【正文】 30(萬元 )，成本 =6 56=336(萬元 )，所以，期末該部分賬面價值為 330萬元 。無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =2 602 1=118(萬元 )，成本 =2 56=112(萬元 )，該部分賬面價值為 112萬元 。2022年 12月 31日乙產(chǎn)品的賬面價值 =330+112=442(萬元 )?！踞槍Α鞍l(fā)出存貨的計量”知識點考核】 6. 【正確答案】： A】： 2022年 12月 31日 D材料的可變現(xiàn)凈值 =10 101=99(萬元 )，成本為 200萬元，所以賬面價值為 99萬元?！驹擃}針對“發(fā)出存貨的計量”知識點進行考核】 7. 【 D】：月末一次加權平均法是指以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法?！驹擃}針對“發(fā)出存貨的計量”知識點進行考核】 8. 【 A】： 2022 年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為 39040=350(萬元 )，成本 =600 70%=420(萬元 )，減值 70萬元 。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為 20030=170(萬元 )，成本 180萬元，減值 10萬元。 2022年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 17025=145(萬元 )，成本 180 80%=144(萬元 )，未減值，但應轉(zhuǎn)回以前計提的跌價準備 8萬，所以相當于應計提的存貨跌價準備為 8萬元。【該題針對“存貨跌價準備的計提和結(jié)轉(zhuǎn) ,可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】： ABDE【答案解析】：選項 C，工程物資不作為企業(yè)的“存貨”項目核算，在資產(chǎn)負債表作為“工程物資”單獨反映。【該題針對“存貨的初始計量”知識點進行考核】 2. 【正確答案】： ABCE【答案解析】：相關稅費是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費稅、資源稅和 不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額等，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。用應交營業(yè)稅的固定資產(chǎn)換入存貨時，同時不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下營業(yè)稅要計入成本的： 借：存貨對應的會計科目 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 【該題針對“存貨的初始計量”知識點進行考核】 3. 【正確答案】： ABD【答案解析】：采購人員采購過程中的差旅費不計入采購成本，計入當期損益 (管理費用 )。一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣，故選項 CE不符合題意?！驹擃}針對“存貨的初 始計量”知識點進行考核】 4. 【正確答案】： BCE【答案解析】：選項 A，企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈應該按管理權限報經(jīng)批準后，沖減當期管理費用。選項 D，生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應該計入制造費用。 【該題針對“發(fā)出存貨的計量”知識點進行考核】 5. 【正確答案】： ABC【答案解析】：如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所支付代收代繳的消費稅可予抵扣，計入應交消費稅的借方，不計入存貨的成本。一般納稅人支付的增值稅不計入存貨的成本?！驹擃}針對“委托外單位加工的存貨的核算”知識點進行考核】 6. 【 ACD【答案解析】：選項 B自然災害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出 。選項 E因保管員責任所造成的短缺凈損失應由責任人賠償?！驹擃}針對“存貨的處置”知識點進行考核】 7.【 ACD：對于盤虧的材料應根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應作其他應收款處理。對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作營業(yè)外支出處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”賬戶?！驹擃}針對“存貨的處置”知識點考核】 8. 【正確答案】： ABCDE【答案解析】：按照企業(yè)會計制度規(guī)定 ,題目中的選項符合應提取存貨跌價準備的條件?！驹擃}針對“存貨跌價準備的計提”知識點進行考核】 三、計算題 1. 【正確答案】： (1)A產(chǎn)品： A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =1 400 ()=1 540(萬元 ) 由于 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本 2 100萬元，所以， A產(chǎn)品應計提跌價準備。 應計提跌價準備 =(2 1001 540)(4020)=540(萬元 ) (2)B產(chǎn)品： B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =5 000 ()=7 250(萬元 ) 由于 B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本 4 000萬元，所以本期不再計提跌價準備，同時將已有的存貨跌價準備余額轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額 =10060=40(萬元 ) (3)甲材料： 用甲材料加工成 B產(chǎn)品的成本 =400+350 =470(萬元 ) B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =350 ()=(萬元 ) 由于用甲材料加工成 B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，所以無需對甲材料計提存貨跌價準備。 會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 — A產(chǎn)品 540 貸：存貨跌價準備 —— A產(chǎn)品 540 借：存貨跌價準備 —— B產(chǎn)品 40 貸：資產(chǎn)減值損失 — B產(chǎn)品 40 【該題針對“存貨跌價準備的計提 ,存貨跌價準備的計提和結(jié)轉(zhuǎn)”知識點進行考核】 2. 【正確答案】： (1)庫存商品甲 可變現(xiàn)凈值 =40010=390萬元，庫存商品甲的成本為 300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應將已經(jīng)計提的存貨跌價準備 30 萬元轉(zhuǎn)回。 借：存貨跌價準備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30 (2)庫存商品乙 有合同部分的可變現(xiàn)凈值 =23025 40%=220(萬元 ) 有合同部分的成本 =500 40%=200(萬元 ) 因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備 無合同部分的可變現(xiàn)凈值 =29025 60%=275(萬元 ) 無合同部分的成本 =500 60%=300 (萬元 ) 因可變現(xiàn)凈值低于成本 25元，須計提存貨跌價準備 25萬元 借：資產(chǎn)減值損失 25 貸：存貨跌價準備 25 (3)庫存材料丙 可變現(xiàn)凈值 =1105=105(萬元 ) 材料成本為 120 萬元，須計提 15萬元的跌價準備 借：資產(chǎn)減值損失 15 貸：存貨跌價準備 15 (4)庫存材料丁，因為是為生產(chǎn)而持有的，所以應先計算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值 有合同的 A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =4 500 (110%) 8=32 400(元 ) 無合同的 A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =5 000 (110%) 2=9 000(元 ) 有合同的 A產(chǎn)品成本 =1 600 20/10 8+2 000 8=41 600(元 ) 無合同的 A產(chǎn)品成本 =1 600 20/10 2+2 000 2=10 400(元 ) 由于有合同和無合同的 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料期末 應均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 有合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值 =4 500 (110%) 82 0008=16 400(元 ) 有合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本 =20 1 600 (8/10)=25 600(元 ) 有合同部分的丁材料須計提跌價準備 25 60016 400=9 200(元 )無合同的 A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值 =5 000 (110%) 22 000 2=5 000(元 ) 無合同部分的丁材料成本 =20 1 600 (2/10)=6 400(元 ) 無合同 部分的丁材料須計提跌價準備 6 4005 000=1 400(元 ) 故丁材料須計提跌價準備共計 10 600元。 借：資產(chǎn)減值損失 10 600 貸：存貨跌價準備 10 600 【該題針對“存貨跌價準備的計提 ,可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】 3. 【正確答案】： B企業(yè) (受托 )會計賬務處理為： 應繳納增值稅額 =7 000 17%=1 190(元 ) 應稅消費稅計稅價格 =(51 950+7 000)247。 (110%)=65 500(元 ) 代扣代繳的消費稅 =65 500 10%=6 550(元 ) 借：應收賬款 14 740 貸：主營業(yè)務收入 7 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )1 190 —— 應交消費稅 6 550 A股份有限公司 (委托方 )會計賬務處理為： (1) 發(fā)出原材料時 借：委托加工物資 51 950 貸：原材料 51 950 (2)應付加工費、代扣代繳的消費稅： 借：委托加工物資 7 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 1 190 —— 應交消費稅 6 550 貸：應付賬款 14 740 (3)支付往返運雜費 借：委托加工物資 150 貸：銀行存款 150 (4)收回加工物資驗收入庫 借：原材料 59 100 貸：委托加工物資 59 100 (5)甲產(chǎn)品領用收回的加工物資 借：生產(chǎn)成本 59 100 貸：原材料 59 100 (6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用 借：生產(chǎn)成本 40 900 貸：應付職工薪酬 22 800 制造費用 18 100 (7)甲產(chǎn)品完工驗收入庫 借：庫存商品 100 000 貸：生產(chǎn)成本 100 000 (8)銷售甲產(chǎn)品 借：應收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 34 000 借：營業(yè)稅金及附加 20 000(200 000 10%) 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 20 000 注：題目中說“ 12月 5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。 (9)A公司計算應交消費稅 借：應交稅費 —— 應交消費稅 13 450(20 0006 550) 貸：銀行存款 13 450 【該題針對“委托外單位加工的存貨的核算”知識點進行考核】 四、閱讀理解 1. (1). 【正確答案】： C【答案解析】： A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值 =50 000+2 000+80 000 10%=60 000(元 )。 (2). 【正確答案】： D【答案解析】：因為收回的加工材 料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本 =500 000+50 000=550 000(元 )。 (3). 【 A】： A 公司應支付的消費稅 =(393 000+57 000)/(110%) 10%=50 000(元 ) 2. (1). 【正確答案】： D【答案解析】： 12月 4日購入 A材料后的單位成本 =(30 000+300 140)/(150+300)=160(元 /千克 )。 12月 10日結(jié)存材料的實際成本 =(150+300— 350) 160=16 000(元 )。 (2). 【正確答案】： B【答案解析】： 12 月 15日購入 A材料后加權平均成本 =(16 000+500 150)/(100+500)=152(元 /千克 )。 12月 27日結(jié)存材料的實際成本 =(100+500— 300— 100) 152=30 400(元 )。 2022年末 A材料的可變現(xiàn)凈值 =200 210=42 000(元 )。 2022年末 A材料的賬面價值 =30 400(元 )。 3. (1). 【正確答案】： ABCE【答案解析】：選項 D用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎。 (2). 【正確答案】： ABCD【答案解析】： (1)丁產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =35018=332(萬元 ) 丁產(chǎn)品的賬面余額為 500萬元 丁產(chǎn)品 2022年應計提存貨跌價準備 =(500332)100=68(萬元 ) (2)乙材料用于生產(chǎn)