【導(dǎo)讀】上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。（一）D注冊會計師負責(zé)對丁公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的是銀行存款審計中實質(zhì)性程序和控制測試判斷，的檢查，即屬于是控制測試。對于這類型題目的把握確實有的時候存在不好判斷的情況，但是針對本。題解》P198頁單選題第10題可以說就是這個題目了。參考答案：D中×華@會計）網(wǎng)??行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目，應(yīng)該說有些難度，如果對教材不是特別熟悉的，程度的把握上進行判斷，請大家一定要注意，選擇的是最佳的答案，并不是涉及的答案。

　　

【正文】 憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 這個綜合題目的形式比較少見，但是具體到題目考核內(nèi)容上均是我們常見的內(nèi)容，例如總體審計策略、增加不可預(yù)見性的審計程序，這些均是需要我們理解記憶的內(nèi)容，在模擬試題和網(wǎng)校提供的資料中也多有涉及，相信大家均不會陌生。夢想成真經(jīng)典題解第 9章簡答題第 3題、模擬試題五（實驗班） 綜合題第 2題、模擬試題二（實驗班）簡答第 1題目涉及知識點結(jié)合的題目。 2． W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品的銷售以 W公司倉庫為交貨地點。 W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。 B注冊會計師負責(zé)審計 W公司 208 年度財務(wù)報告。 資料一： B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的 W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）由于 207 年銷售業(yè)績未達到董事會制定的目標， W公司于 208 年 2月更換了公司負責(zé)銷售的副總經(jīng)理。 （ 2） W公司主要產(chǎn)品的銷售模 式在 208 年發(fā)生了變化。 208 年之前采用代銷模式，在代理商對外銷售相關(guān)產(chǎn)品后， W公司根據(jù)代銷清單以低于建議零售價 7%的出廠價向代理商開具代銷產(chǎn)品的銷售發(fā)票，代理商有權(quán)退回未對外銷售的產(chǎn)品。 208 年初開始改為經(jīng)銷模式，即由經(jīng)銷商（大部分是原先的代理商）以較優(yōu)惠的出廠價（平均低于建議零售價 13%）買斷相關(guān)產(chǎn)品， W公司向經(jīng)銷商發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，經(jīng)銷商不再享有退回未銷售產(chǎn)品的權(quán)利（產(chǎn)品質(zhì)量原因除外）。 208 年， W公司主要原材料價格平均上漲約 5%，但主要產(chǎn)品建議零售價與上年基本相同。 （ 3） W公司主要競 爭對手于 208 年末紛紛推出降低促銷活動。為了鞏固市場份額， W公司于 209 年元旦開始全面下調(diào)了主要產(chǎn)品的建議零售價，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價幅度從 5%到 20%不等。 （ 4） 208 年初， W公司將房屋建筑物折舊年限由 25年到 35年變更為 20年到 35年，機器及其他設(shè)備折舊年限由 8年到 12年變更為 8年到 10年。殘值率仍為 3%. （ 5） W公司于 208 年 7月完工投入使用的一個倉庫被有關(guān)部門認定為違章建筑，被要求在 209 年 6月底前拆除。 （ 6） 208 年初， W公司啟用新財務(wù)信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原系統(tǒng) 6個月。由于同時運行兩個系統(tǒng)對 W公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大， 2個月后， W公司決定提前停用原系統(tǒng)。 （ 7） 208 年末， W公司的母公司宣布在未來 2年內(nèi)將逐步增加對 W公司的投資。 資料二： B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的 W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 資料三： B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）銷售部門在批準經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門、會計部門和運輸部門。 會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。 （ 2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。 （ 3）會計部門每月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認為存貨跌價準備。 資料四： B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)、存貨與 倉儲環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）從 W公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取 208 年 12月的 1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財務(wù)人員解釋，在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后，已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號，并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計選取了 1張注有 2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為 12月 14日和 12月 16 日，銷售發(fā)票日期為 12月 16日。 （ 2）在抽樣追蹤 208 年 11月 10個主 要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有 2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。 （ 3）檢查了 208 年 9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與 208 年 9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財務(wù)人員解釋，該差異是在編制完成9月末產(chǎn) 成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉庫上報的第 3季度末盤點結(jié)果調(diào)整部分成品賬面余額所致。 要求： （ 1）針對資料一（ 1）至（ 7）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第 11頁至 12頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （ 2）針對資料三（ 1）至（ 3）項，逐項指出上述控制主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān) 。將答案直接填入答題卷第 13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （ 3）針對資料三（ 1）至（ 3）項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。將答案直接填入答題卷第 13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （ 4）針對資料四（ 1）至（ 3）項，假定不考試其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第 14 頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （ 5）針對資料一（ 1） 至（ 7）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風(fēng)險是否有效。如果有效，指出資料三所列控制與資料一的第幾個（或者哪幾個）事項的認定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第 14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 參考答案： 中華會計網(wǎng)校試題點評： 本題與 2020年的考題形式非常近似，從難度上分析，應(yīng)該是略微低于 2020年的綜合第 2題，但是整體出題風(fēng)格和形式上是相同的，在網(wǎng)校夢想成真系列全真模擬試題第六套綜合第 1題和模擬試題四綜合題第 2題均是相同的題目，某些考核點還非常類似。 六、 英文附加題 （ 本題型共 1 題，共 10 分。有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無效 ）。 John， CPA， is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31， 208. The following information is available ： （約翰，注冊會計師，對 ABC公司截止到 208 年 12月 31日的財務(wù)報表進行審查?？捎玫馁Y料有：） （ a） John assessed the risk of material misstatements at 80% and plans to limit the audit risk to 10 %. （約翰評估了重大錯報風(fēng)險為 80%，并計劃將審計風(fēng)險控制在 10%.） （ b） John is testing the operating effectiveness of the loan approval procedure （ a control activity） related to granting loans. In 208 ， ABC Bank granted to 10 000 loans in total. John determined that the acceptable risk of assessing control risk too low is 10%. He selected a sample of 60 sampling units and tested without any deviation found. Some Poisson Risk Factors（ Reliability Factors） are reprinted as follows： （約翰在檢測相關(guān)貸款審核手續(xù)（控制活動）的經(jīng)營能力時得知：在 208 年， ABC銀行總共獲得 10 000元的貸款。約翰評定評估信賴過度風(fēng)險為 10%.他選擇了 60個抽樣單位為樣本，并且測試中沒有發(fā)現(xiàn)任何偏差。一些 Poisson風(fēng)險因素（可靠性因素）如下：） （ c） John is using the Ratio Estimation Variable Sampling method to test the longterm loan balance at December 31， 208. The total recorded balance is RMB165。 ；300 billion. John designed a sample of 200 items from a population of 4000 items. The book value of the sample is RMB165。； billion. However， the audited value is RMB165。； billion. 約翰使用了比率估計抽樣來測試在 208 年 12月 31日的長期負債金額?？偣灿涗浀慕痤~為人民幣 3000億。約翰從總體為 4000個項目中確定樣本規(guī)模為 人民幣 165億，審定金額為人民幣 156億。 （ d） John is performing substantive procedures on interest ine from shortterm loan. The average annual market interest rate for shortterm loan is 5 percent. The audited shortterm loan balances of ABC Bank Co. at the end of each month in 208 are as follows ： 約翰對短期貸款的利息收 入實施實質(zhì)性程序。短期貸款的平均市場年利率為 5%， ABC銀行在 208 每月月末的審計短期貸款金額如下： Required： 要求： （ 1） Based on （ a）， calculate the acceptable detection risk. （ 1）基于（ a）計算可接受的檢查風(fēng)險 （ 2） Based on （ b）， calculate the upper limit of population deviation rate. （ 2）基于（ b）計算總體偏差率的上限 （ 3） Based on （ c）， make a point estimate of the misstatement in the population. （ 3）基于（ c）計算總體中錯報點估計值 （ 4） Based on （ d）， develop the expected result of interest ine from shortterm loan. （ 4）基于（ d）發(fā)展短期貸款利息收入的預(yù)期成效 （ 5） Assume that after the tests mentioned in （ d）， John discovered that the interest ine from shortterm loan was understated by RMB165。； billion. Prepare the adjusting accounting entry. （ 5）假定在完成了提到的（ d）步驟后，約翰發(fā)現(xiàn)短期貸款的利息收入被低估了 156億，編制調(diào)整會計分錄： 參考答案： （ 1） acceptable detection risk= audit risk/ the risk of material misstatements＝ 10%/80%＝ %（可接受的檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險 /重大錯報風(fēng)險＝ 10%/80%＝ %） （ 2） the upper limit of population deviation rate＝ Risk Factors/ sample size＝ ＝ % （總體偏差率上限＝風(fēng)險系數(shù) /樣本量＝ ＝ %） （ 3） ratio＝ 156/165＝ %