20xx注冊會計師考試會計試題及解答-資料下載頁
2025-01-14 12:20本頁面
【正文】 前年損益調(diào)整——營業(yè)外收入 720 貸：其他應收款 720借：未分配利潤 648 盈余公積 72 貸：以前年度損益調(diào)整借：其他應收款 720 貸：營業(yè)外收入 720針對資料4甲公司的會計處理不正確。固定資產(chǎn)折舊年限的改變，屬于會計估計變更，應自變更日日開始在未來期適用，不應調(diào)整已計提的折舊。2004年應計折舊額：2004年19月折舊額=3600/10/12*9=270（萬元）2004年1012月折舊額=（36003600/10*2+270）/（20*122*129）*3=2610/207*3=（萬元）2004年112月應計折舊額=270+=（萬元）2004年應補提折舊額==（萬元2004年12月31日賬面價值=36003600/10*=（萬元）2004年12月31日計稅基礎=36003600/15*3=2880（萬元）可抵扣暫時性差異==（萬元）應確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（萬元）更正分錄：借：管理費用 貸：累計折舊 借：遞延所得稅資產(chǎn) （7639640） 貸：所得稅費用 (2)根據(jù)資料(5)，判斷所涉及的事項哪些不應計入甲公司20X4年度合并利潤表中的其他綜合收益項目，并說明理由。【答案】①②③不計入其他綜合收益項目，該三個項目計入資本公積的金額，最終都直接轉(zhuǎn)入股本（資本）溢價中，未形成收益。(3)計算確定甲公司20X4年度合并利潤表中其他綜合收益項目的金額?！敬鸢浮科渌C合收益=600（125%）=450（萬元）。3．甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。20X 1年12月起，甲公司董事會聘請了會計師事務所為其常年財務顧問。201年12月31曰，該事務所擔任甲公司常年財務顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務總監(jiān)李某的郵什，其內(nèi)容如下： 王某注冊會計師： 我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關(guān)交易或事項，提出在20 X 1年度合并財務報表中如何進行會計處理的建議。所附交易或事項對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財務報表中外幣報表折算差額的計算，我公司有專人負責處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。附件l：對乙公司、丙公司投資情況的說明(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，201年1月1日以l 200萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的80％股份，計500萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。為此項合并，我公司另支付相關(guān)審計、法律等費用200萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。 201年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l 250萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為：1歐元=8．8元人民幣。201年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算發(fā)生的凈虧損為300萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：20X 1年12月31目，l歐元9元人民幣；201年度平均匯率，l歐元=8．85元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。(2)為保障我公司的原材料供應，201年7月1日，我公司發(fā)行1 000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財務和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為我國境內(nèi)某省，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價格為2．5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費50萬元；丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為l3 000萬元，賬面價值為12 000萬元，其差額為丙公司一項無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。 201年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為l 200萬元，其中，1至6月份實現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權(quán)益變動事項。我公司在本交易中發(fā)行l(wèi) 000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為l5 000萬股，每股面值為l元。 我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。附件2：201年度我公司其他相關(guān)業(yè)務的情況說明(1)1月1日，我公司與境內(nèi)子公司丁公司簽訂租賃協(xié)議，將我公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為85萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為其辦公樓。我公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始目的公允價值為1 660萬元，201年12月31日的公允價值為1 750萬元。該辦公樓于200年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1 500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。我公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。(2)在我公司個別財務報表中，201年12月31日應收乙公司賬款500萬元，已計提壞賬準備20萬元。要求：請從王某注冊會計師的角度回復李某郵件，回復要點包括但不限于如卜|內(nèi)容： (1)根據(jù)附件l： ①計算甲公司購買乙公司、丙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會計處理原則。 ②計算甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽金額，并簡述商譽減值測試的相關(guān)規(guī)定。 ③計算乙公司20 X 1年度財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額。 ④簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其所有者權(quán)益的影響，并編制相關(guān)會計分錄。 ⑤簡述甲公司對
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