【正文】 2008年開始將東大公司納入合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。(1)正保公司2008年7月20日從東大公司購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)。該專利技術(shù)出售時(shí)在東大公司的賬面價(jià)值為864萬(wàn)元。正保公司對(duì)該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)正保公司2010年9月5日出售該專利技術(shù)，收到價(jià)款480萬(wàn)元。出售該專利技術(shù)時(shí)支付營(yíng)業(yè)稅66萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題?！菊_答案】：【答案解析】： 【該題針對(duì)“[新]內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 在正保公司2009年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是()。【正確答案】：C【答案解析】：在正保公司2009年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=864864/41/2864/4=540(萬(wàn)元)。 正保公司在2010年度合并利潤(rùn)表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得是()?！菊_答案】：D【答案解析】：正保公司在2010年度合并利潤(rùn)表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得=48066(864864/41/2864/4864/48/12)=18(萬(wàn)元) 甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取15元安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年11月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為3 000萬(wàn)元。　?。?）2009年11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元?！　。?）2009年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元，以銀行存款支付?！　。?）2009年12月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅為340萬(wàn)元，立即投入安裝。　?。?）2009年12月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬(wàn)元。　?。?）2009年12月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題?！菊_答案】：【答案解析】： 【該題針對(duì)“[新]固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說(shuō)法不正確的是（?。?。，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，編制相反的會(huì)計(jì)分錄，直接計(jì)入當(dāng)期損益【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本。下列有關(guān)甲公司2009年12月份的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（　）。，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本2 003萬(wàn)元，確認(rèn)2 003萬(wàn)元的累計(jì)折舊D.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映【正確答案】：C【答案解析】：該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：在建工程　　　　　　　　　　3 　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　3 　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　2 003 　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　2 003 　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　2 003　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　2 003 2010年1月1日，A、B公司決定采用共同控制資產(chǎn)的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9 000萬(wàn)元，A、B公司各自出資4 500 萬(wàn)元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。2010年底，該輸油管線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年，該管線共取得收入960萬(wàn)元，發(fā)生管線維護(hù)費(fèi)200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)A公司2011年度損益的影響金額為（ ）萬(wàn)元?！菊_答案】：D【答案解析】：A公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為4 500萬(wàn)元。2011年的折舊額＝4 500/20＝225(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的收入＝96050%＝480(萬(wàn)元)，應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用＝20050%＝100(萬(wàn)元)，因此該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)A公司2011年度損益的影響金額＝480－225－100＝155(萬(wàn)元)。 【該題針對(duì)“[新]共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營(yíng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換的說(shuō)法中，表述不正確的是（　?。?。，需要追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整成本法期間被投資企業(yè)發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)投資方享有的份額，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，權(quán)益法下確認(rèn)的相關(guān)資本公積應(yīng)于處置時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整權(quán)益法下被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動(dòng)中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)C，不需要追溯調(diào)整。 【該題針對(duì)“[新]成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題(本題型10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。) 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2010年發(fā)生的或有事項(xiàng)如下：（1）12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司非法使用乙公司專利權(quán)，要求甲公司賠償200萬(wàn)元，至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償150萬(wàn)元的可能性為60％，賠償100萬(wàn)元的可能性為40％，另發(fā)生訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。因?yàn)榧坠臼褂玫膶＠麢?quán)是由丙公司授權(quán)的，因此可向丙公司追償，假設(shè)有90%的可能性追償100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（2）甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定: 產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測(cè)，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有 80% 不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。2010年甲公司銷售收入為 10 000萬(wàn)元，假設(shè)當(dāng)年發(fā)生修理支出3萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除?！∫螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題?！菊_答案】：【答案解析】： 【該題針對(duì)“[新]或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的有（　）?！菊_答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)A，事項(xiàng)1，或有事項(xiàng)僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生的金額確定，最佳估計(jì)數(shù)就是最可能的發(fā)生數(shù)150萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=150+10=160（萬(wàn)元）。事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（80％0＋15%1%＋5%2%）10 000＝25（萬(wàn)元）。發(fā)生修理支出3萬(wàn)元減少預(yù)計(jì)負(fù)債，因此2010年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債余額＝160+253＝182（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B，收回款項(xiàng)的可能性為90%，屬于很可能，而不是基本確定，因此不滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)為其他應(yīng)收款。選項(xiàng)C，遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝18225%＝（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D，因?yàn)椴淮_認(rèn)其他應(yīng)收款，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債不能確認(rèn)。選項(xiàng)E，因?yàn)槠髽I(yè)尚未最終承擔(dān)訴訟費(fèi)，因此不能確認(rèn)其他應(yīng)付款。 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2010年度利潤(rùn)表列報(bào)的表述中，正確的有（?。??！菊_答案】：ACDE【答案解析】：選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用25萬(wàn)元。 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)資料如下： （1）2010年1月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。銷售合同規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供后續(xù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該商品的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。至當(dāng)年年末共發(fā)生后續(xù)服務(wù)成本2萬(wàn)元，假定均為提供服務(wù)人員的工資。（2）2010年1月1日，向B公司銷售商品一臺(tái),開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元,增值稅額為510萬(wàn)元，該商品的公允價(jià)值為2 900萬(wàn)元，實(shí)際成本為2 900萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲公司又將該商品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租回作為管理用固定資產(chǎn)，租期為4年。合同規(guī)定每年年末支付租金60萬(wàn)元。 （3）2010年11月向C公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元,增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為120萬(wàn)元。甲公司在銷售時(shí)已知C公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與C公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往C公司且辦妥托收手續(xù)。 （4）2010年12月，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向D公司銷售一批商品。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；D公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付30%的貨款（按銷售價(jià)格計(jì)算），剩余貨款于1個(gè)月后交貨時(shí)支付。 （5）甲公司響應(yīng)我國(guó)政府部門倡導(dǎo)的汽車家電以舊換新、搞活流通擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)再生資源回收利用的相關(guān)政策，積極開展家電以舊換新業(yè)務(wù)。2010年3月，甲公司向E公司銷售電視機(jī)100臺(tái)，；同時(shí)回收E公司100臺(tái)舊電視機(jī)作為原材料核算，（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；款項(xiàng)均已經(jīng)收付。（6）2010年12月31日，甲公司銷售