【正文】 息 =1 100 3%=33(萬元 ) 實際利息收入 =(961+) 6%=(萬元 ) 利息調整 ==(萬元 ) 借：應收利息 33 持有至到期投資 —— 利息調整 貸：投資收益 (6)編制調整 2022 年初攤余成本的會計分錄 2022年初實際攤余成本 =961++=(萬元 ) 2022年初攤余成本應為=(33+550)/(1+6%)1+(1+6%)2+(+550)/(1+6%)3=1 (萬元 ) 2022年初應調增攤余成本 =1 =(萬元 ) 借：持有至到期投資 —— 利息調整 貸：投資收益 (7)編制 2022年 1月 5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 33 貸：應收利息 33 (8)編制 2022年末確認實際利息收入有關會計分錄 應收利息 =1 100 3%=33(萬元 ) 實際利息收入 =1 6%=(萬元 ) 利息調整 ==(萬元 ) 借：應收利息 33 持有至到期投資 —— 利息調整 貸：投資收益 (9)編制 2022年末收到本金的會計分錄 借：銀行存款 550 貸：持有至到期投資 —— 成本 550 (10)編制 2022 年 1月 5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 33 貸：應收利息 33 (11)編制 2022 年末確認實際利息收入有關會計分錄 應收利息 =550 3%=(萬元 ) 實際利息收入 =(1 +) 6%=(萬元 ) 利息調整 ==(萬元 ) 借：應收利息 持有至到期投資 —— 利息調整 貸：投資收益 (12)編制 2022 年 1月 5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 貸：應收利息 (13)編制 2022 年末確認實際利息收入和收到本息的有關會計分錄。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，編制相反的會計分錄。 【該題針對“金融資產減值損失的確認”知識點進行考核】 8. 【 ABD【答案解析】： A選項，可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記“資本公積 — 其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產 — 公允價值變動”科目。(4)企業(yè) (銀行 )將信貸資產整體轉移，同時保證對金融資產買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償。(2)企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽 訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購 。確認分期付息長期債券投資利息，應增加應收利息，選項 D不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。選項 D不選，因為可供出售金融資產的核算不涉及“公允價值變動損益”科目。持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產等三類金融資產之間，也不得隨意重分類?！驹擃}針對“金融資產的初始計量”知識點進行考核】 3. 【正確答案】： CD【答案解析】：企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債 。【該題針對“持有至到期投資的定義”知識點進行考核】 2. 【正確答案】： ABC【答案解析】 ：企業(yè)在初始確認某項金融資產時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，那么發(fā)生的相關交易費用應直接計入當期損益，不計入該金融資產的初始入賬金額。對于發(fā)行方可以贖回的債務工具，投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。 (3)該金融資產的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。 (2)發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融 資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。 A公司購入的該項債券符合持有至到期投資的條件。D選項企業(yè)轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額應確認為投資收益。 【該題針對“金融資產分類”知識點進行考核】 24. 【正確答案】： C【答案解析】：選項 AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應確認為投資收益 。 【該題針對“金融資產的終止確認”知識點進行考核】 22. 【正確答案】： A【答案解析】：企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產生的應收債權出售給銀行等金融機構，根據(jù)企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議，在所售應收債權到期無法收回時，銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業(yè)進行追償?shù)?，企業(yè)應將所售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認按協(xié)議約定預計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認出售損益。 (3)將金融資產所產生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的應收利息的 90%轉移等。【該題針對“應收票據(jù)的核算”知識點進行考核】 20. 【正確答案】： C【答案解析】： =(萬元 )，會計處理為： 借：銀行存款 210 壞賬準備 30 其他應收款 營業(yè)外支出 貸：應收賬款 300 【該題針對“應 收賬款的出售”知識點進行考核】 21. 【正確答案】： D【答案解析】：金融資產部分轉移，包括下列三種情形： (1)將金融資產所產生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的應收利息轉移等。本題中沒有給出手續(xù)費等相關資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款 — 利息調整”，貸記“短期借款 — 成本”，所以影響利潤總額的金額為 0。債券投資的初始入賬金額 1 500(1 50010+10)萬元。【該題針對“可供出售金融資產的計量”知識點進行考核】 18. 【 C【答案解析】：對持有至到期投資應按公允價值進行初始計量，交易費用應計入初始確認金額。2022年年初可供出售金融資產賬面價值 1 000萬元。 【該題針對“可供出售金融資產的計量”知識點進行考核】 17. 【 B【答案解析】：公允價值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產公允價值的下降計入“資產減值損失”，所以選項 B正確，選項 A錯誤 ?！驹擃}針對“可供出售金融資產的計量”知識點進行考核】 15. 【 C【答案解析】：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出 售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回?！驹擃}針 對“可供出售金融資產的具體核算”知識點進行考核】 13. 【正確答案】： A【答案解析】：資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于賬面價值的差額，借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產”科目。選項 C，可供出售金融資產持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利，應當計入投資收益 。 【該題針對“可供出售金 融資產的具體核算”知識點進行考核】 11. 【正確答案】： B【答案解析】：企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為可供出售金融資產。 【該題針對“貸款的核算”知識點進行考核】 10. 【 D】：可供出售金融資產取得時的交易費用應計入初始入賬金額，但是不應該包括已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。 2022年底該筆貸款的攤余成本 =2 1001 000+2 100 10%=1 310(萬元 )?！驹擃}針對“金融資產的初始計量”知識點進行考核】 8. 【正確答案】： C】： 20 8年 12月 31日資產負債表上列示的“應收票據(jù)”項目金額 =234 000+234 000 5% 3/12=236 925(元 )。【針對“持有至到期投資的轉換”知識點考核】 5. 【正確答案】： C【答案解析】：企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該債券的面值，借記“持有至到期投資 成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資 利息調整”科目。所以，計入交易性金融資產的金額為 98(10332)萬元。 8 025 萬元 10 050萬元 60 500萬元 90 800萬元 500 萬元 參考答案： 一、單項選擇題 1. 【正確答案】： B【答案解析】：交易性金融資產取得時相關交易費用應當直接計入當期損益，所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。 (1).下列各項關于 A公司對股票投資進行初始確認的表述中，正確的有 ()。 A公司與上述公司均不存在關聯(lián)方關系。對戊公司無控制、無共同控制和重大影響，且公允價值不能可靠計量。支付款項 90 000萬元，交易費用800萬元，其目的是準備長期持有。支付款項 60 000 萬元，交易費用 500萬元，其目的是準備長期持有。支付款項 10 000萬元，交易費用 50 萬元，其目的是準備長期持有。 938萬元 2022 年的有關交易或事項如下： (1)2022年 1月 2日， A公司從活躍市場上購入甲公司股票 1 000 萬股，占其表決權資本的 %，支付款項 8 000萬元，交易費用 25萬元，其目的是賺取差價。 (1).甲公司購入乙公司債券的入賬價值是 ( )。甲公司擬持有該債券至到期。 1月 1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券 10萬張，以銀行存款支付價款 9 050萬元，另支付相關交易費用 12萬元。 (1).2022年 6 月 30日確認的資本公積為 ()萬元。 ， 2022年 5月 16日以每股 6元的價格購進某股票 60萬股作為可供出售金融資產，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 ，另付相關交易費用 ，于 6月 5日收到現(xiàn)金股利， 6月 30日該股票收盤價格為每股 5元， 7月 15日以每股 。 (1).甲公司持有乙公司股票 2022年 12 月 31日的賬面價值是 ( )。 2022年 4月 4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股 16元的價格全部出售，在支付相關交易費用 。 2022 年 12月 31日，乙公司股票市場價格為每股 18元。 五、閱讀理解 10月 12日，甲公司以每股 10 元的價格從二級市場購入乙公司股票 10萬 股，支付價款 100萬元，另支付相關交易費用 2萬元。2022年 2月 20日， A公司以 890萬元的價格出售所持有的 B公司的債券。 2022 年 12月 31日 B公司發(fā)生財務困難，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 930萬元 (不屬于暫時性的公允價值變動 )。購入 債券實際利率為 6%。 A公司購入債券的面值為 1 000 萬元，實際支付價款為 ，另支付相關費用 10萬元。 (7)編制 2022年 1月 31日安信公司將該股票全部出售的會計分錄。 (5)編制 2022年 12月 31日安信公司確認股票投資的減值損失的會計分錄。 (3)編制 2022年 5月 15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會計分錄。 要求： (1)編制 2022年 1月 1日安信公司購入股票的會計分錄。 (7)2022年 1月 31日，安信公司將該股票全部出售，每股出售價格為 18元。至 2022 年 12月 31日，該股票的市場價格下跌到每股 元。 (5)2022年，華康公司因違犯相關證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。 (4)2022年 12 月 31 日，該股票的市場價格為每股 。 (2)2022年 5月 10日，華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利 1 800 萬元。 ： (1)2022年 1月 1日，安信公司從股票二級市場以每股 33元的價格購入華康公司發(fā)行的股票 200萬股，占華康公司有表決權股份的 5%，對華康公司無重大影