【導(dǎo)讀】選項C，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對已審計財務(wù)報。表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計單位的負(fù)責(zé)人。通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師（）。沒有過錯則應(yīng)向人民法院提交的證明有（）。

　　

【正文】 、 【正確答案】： AC 【答案解析】： 如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該 員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：將該成員調(diào)離審計項目組；合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。 【該題針對 “貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282516】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項 C，如果審計項目組成員通過會計師事務(wù) 所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。選項 D，如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 (例如，通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益 )，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。 【該題針對 “經(jīng)濟(jì)利益 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282484】 1 【正 確答案】： ACD 【答案解析】： 在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：（ 1）可能的收費(fèi)金額區(qū)間；（ 2）是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ)；（ 3）非鑒證服務(wù)的性質(zhì)；（ 4）事項或交易對財務(wù)報表的影響。 【該題針對 “收費(fèi) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282464】 1 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 除以上四項外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到 稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。 【該題針對 “為審計客戶提供非鑒證服務(wù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282467】 三、簡答題 【正確答案】： 如果一個實體委托會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表發(fā)表意見，并且在該財務(wù)報表涵蓋的期間或之后成為審計客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）在財務(wù)報表涵蓋期間或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前，與審計客戶之間存在的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系； （ 2）以前向?qū)徲嬁蛻籼峁┑姆?wù)。 【答案解析】： 【該題針對 “業(yè)務(wù)期間 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282517】 【正確答案】： （ 1）構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。三方是以合作為目的，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用同一品牌。 （ 2）不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。首先，不是以合作為目的；其次，如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?，共享培?xùn)計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術(shù)部門，則這種共享的資源通常是不重要的，通常不構(gòu)成一個網(wǎng)絡(luò)。 （ 3）網(wǎng)絡(luò)是指由多個實體組成，旨在通過合作實現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔(dān)成本；共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略；使用同一品牌；共享重要 的專業(yè)資源。 【答案解析】： 【該題針對 “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實體與關(guān)聯(lián)實體 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282530】 第五章 審計目標(biāo) 一、單項選擇題 在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（ ）。 以下關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度表述，錯誤的是（ ）。 ，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注 冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序 ，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設(shè)管理層是不誠信的，要依據(jù)審計證據(jù) “說話 ” ，注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項 ，注冊會計師不能僅憑管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 注冊會計師在對 W公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn) W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（ ）。 注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實 物時，對一臺大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進(jìn)行追查，下列管理層認(rèn)定中，主要是為了證實（ ）。 注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計目標(biāo)是（ ）。 、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的 “工程成本 ”中 有多筆管理部門的職工福利開支費(fèi)，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的 “認(rèn)定 ”是（ ）。 按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整屬于被審計單位的責(zé)任。具體到生產(chǎn)所需的貴重原材料來說，被審計單位應(yīng)采取包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實施將直接有助于被審計單位管理層實現(xiàn)其對于原材料項目的認(rèn)定是（ ）。 A.“存在 ” B.“完整性 ” C.“列報與披露 ” D.“計價和分?jǐn)?” 在被審計單位發(fā)生的下列事項 中，違反管理層對所屬項目的 “計價和分?jǐn)?”認(rèn)定的是（ ）。 80 萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中 280 萬元計入甲公司名下 120 萬元款項列入所屬項目中 420 萬元記為 360 萬元 下面與認(rèn)定的表述中，錯誤的是（ ）。 5%以上股東名單單獨(dú)列示，屬于列報和披露相關(guān)的分類與可理解性錯報 ，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關(guān)的完整性以及權(quán)利 和義務(wù)認(rèn)定的錯報 ，則會導(dǎo)致與列報和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯報 ，與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定也會出現(xiàn)錯報 注冊會計師在審計 “應(yīng)付賬款 ”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ ）。 1財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)。注冊會計師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在（ ）。 、經(jīng)營效果 1在審計實務(wù)中，為明確與財務(wù)報表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊會計師往往要求被審計單位出具（ ）。 1注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 二、多項選擇題 審計的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌模? ）。 管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任具體包括（ ）。 截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。下列管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定中，該程序可 能與其相關(guān)的有（ ）。 對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據(jù)管理層的 “計價和分?jǐn)?”認(rèn)定推論得出的具體審計目標(biāo)有（ ）。 注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有（ ）。 內(nèi) 下列各項中，屬于注冊會計師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款 “計價和分?jǐn)?”認(rèn)定的審計程序有（ ）。 注冊會計師在審計時，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ）。 注冊會計師對財務(wù)報表實施審計的目標(biāo)包括（ ）。 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 下列有關(guān)財務(wù)報表審計責(zé)任的說法中正確的有（ ）。 ，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任 ，管理層通常設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或 錯誤而導(dǎo)致的重大錯報 三、簡答題 請根據(jù)認(rèn)定的種類與具體審計目標(biāo)的內(nèi)容填列下表： 認(rèn)定 各類認(rèn)定的含義 各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo) 發(fā)生 確認(rèn)已記錄的交易是真實的 準(zhǔn)確性 與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰 當(dāng)記錄 截止 交易和事項已記錄于正確的會計期間 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 權(quán)利和義務(wù) 確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù) 分類和可理解性 財務(wù)信息已被恰 當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚 認(rèn)定 各類認(rèn)定的含義 各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo) 發(fā)生 記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審 計單位有關(guān) 確認(rèn)已記錄的交易是真實的 準(zhǔn)確性 與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù) 已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按正確金額反映的 截止 交易和事項已記錄于正確的會計期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄已計入恰當(dāng)?shù)钠陂g 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存 在的 記錄的金額確實存在 權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 確認(rèn)資 產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù) 分類和可理解性 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A屬于 “計價和分?jǐn)?”目標(biāo)；選項 C 為 “截止 ”目標(biāo)；選項 D 屬于 “發(fā)生 ”目標(biāo)。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277567】 【正確答案】： B 【答案解析】： 注冊會計師在審計工作中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師 假設(shè)管理層是不誠信的，也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問，所以選項 B 不正確。 【該題針對 “財務(wù)報表審計總體目標(biāo)與審計工作前提 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277570】 【正確答案】： C 【答案解析】： 因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項 A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，所以錯誤；選項 B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項 D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。 【該題針對 “認(rèn)定 與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277581】 【正確答案】： D 【答案解析】： 對于固定資產(chǎn)歷史成本進(jìn)行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分?jǐn)偂? 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277584】 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 C 屬于是計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論出的審計目標(biāo)。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277585】 【正確答案】： C 【答案解析】： 固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應(yīng)該 計入的 “職工福利費(fèi)支出 ”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277597】 【正確答案】： A 【答案解析】： 如看護(hù)不當(dāng)，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實際的原材料，違反 “存在 ”認(rèn)定。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277598】 【正確答案】： D 【答案解析】： 四個選項雖然都涉及金額，但選項 AC 均屬于 “該記的沒有記 ”或 “記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù) ”，違反了 “完整性 ”、 “存在 ”認(rèn)定；選項 B 不影響被審計單位應(yīng)付款項項目金額的正確性；選項 D 是金額記錯，違反了 “計價和分?jǐn)?”認(rèn)定。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277599】 【正確答案】： C 【答案解析】： 與被審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定不一定會錯報，與被審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定以及當(dāng)期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)認(rèn)定也會出現(xiàn)錯報。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn) 進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282353】 【正確答案】： A 【答案解析】： 通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計價和分?jǐn)側(cè)?，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282354】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目的是提高財務(wù)報表的可信賴程度，由于審計存在固