【導讀】選項C，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對已審計財務報。表的合法性和公允性承擔首要責任的是被審計單位的負責人。通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用。能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應認定注冊會計師（）。沒有過錯則應向人民法院提交的證明有（）。

　　

【正文】 、 【正確答案】： AC 【答案解析】： 如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關系，并且該 員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：將該成員調離審計項目組；合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關系的員工的職責范圍。 【該題針對 “貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282516】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項 C，如果審計項目組成員通過會計師事務 所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。選項 D，如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 (例如，通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益 )，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，則應當采取防范措施將影響降至可接受水平。 【該題針對 “經(jīng)濟利益 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282484】 1 【正 確答案】： ACD 【答案解析】： 在向審計客戶提供非鑒證服務時，如果會計師事務所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：（ 1）可能的收費金額區(qū)間；（ 2）是否由適當?shù)臋嗤酱_定有關事項的結果，并且該結果作為或有收費的基礎；（ 3）非鑒證服務的性質；（ 4）事項或交易對財務報表的影響。 【該題針對 “收費 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282464】 1 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 除以上四項外，還包括稅務建議是否具有相應的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務處理是否得到 稅務機關的認可。 【該題針對 “為審計客戶提供非鑒證服務 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282467】 三、簡答題 【正確答案】： 如果一個實體委托會計師事務所對其財務報表發(fā)表意見，并且在該財務報表涵蓋的期間或之后成為審計客戶，會計師事務所應當確定下列因素是否會對獨立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）在財務報表涵蓋期間或之后、接受審計業(yè)務委托之前，與審計客戶之間存在的經(jīng)濟利益或商業(yè)關系； （ 2）以前向審計客戶提供的服務。 【答案解析】： 【該題針對 “業(yè)務期間 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282517】 【正確答案】： （ 1）構成網(wǎng)絡。三方是以合作為目的，共享收益，共擔成本，共同使用同一品牌。 （ 2）不構成網(wǎng)絡。首先，不是以合作為目的；其次，如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或審計方法，共享培訓計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術部門，則這種共享的資源通常是不重要的，通常不構成一個網(wǎng)絡。 （ 3）網(wǎng)絡是指由多個實體組成，旨在通過合作實現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔成本；共享所有權、控制權或管理權；共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序；共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略；使用同一品牌；共享重要 的專業(yè)資源。 【答案解析】： 【該題針對 “網(wǎng)絡事務所、公眾利益實體與關聯(lián)實體 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282530】 第五章 審計目標 一、單項選擇題 在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是（ ）。 以下關于職業(yè)懷疑態(tài)度表述，錯誤的是（ ）。 ，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注 冊會計師應當追加必要的審計程序 ，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設管理層是不誠信的，要依據(jù)審計證據(jù) “說話 ” ，注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項 ，注冊會計師不能僅憑管理層聲明代替應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 注冊會計師在對 W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn) W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（ ）。 注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實 物時，對一臺大型鍛造設備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，下列管理層認定中，主要是為了證實（ ）。 注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是（ ）。 、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 被審計單位當年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的 “工程成本 ”中 有多筆管理部門的職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的 “認定 ”是（ ）。 按照獨立審計準則的相關規(guī)定，保護資產(chǎn)的安全與完整屬于被審計單位的責任。具體到生產(chǎn)所需的貴重原材料來說，被審計單位應采取包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠紅外監(jiān)控等在內的措施。這些措施的實施將直接有助于被審計單位管理層實現(xiàn)其對于原材料項目的認定是（ ）。 A.“存在 ” B.“完整性 ” C.“列報與披露 ” D.“計價和分攤 ” 在被審計單位發(fā)生的下列事項 中，違反管理層對所屬項目的 “計價和分攤 ”認定的是（ ）。 80 萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中 280 萬元計入甲公司名下 120 萬元款項列入所屬項目中 420 萬元記為 360 萬元 下面與認定的表述中，錯誤的是（ ）。 5%以上股東名單單獨列示，屬于列報和披露相關的分類與可理解性錯報 ，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關的完整性以及權利 和義務認定的錯報 ，則會導致與列報和披露相關的完整性認定的錯報 ，與列報和披露相關的認定也會出現(xiàn)錯報 注冊會計師在審計 “應付賬款 ”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（ ）。 1財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在（ ）。 、經(jīng)營效果 1在審計實務中，為明確與財務報表有關的管理層責任，注冊會計師往往要求被審計單位出具（ ）。 1注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當?shù)氖牵? ）。 二、多項選擇題 審計的固有局限性，是基于下列哪些原因導致的（ ）。 管理層對編制財務報表的責任具體包括（ ）。 截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。下列管理層對財務報表的認定中，該程序可 能與其相關的有（ ）。 對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據(jù)管理層的 “計價和分攤 ”認定推論得出的具體審計目標有（ ）。 注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，是根據(jù)管理層關于完整性認定推論得出的有（ ）。 內 下列各項中，屬于注冊會計師需要確認的應收賬款 “計價和分攤 ”認定的審計程序有（ ）。 注冊會計師在審計時，應保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ）。 注冊會計師對財務報表實施審計的目標包括（ ）。 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 下列有關財務報表審計責任的說法中正確的有（ ）。 ，管理層和治理層應承擔部分責任 ，管理層通常設計、執(zhí)行和維護與財務報表編制相關的內部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或 錯誤而導致的重大錯報 三、簡答題 請根據(jù)認定的種類與具體審計目標的內容填列下表： 認定 各類認定的含義 各類認定對應的具體審計目標 發(fā)生 確認已記錄的交易是真實的 準確性 與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰 當記錄 截止 交易和事項已記錄于正確的會計期間 存在 記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的 權利和義務 確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務 分類和可理解性 財務信息已被恰 當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲热荼硎銮宄? 認定 各類認定的含義 各類認定對應的具體審計目標 發(fā)生 記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審 計單位有關 確認已記錄的交易是真實的 準確性 與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù) 已恰當記錄 已記錄的交易是按正確金額反映的 截止 交易和事項已記錄于正確的會計期間 接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄已計入恰當?shù)钠陂g 存在 記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存 在的 記錄的金額確實存在 權利和義務 記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務 確認資 產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務 分類和可理解性 財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清? 財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲热荼硎銮宄? 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A屬于 “計價和分攤 ”目標；選項 C 為 “截止 ”目標；選項 D 屬于 “發(fā)生 ”目標。 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277567】 【正確答案】： B 【答案解析】： 注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師 假設管理層是不誠信的，也不能假設管理層的誠信毫無疑問，所以選項 B 不正確。 【該題針對 “財務報表審計總體目標與審計工作前提 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277570】 【正確答案】： C 【答案解析】： 因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項 A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤；選項 B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項 D是資產(chǎn)、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。 【該題針對 “認定 與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277581】 【正確答案】： D 【答案解析】： 對于固定資產(chǎn)歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277584】 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 C 屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277585】 【正確答案】： C 【答案解析】： 固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應該 計入的 “職工福利費支出 ”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合計價和分攤認定。 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277597】 【正確答案】： A 【答案解析】： 如看護不當，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導致賬面原材料多于實際的原材料，違反 “存在 ”認定。 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277598】 【正確答案】： D 【答案解析】： 四個選項雖然都涉及金額，但選項 AC 均屬于 “該記的沒有記 ”或 “記了不應記的業(yè)務 ”，違反了 “完整性 ”、 “存在 ”認定；選項 B 不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性；選項 D 是金額記錯，違反了 “計價和分攤 ”認定。 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277599】 【正確答案】： C 【答案解析】： 與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及與期末賬戶余額相關的認定出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關的認定不一定會錯報，與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及當期末賬戶余額相關的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關認定也會出現(xiàn)錯報。 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點 進行考核】 【答疑編號 10282353】 【正確答案】： A 【答案解析】： 通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282354】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 財務報表審計業(yè)務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固