20xx注冊會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)試題及解答-資料下載頁
2025-01-14 12:20本頁面
【正文】 前年損益調(diào)整——營業(yè)外收入 720 貸：其他應(yīng)收款 720借：未分配利潤 648 盈余公積 72 貸：以前年度損益調(diào)整借：其他應(yīng)收款 720 貸：營業(yè)外收入 720針對資料4甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。固定資產(chǎn)折舊年限的改變，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)自變更日日開始在未來期適用，不應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的折舊。2004年應(yīng)計(jì)折舊額：2004年19月折舊額=3600/10/12*9=270（萬元）2004年1012月折舊額=（36003600/10*2+270）/（20*122*129）*3=2610/207*3=（萬元）2004年112月應(yīng)計(jì)折舊額=270+=（萬元）2004年應(yīng)補(bǔ)提折舊額==（萬元2004年12月31日賬面價(jià)值=36003600/10*=（萬元）2004年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)=36003600/15*3=2880（萬元）可抵扣暫時(shí)性差異==（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（萬元）更正分錄：借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 借：遞延所得稅資產(chǎn) （7639640） 貸：所得稅費(fèi)用 (2)根據(jù)資料(5)，判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入甲公司20X4年度合并利潤表中的其他綜合收益項(xiàng)目，并說明理由?！敬鸢浮竣佗冖鄄挥?jì)入其他綜合收益項(xiàng)目，該三個(gè)項(xiàng)目計(jì)入資本公積的金額，最終都直接轉(zhuǎn)入股本（資本）溢價(jià)中，未形成收益。(3)計(jì)算確定甲公司20X4年度合并利潤表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額?！敬鸢浮科渌C合收益=600（125%）=450（萬元）。3．甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。20X 1年12月起，甲公司董事會(huì)聘請了會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。201年12月31曰，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊會(huì)計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的郵什，其內(nèi)容如下： 王某注冊會(huì)計(jì)師： 我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在20 X 1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中外幣報(bào)表折算差額的計(jì)算，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。附件l：對乙公司、丙公司投資情況的說明(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，201年1月1日以l 200萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的80％股份，計(jì)500萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用200萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。 201年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l 250萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為：1歐元=8．8元人民幣。201年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算發(fā)生的凈虧損為300萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：20X 1年12月31目，l歐元9元人民幣；201年度平均匯率，l歐元=8．85元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，201年7月1日，我公司發(fā)行1 000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為我國境內(nèi)某省，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價(jià)格為2．5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬元；丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為l3 000萬元，賬面價(jià)值為12 000萬元，其差額為丙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。 201年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為l 200萬元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行l(wèi) 000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為l5 000萬股，每股面值為l元。 我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。附件2：201年度我公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說明(1)1月1日，我公司與境內(nèi)子公司丁公司簽訂租賃協(xié)議，將我公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為85萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為其辦公樓。我公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始目的公允價(jià)值為1 660萬元，201年12月31日的公允價(jià)值為1 750萬元。該辦公樓于200年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。我公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。(2)在我公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，201年12月31日應(yīng)收乙公司賬款500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。要求：請從王某注冊會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如卜|內(nèi)容： (1)根據(jù)附件l： ①計(jì)算甲公司購買乙公司、丙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。 ②計(jì)算甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)金額，并簡述商譽(yù)減值測試的相關(guān)規(guī)定。 ③計(jì)算乙公司20 X 1年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額。 ④簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其所有者權(quán)益的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 ⑤簡述甲公司對
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1