【正文】 公司投資及其他有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：　　（1）2000年1月4日，華清公司董事會提出1999年度利潤分配方案。提出的利潤分配方案為：①按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金；③分配股票股利400萬元?！　。?）2000年1月5日，昌盛公司與乙企業(yè)簽訂收購其持有的華清公司25％股份的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，昌盛公司以3700萬元的價格購買乙企業(yè)持有的華清公司25％的股份；價款于3月31日支付；協(xié)議在簽訂當(dāng)日生效?！　。?）2000年3月31日，昌盛公司向乙企業(yè)支付購買華清公司股份價款3700萬元，并于當(dāng)日辦理完畢華清公司股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。在辦理股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)時，昌盛公司以銀行存款支付與該股份轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費20萬元?！　∪A清公司3月31日股東權(quán)益總額為12000萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1300萬元（其中包括1月份實現(xiàn)的凈利潤120萬元，2月份實現(xiàn)的凈利潤80萬元，3月份實現(xiàn)的凈利潤100萬元）?！　。?）2000年4月30日，華清公司股東會審議通過其董事會提出的1999年度利潤分配方案，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?！　。?）2000年11月1日，昌盛公司與甲企業(yè)簽訂華清公司股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定如下：①甲企業(yè)將其持有華清公司30％的股份轉(zhuǎn)讓給昌盛公司；②昌盛公司將其擁有完全產(chǎn)權(quán)的一棟寫字樓轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)；③昌盛公司另向甲企業(yè)支付補(bǔ)價270萬元；④協(xié)議于2000年12月1日起生效?！　『炗喸摴煞蒉D(zhuǎn)讓協(xié)議時，華清公司股東權(quán)益總額為12700萬元，其中股本為6400萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1600萬元?！　。?）華清公司2000年全年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元，2月份實現(xiàn)凈利潤80萬元，3至12月份各月實現(xiàn)的凈利潤均為100萬元。　　華清公司2000年12月31日，股東權(quán)益總額為12900，其中股本為6400萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1800萬元?！　。?）2001年1月1昌盛公司和甲企業(yè)分別辦理完畢股份轉(zhuǎn)讓和寫字樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，昌盛公司同時以銀行存款向甲企業(yè)支付270萬元補(bǔ)價?！　〔⒐径ㄗ謽堑馁~面原價為5908萬元，已計提折舊1800萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為4300萬元?！　。?）2001年1月20日，華清公司董事會提出2000年度利潤分配方案。提出的利潤分配方案為：①按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利300萬元?！　。?）2001年4月30日，華清公司股東會審議通過2000年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：①按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?！　。?0）2001年6月10，昌盛公司以1740萬元的價格將其自用一棟倉庫有償轉(zhuǎn)讓給華清公司。該倉庫賬面原價為3000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備；原預(yù)計使用年限為10年，原預(yù)計凈殘值為零，已使用5年。華清公司仍將其作為倉庫投入使用，該倉庫預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。　?。?1）2001年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品8000萬元，該產(chǎn)品銷售成本為6800萬元；昌盛公司在當(dāng)年對外銷售該批電子產(chǎn)品的90％；剩余的10％形成昌盛公司的年末存貨。　?。?2）華清公司2001年全年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其中1月份實現(xiàn)凈利潤150萬元?！　。?3）2002年1月20日，華清公司董事會提出2001年度利潤分配方案。利潤分配方案為：①按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利600萬元?！　。?4）2002年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品10000萬元，該產(chǎn)品的銷售成本為8500萬元。　　昌盛公司2002年年末存貨中有2000萬元系從華清公司購貨而成的。　　其他資料如下：　?。?）昌盛公司對華清公司投資所形成的股權(quán)投資差額的攤銷期限為5年，在年末一次攤銷?！　。?）假定轉(zhuǎn)讓倉庫和寫字樓時均不考慮相關(guān)稅費?！　。?）昌盛公司合并會計報表的報出日期為次年3月20日。　?。?）華清公司的股東按其持有的股份享有表決權(quán)?！　。?）華清公司與昌盛公司之間的商品交易等均為正常交易，銷售價格均為不含增值稅的公允價格。　?。?）華清公司的股利分配的股權(quán)登記日為每年5月10日?！　。?）本題所涉及存貨均未計提跌價準(zhǔn)備。　　要求：　?。?）編制與昌盛公司對華清公司投資相關(guān)的會計分錄?！　。?）編制與2001年昌盛公司合并會計報表相關(guān)的會計分錄?！　。?）編制2002年昌盛公司合并會計報表中有關(guān)存貨及固定資產(chǎn)抵銷的會計分錄。　　答案：　?。?）編制昌盛對華清投資有關(guān)的會計分錄　?、佟　〗瑁洪L期股權(quán)投資——華清公司（投資成本）　 3720　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 3720　　借：長期股權(quán)投資——華清公司（股權(quán)投資差額）　　 720　　　　貸：長期股權(quán)投資——華清公司（投資成本）　　　　　　 720　?、凇　〗瑁洪L期股權(quán)投資——華清（損溢調(diào)整） 225　 [（1200－300）25％]　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 225　　因為2000年全年實現(xiàn)的凈利潤是1200萬元，其中1－3月份的凈利潤是300萬元，所以投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是1200－300萬元?！　〗瑁和顿Y收益　　　　 108[720/59/12]　　　　貸：長期股權(quán)投資——華清（股權(quán)投資差額）　 108　?、邸　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　 4278　　　　累計折舊　　　　　　 1800　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　 100　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 5908　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 270　　借：長期股權(quán)投資——華清（投資成本）　 4278　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4278　　借：長期股權(quán)投資——華清（股權(quán)投資差額）　 408 [4278－1290030％]　　　　貸：長期股權(quán)投資——華清（投資成本）　　　　　　　 408　?、堋　〗瑁簯?yīng)收股利　　　　　 165　 （30055％）　　　　貸：長期股權(quán)投資——華清（投資成本）　 90　　　　　?。?0030％，對于追加的30％，沖減投資成本）　　　　　?。〒p溢調(diào)整）　 75　　　　　?。?0025％，對于原有的25％要沖損溢調(diào)整）　?、荨　〗瑁簯?yīng)收股利　　　 275 （50055％）（對于股東大會調(diào)增的現(xiàn)金股利500萬元，應(yīng)調(diào)整處理）　　　　貸：長期股權(quán)投資——華清（投資成本）　 150　　　　　　（50030％，對于追加的30％，沖減投資成本）　　　　　?。〒p溢調(diào)整）　 125　　　　　?。?0025％，對于原有的25％，沖減損溢調(diào)整）　?、蕖　〗瑁洪L期股權(quán)投資——華清（損溢調(diào)整）　 1100　　　?。?00055％，2000是2001年全年實現(xiàn)的凈利潤）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1100　　借：投資收益　　　 240　　[（720－108＋408）/5112，其中51是512－9，這是按照02年教材處理的]　　　　貸：長期股權(quán)投資——華清（股權(quán)投資差額）　　　 240　?、摺　〗瑁簯?yīng)收股利　　　 330（60055％）　　　　貸：長期股權(quán)投資——華清（損溢調(diào)整）　 330　?。?）編制與2001年昌盛公司合并會計報表相關(guān)的會計分錄　?、俳瑁汗杀尽　　　　　　　　?6400　 （2001年底子公司）　　　　　資本公積　　　　　 2000　　 （2001年底子公司）　　　　　盈余公積　　　　 3340 （2700+120020％+200020％）（注：以2000年末數(shù)為基礎(chǔ)計算，2002年1月20日的分配方案中計提的盈余公積要調(diào)整2001年底的盈余公積）　　　　　未分配利潤　　 1760 （1800+200080％120020％800600）　　[注意：是以2000年年底的未分配利潤為基礎(chǔ)調(diào)整的，已經(jīng)包含了2000年的凈利潤1200，所以在后來提取盈余公積時要減去計提的盈余公積120020％，200080％是2001年實現(xiàn)的凈利潤中應(yīng)計入的未分配利潤，800和600分別是2000年和2001年分配的現(xiàn)金股利數(shù)]　　　　　合并價差　　　　　 780（倒擠）　　　　　 貸：長期股權(quán)投資　　 8205　　　　　　 [3720＋720－720＋225－108＋4278＋408－408－90－75　　　　　　 －150－125＋1100－240－330，其中330要作為2001年的　　　 　　　　日后事項調(diào)整2001年長期股權(quán)投資的帳面余額]　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　 6075　 （1350045％，13500＝6400＋2000＋3340＋1760，是2001年年末的所有者權(quán)益總額）　　②投資收益與利潤分配的抵消　　借：投資收益　　　　 1100（2001年投資單位確認(rèn)的投資收益，不含差額攤銷的投資收益240，因為它與被投資單位的利潤分配無關(guān)）　　　　少數(shù)股東權(quán)益　 900（被投資單位實現(xiàn)的凈利潤2000－投資方確認(rèn)的1100）　　　　期初未分配利潤760[1800－800（分配的現(xiàn)金股利）－120020％（提取的盈余公積），計算的是2001年年初的未分配利潤]　　　　貸：提取盈余公積　　 400　　 （200020％，2001年提取的盈余公積）　　　　　　應(yīng)付利潤　　　　　　 600　　　 （2001年分配的現(xiàn)金股利）　　　　　　未分配利潤　　　 1760　　　 （2001年被投資單位的未分配利潤）　　③調(diào)整盈余公積　　借：期初未分配利潤　 1617　?。?94055％，2940是2001年年初的盈余公積，是2700＋120020％）　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　 1617　　借：提取盈余公積　　　　 220（200020％55％，其中200020％是被投資單位2001年提取的盈余公積）　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220　?、軆?nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消　　借：營業(yè)外收入　 240　　 [1740－（3000－1500）]　　　　貸：固定資產(chǎn)原價　 240　　借：累計折舊　 24　 （240/5/2）　　　　貸：管理費用　 24　　⑤內(nèi)部存貨交易的抵消　　借：主營業(yè)務(wù)收入　 8000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　 8000　　借：主營業(yè)務(wù)成本　 120　　 [（8000－6800）10％]　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　 120　?。?）2002年合并報表中有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的抵消　?、賹⑵诔醮尕浿形磳崿F(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消　　借：期初未分配利潤　 120　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 120　?、趯⒈酒趦?nèi)部銷售商品銷售收入抵消　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　 10000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　 10000　?、蹖⑵谀┐尕浿形磳崿F(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　 300　 （200015％）　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　?、軐⑵诔豕潭ㄙY產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消　　借；期初未分配利潤　 240　　　　貸：固定資產(chǎn)原價　　　　　 240　?、輰⑵诔趵塾嫸嗵嵴叟f抵消　　借：累計折舊　　 24　　　　貸：期初未分配利潤　 24　?、迣⒈酒诙嗵嵴叟f抵消　　借：累計折舊　　　 48　 （240/5）　　　　貸：管理費用　　　　　　　 48