo)致 難以 按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響 防范措施 (1)在提供 專業(yè)服務(wù) 時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害 （ ） (2)使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ) 18:37 可能產(chǎn)生不利影響的情形 評(píng)價(jià) 內(nèi)容和防范措施 2． 或有收費(fèi) 產(chǎn)生的不利影響 （ ） 評(píng)價(jià)不利影響考慮的因素 (1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)（法律法規(guī)允許的業(yè)務(wù)除外） (2)可能的收費(fèi)金額區(qū)間 (3)確定收費(fèi)的基礎(chǔ) (4)是否由獨(dú)立第三方復(fù)核交易和提供服務(wù)的結(jié)果 防范措施 (1)預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議 (2)向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ) (3)實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序 (4)由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作 19:52 可能產(chǎn)生不利影響的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 3． 收取 介紹費(fèi)或傭金產(chǎn)生的不利影響 評(píng)價(jià)不利影響考慮的因素 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 收取 與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 防范措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，導(dǎo)致 沒有 防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 明確禁止 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不得 收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金 23:00 可能產(chǎn)生不利影響的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 4． 支付 業(yè)務(wù)介紹費(fèi)產(chǎn)生的不利影響 評(píng)價(jià)不利影響考慮的因素 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而 支付 業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān) 注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 防范措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，導(dǎo)致 沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 明確禁止 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不得 向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi) 24:17 七、禮品和款待對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P38） 【相關(guān)說明】請(qǐng)對(duì)照教材內(nèi)容，以表 37的歸納知識(shí)點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 禮品和款待的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 1．接受禮品和款待的 主體 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬 (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他近親屬 2．明確禁止接受禮品 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師 不得 向客戶索取、收受委托合同約定 以外 的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦? 3．評(píng)價(jià)款待的不利影響 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? (2)如果款待 超出 業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕接受 27:40 八、針對(duì)所有服務(wù)的客觀和公正要求對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 （ P38） 【相關(guān)說明】請(qǐng)對(duì)照教材內(nèi)容，以表 38的歸納知識(shí)點(diǎn)來學(xué)習(xí)。 不利影響的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 1．總體原 則 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在 家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系 ，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響 2．防范措施 (1)退出 項(xiàng)目組 (2)實(shí)施督導(dǎo)程序 (3)終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系 (4)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級(jí)別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng) (5)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng) 3．不能消除或降低至可接受水平的決策 如果防范措施 不能 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受業(yè)務(wù)委托或 終止 業(yè)務(wù) 30:22 第四節(jié) 非執(zhí) 業(yè)會(huì)員 對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 （略） 30:40 跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)提示 一、專業(yè)服務(wù)委托（ P60） 【相關(guān)鏈接 1】第四章第六節(jié)進(jìn)一步展開。 二、利益沖突 （ P49） 【相關(guān)鏈接 2】第四章第二節(jié)進(jìn)一步展開。 三、收費(fèi) （ P72） 【相關(guān)鏈接 3】第四章第七節(jié)進(jìn)一步展開。 32:29 三分屏標(biāo)題： 2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì) 基礎(chǔ)班 第 四 章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 （一） 本講課件目錄： 第二編 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 第四章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 提綱 本章考情分析 2020年教材的主要變化 本章 重難點(diǎn)精講 第一節(jié) 基本要求 一、獨(dú)立性概念框架的工作思路 二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其判斷舉例 三、審計(jì)業(yè)務(wù)期間對(duì)獨(dú)立性影響 00： 00 第二編 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 本章重難點(diǎn)精析 跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)提示 01： 50 第四章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容提綱 03： 27 本章考情分析 與第三章合并出考題，入下表： 年份 題型 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 簡(jiǎn)答題 1題 6分 1題 6分 1題 6分 綜合題 合計(jì) 6分 6分 6分 本章內(nèi)容的學(xué)習(xí) 需要重點(diǎn)理解并掌握以下 13個(gè)問題： 審計(jì)業(yè)務(wù)期間 對(duì)獨(dú)立性影響； 對(duì)獨(dú)立性的不利影響； 對(duì)獨(dú)立性的不利影響； 對(duì)獨(dú)立性的不利影響； 對(duì)獨(dú)立性的不利影響； 審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系時(shí) 對(duì)獨(dú)立性的不利影響； 合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶時(shí)對(duì)獨(dú)立性的不利影響； 、高級(jí)管理人員或特定員工對(duì)獨(dú)立性的不利影響； 時(shí)對(duì)獨(dú)立性的不利影響； 長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 時(shí)對(duì)獨(dú)立性 的不利影響； ； ； 問題對(duì)獨(dú)立性的不利影響。 11： 48 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 第二編 講義提綱 本章考情分析 2020年教材主要變化 2020年 2020年 2020年 2020 年教材主要變化 2020年教材第九節(jié)已刪除，其他內(nèi)容不變。 12： 40 本章重難點(diǎn)精講 第四章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 15： 08 第一節(jié) 基本要求 一、獨(dú)立性概念框架的工作思路 二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)器判斷舉例 三、審計(jì)業(yè)務(wù)期間對(duì)獨(dú)立性影響 18： 40 一、獨(dú)立性概念框架的工作思路 （ P44） 請(qǐng)對(duì)照教材理解獨(dú)立性概念框架的工作思路。 如圖 41： 是 否 否 基本要求 經(jīng)濟(jì)利益 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) 收費(fèi) 影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) 識(shí)別的各種產(chǎn)生不利影響的情形 可以接受的不利影響 是否超出可接受的水平 處理可接受水平 超出可接受水平 否 是 是 是否對(duì) 執(zhí)業(yè)道德基本原則 產(chǎn)生不利影響 圖 32執(zhí)業(yè)道 德概念框架的工作思路 23： 29 圖 41獨(dú)立性概念框架分析思路 26： 12 二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其判斷舉例 （ P45） 請(qǐng)對(duì)照教材理解表 41： 【相關(guān)說明】網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問題對(duì)保持獨(dú)立性主體的空間提出的要求 。 情形 網(wǎng)絡(luò)事 務(wù)所的判斷 事務(wù) 所的定義 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的事務(wù)所或?qū)嶓w 2． 屬